Körperschaftsteuer in Portugal
Die Kenntnis der Feinheiten der Unternehmensbesteuerung in Portugal ist entscheidend für die effektive Beratung Ihrer internationalen Mandanten und für das Verständnis Ihres Geschäfts als Unternehmer mit Ihrer portugiesischen Firma. Nachfolgend finden Sie einen Überblick über die steuerlichen Auswirkungen in Portugal. Es empfiehlt sich jedoch, einen Experten hinzuzuziehen, da wahrscheinlich nicht nur die Unternehmensbesteuerung zu berücksichtigen ist.
Besteuerung ansässiger Unternehmen
Im Allgemeinen unterliegen Unternehmen, die in Portugal als Steueransässige gelten, der Besteuerung ihres weltweiten Einkommens.
Standard-Körperschaftsteuersätze in Portugal:
Für Steuerzeiträume, die am oder nach dem 1. Januar 2026 beginnen, wird auf das gesamte steuerpflichtige Einkommen von Unternehmen mit Sitz auf dem portugiesischen Festland ein einheitlicher Körperschaftsteuersatz von 19 % erhoben. Der Körperschaftsteuersatz soll im Jahr 2027 weiter auf 18 % und im Jahr 2028 auf 17 % sinken.
Die Autonome Region Madeira und die Autonome Region der Azoren profitieren von einem ermäßigten Standard-Körperschaftssteuersatz von 13.3 %, der auch für Betriebsstätten (PEs) ausländischer Unternehmen gilt, die in diesen Regionen registriert sind.
Zusammenfassung der wichtigsten Körperschaftssteuersätze
Die Körperschaftsteuersätze variieren erheblich und werden im Folgenden detailliert beschrieben:
| Portugiesisches Festlandunternehmen | Madeira-Unternehmen | Internationales Geschäftszentrum der Madeira Company (für internationale Tätigkeit) | |
| Die ersten 50,000 € steuerpflichtiges Einkommen (kleine und mittlere Unternehmen) | 15% | 10.5% | 5% |
| Zu versteuerndes Einkommen über 50,000 € | 19% | 13.3% | 5% |
Hinweis: Der Satz für Unternehmen im International Business Centre of Madeira (IBC) unterliegt der Erfüllung bestimmter Substanzanforderungen.
Die oben genannten Körperschaftsteuersätze gelten für Steuerzeiträume, die am oder nach dem 1. Januar 2026 beginnen; für 2027 und 2028 gelten weitere Ermäßigungen.
Andere Steuersätze
Ermäßigte Steuersätze für kleine und mittlere Unternehmen
Portugal erkennt die Bedeutung kleiner und mittlerer Unternehmen (KMU) sowie Unternehmen mit geringer bis mittlerer Kapitalisierung (Small Mid-Caps) an und bietet daher einen ermäßigten Körperschaftsteuersatz von 15 % (bzw. 10.5 %* auf Madeira und den Azoren) auf die ersten 50,000 € des zu versteuernden Einkommens an. Für alle Einkünfte, die diesen Schwellenwert überschreiten, gilt der normale Körperschaftsteuersatz.
Darüber hinaus können KMU und kleine und mittelständische Unternehmen, die im portugiesischen Festland aktiv sind und effektiv verwaltet werden, von einem noch niedrigeren Steuersatz von 12.5 % auf die ersten 50,000 € profitieren (bzw. 8.75 % auf den Azoren und bestimmten Gebieten Madeiras). Diese Klassifizierungen entsprechen der Empfehlung 2003/361 der EU-Kommission und den Definitionen der Europäischen Investitionsbank und des Europäischen Investitionsfonds.
5 % Körperschaftssteuersatz im Madeira International Business Centre
Madeira bietet einen Körperschaftsteuersatz von 5 % für internationale Geschäftsaktivitäten in bestimmten Sektoren für Unternehmen, die im Madeira International Business Centre (MIBC) registriert sind und eine Betriebslizenz erhalten haben. Lesen werden auf dieser Seite erläutert .
Sondertarif für Startups
Unternehmen, die als Startups unterliegen einer 12.5 % Körperschaftsteuersatz (oder 8.75% auf Madeira) auf ihre ersten 50,000 € steuerpflichtiges Einkommen, wobei für den darüber hinausgehenden Betrag der normale Körperschaftsteuersatz gilt.
Betriebsstätten
Der Körperschaftsteuersatz von 19 % gilt auch für portugiesische Betriebsstätten ausländischer Unternehmen auf dem Festland. Es besteht eine optionale Regelung, die den Ausschluss von Gewinnen und Verlusten ermöglicht, die einer ausländischen Betriebsstätte zuzurechnen sind.
Dieser Ausschluss unterliegt mehreren, im Folgenden aufgeführten Bedingungen:
- Die Gewinne der Betriebsstätte müssen einer Steuer gemäß der EU-Mutter-/Tochterrichtlinie oder einer ähnlichen Steuer wie der portugiesischen Körperschaftsteuer mit einem gesetzlichen Steuersatz von mindestens 12.6 % unterliegen.
- Die Betriebsstätte darf sich nicht in einem Rechtsraum befinden, der auf der schwarzen Liste Portugals steht.
- Die effektive Steuer auf das Einkommen der Betriebsstätte sollte nicht weniger als 50 % der Körperschaftssteuer betragen, die nach portugiesischem Recht fällig wäre (es sei denn, es werden bestimmte Anforderungen erfüllt).
Es ist wichtig zu beachten, dass dieses optionale System Einschränkungen unterliegt, insbesondere hinsichtlich des Ausgleichs früherer Betriebsstättenverluste. Wählt ein Unternehmen dieses System, muss es zudem für alle Betriebsstätten innerhalb derselben Gerichtsbarkeit für mindestens drei Jahre gelten.
Besteuerung nichtansässiger Unternehmen
Für nichtansässige Unternehmen gilt die Körperschaftsteuer speziell für Einkünfte aus portugiesischen Quellen, die einer Betriebsstätte in Portugal zuzurechnen sind. Einkünfte von Nichtansässigen ohne Betriebsstätte in Portugal unterliegen in der Regel besonderen Quellensteuersätzen.
Hinweis: Der Satz für Unternehmen im International Business Centre of Madeira (IBC) unterliegt der Erfüllung bestimmter Substanzanforderungen.
Körperschaftsteuersätze für Binnengebiete (KMU & kleine mittelständische Unternehmen)
| Steuerpflichtige Einkommensklasse | Festlandportugal Binnengebiet | Autonome Region Azoren-Inlandsgebiet | Autonome Region Inlandgebiet Madeira |
| Die ersten 50,000 € steuerpflichtiges Einkommen | 12.5% | 8.75% | 8.75% |
| Zu versteuerndes Einkommen über 50,000 € | 19% | 13.3% * | 13.3% * |
Beachten Sie, dass diese Unternehmen in bestimmten Gebieten ansässig sein müssen und dass eine bestimmte Substanz vorhanden sein muss, um den niedrigeren Steuersatz zu begründen.
Die oben genannten Körperschaftsteuersätze gelten für Steuerzeiträume, die am oder nach dem 1. Januar 2026 beginnen; für 2027 und 2028 gelten weitere Ermäßigungen.
Zuschläge
Über die normalen Körperschaftsteuersätze hinaus können auf das körperschaftsteuerpflichtige Einkommen (vor Abzug von Verlustvorträgen) folgende Zusatzsteuern als zusätzliche Steuerbelastung anfallen:
- Lokale Zusatzsteuer (Derrama Municipal): In bestimmten Gemeinden bis zu 1.5 %, gezahlt mit der Körperschaftsteuerrückzahlung.
- Staatliche Zusatzsteuer (Derrama Estadual): Gilt für gewerbliche, industrielle und landwirtschaftliche Tätigkeiten (ansässig und nichtansässig mit Betriebsstätte), wird in drei Raten ausgezahlt:
- 3 % auf Gewinne zwischen 1.5 und 7.5 Millionen Euro.
- 5 % auf Gewinne zwischen 7.5 und 35 Millionen Euro.
- 9 % auf Gewinne über 35 Mio. €.
- Regionale Zusatzsteuer (Derrama Regional):
- Holz: 2.1 % (1.5 Mio. €–7.5 Mio. €), 3.5 % (7.5 Mio. €–35 Mio. €), 6.3 % (>35 Mio. €).
- Azoren: 2.4 % (1.5 Mio. €–7.5 Mio. €), 4 % (7.5 Mio. €–35 Mio. €), 7.2 % (>35 Mio. €).
Compliance und Fristen
Die digitale Steuerberichterstattung ist erforderlich (siehe werden auf dieser Seite erläutert (weitere Informationen) und es gibt zwei Hauptfristen für die jährliche Steuererklärung in Portugal, nämlich:
- die Modell 22 (die Hauptberechnung des Körperschaftseinkommens zur Ermittlung des steuerpflichtigen Ergebnisses) fällig am 31. Mai des folgenden Steuerjahres; und
- die IES (Information Empresarial Simplificada) Dabei handelt es sich um die obligatorische elektronische Steuererklärung (eine Zusammenfassung von Buchhaltungs-, Statistik- und anderen Steuerdaten), die am 15. Juli des folgenden Steuerjahres fällig ist.
Neben den bereits erwähnten jährlichen Steuererklärungen verlangt das portugiesische Steuersystem von portugiesischen Unternehmen drei Vorauszahlungen im Laufe des Jahres, die sich auf die Steuerschuld des Vorjahres beziehen: im Juli, September und Dezember.
Des Weiteren müssen im Laufe des Jahres Umsatzsteuererklärungen eingereicht werden (siehe werden auf dieser Seite erläutert für weitere Informationen).
Nachfolgend eine Zusammenfassung der für die Einhaltung der Vorschriften geltenden CIT-Fristen:
| Anforderung | Frist (in der Regel) | Zweck |
| Modell 22 | 31. Mai des folgenden Jahres | Jährliche Einkommensteuererklärung |
| IES | 15. Juli des folgenden Jahres | Obligatorische elektronische Steuererklärung |
| Umsatzsteuererklärung | Monatlich oder vierteljährlich (siehe Meldung der Mehrwertsteuer werden auf dieser Seite erläutert) | Meldung der Verbrauchssteuer |
| Zahlungen auf Rechnung | Juli, September, Dezember | Vorauszahlungen der Körperschaftsteuer |
Reach Out
Informieren Sie sich regelmäßig über die Steuervorschriften eines Landes und wenden Sie sich an einen Experten, der Sie bei der Führung eines Unternehmens in Portugal unterstützt. Dies gilt insbesondere für Unternehmen mit internationalen Aktivitäten oder Unternehmen, die nicht aus Portugal stammen. Weitere Steuern (wie Mehrwertsteuer, Sozialversicherungsbeiträge für Arbeitnehmer usw.) können anfallen und müssen berücksichtigt werden.
Dixcart Portugal bietet eine Vielzahl von Buchhaltungs-, Steuer- und Beratungsdienstleistungen an. Weitere Informationen erhalten Sie unter beratung.portugal@dixcart.com.
Bitte beachten Sie, dass es sich hierbei nicht um eine Steuerberatung handelt und die Informationen lediglich dem Zweck dienen.
