Maltesische Schifffahrt – Das Tonnagesteuersystem und Vorteile für Reedereien

In den letzten zehn Jahren hat Malta seinen Status als internationales, mediterranes Zentrum für maritime Exzellenz gefestigt. Derzeit hat Malta das größte Schifffahrtsregister in Europa und das sechstgrößte weltweit. Darüber hinaus ist Malta in Bezug auf die Registrierung kommerzieller Yachten weltweit führend.

Um das Risiko zu vermeiden, dass Reedereien in Niedrigsteuerländer außerhalb der EU ansiedeln oder unter Flagge fahren, wurden die Leitlinien der Europäischen Kommission für staatliche Beihilfen für den Seeverkehr (gewerbliche Schifffahrtsaktivitäten) aus dem Jahr 2004 eingeführt, um es den Mitgliedstaaten zu ermöglichen, finanzielle Vorteile für Reedereien zu realisieren . Einer der wichtigsten Vorteile bestand darin, traditionelle Besteuerungsmethoden durch eine Tonnagesteuer zu ersetzen.

Im Dezember 2017 genehmigte die Europäische Kommission die maltesische Tonnagesteuerregelung für einen Zeitraum von 10 Jahren, nachdem sie ihre Vereinbarkeit mit den EU-Beihilfevorschriften überprüft hatte.

Das maltesische Schifffahrtstonnagesteuersystem

Nach dem maltesischen Tonnagesteuersystem hängt die Steuer von der Tonnage des Schiffes oder der Flotte eines bestimmten Reeders oder Schiffsmanagers ab. Förderfähig sind nur Unternehmen, die im Seeverkehr tätig sind.

Die üblichen Körperschaftsteuervorschriften gelten nicht für Schifffahrtsaktivitäten in Malta. Stattdessen unterliegt der Schifffahrtsbetrieb einer jährlichen Steuer, die sich aus einer Registrierungsgebühr und einer jährlichen Tonnagesteuer zusammensetzt. Der Satz der Tonnagesteuer reduziert sich je nach Alter des Schiffes.

• Beispiel: Ein 80 Meter langes Handelsschiff mit 10,000 BRZ, Baujahr 2000, zahlt bei der Registrierung eine Gebühr von 6,524 € und danach 5,514 € Jahressteuer.

Die kleinste Schiffskategorie ist bis zu einer Nettotonnage von 2,500 und die größte und teuerste sind Schiffe über 50,000 Nettotonnage. Die Gebühren sind für Schiffe der Altersklassen 0-5 bzw. 5-10 Jahre ermäßigt und für die 25-30-Jährigen am höchsten.

Besteuerung von Schifffahrtsaktivitäten in Malta

Wie oben beschrieben:

• Einkünfte aus Schifffahrtstätigkeiten einer zugelassenen Schifffahrtsorganisation sind von der Einkommensteuer befreit.
• Einkünfte aus Schiffsmanagementtätigkeiten eines Schiffsmanagers sind von der Einkommensteuer befreit.

Unter allen anderen Umständen:

• Reedereien mit Sitz in Malta werden mit ihrem weltweiten Einkommen und ihren Kapitalgewinnen besteuert.
• Schifffahrtsgesellschaften, die nicht in Malta eingetragen sind, aber bei denen die Kontrolle und das Management in Malta ausgeübt werden, werden mit lokalen Einkünften und Kapitalgewinnen sowie nach Malta überwiesenen Einkünften aus ausländischen Quellen besteuert.
• Schifffahrtsgesellschaften, die nicht in Malta eingetragen sind und deren Verwaltung und Kontrolle nicht in Malta ausgeübt werden, werden auf in Malta anfallende Einkünfte und Kapitalerträge besteuert.

Schiffsmanagement-Aktivitäten

Nach einem Urteil der Europäischen Kommission hat Malta sein Tonnagesteuergesetz geändert.

Die Tätigkeiten des Schiffsmanagements sind nun im Tonnagesteuersystem enthalten. Dies bedeutet, dass Schiffsmanager eine Tonnagesteuer zahlen dürfen, die einem Prozentsatz der von den Eigentümern und/oder Charterern der verwalteten Schiffe gezahlten Tonnagesteuer entspricht. Als Einkünfte aus Schifffahrtstätigkeiten gelten Einkünfte, die ein Schiffsmanager aus Schiffsmanagementtätigkeiten erzielt, und sind daher von der Einkommensteuer befreit.

Schiffsverwaltungsorganisationen können von den Tonnagesteuermaßnahmen profitieren, sofern die folgenden Bedingungen erfüllt sind:

• muss eine in der Europäischen Union (EU) oder im Europäischen Wirtschaftsraum (EWR) niedergelassene Schiffsverwaltungsorganisation sein;
• die Verantwortung für die technische Leitung und/oder das Besatzungsmanagement eines Schiffes übernommen haben;
• müssen den internationalen Standards und Anforderungen der EU entsprechen;
• müssen die Schifffahrtstätigkeiten ausdrücklich in ihre Gegenstände einbeziehen und sich entsprechend beim Registrar anmelden;
• getrennte Konten führen, in denen die Zahlungen und Einnahmen des Schiffsmanagers in Bezug auf Schiffsmanagementtätigkeiten von denen, die nicht mit dieser Tätigkeit verbunden sind, klar unterschieden werden;
• der Schiffsmanager entscheidet sich für die Zahlung einer jährlichen Tonnagesteuer auf alle Schiffe;
• Mindestens zwei Drittel der Tonnage der Schiffe, für die der Schiffsmanager Schiffsmanagementtätigkeiten erbringt, müssen in der EU und im EWR verwaltet werden;
• die Tonnage, für die der Schiffsmanager Schiffsmanagementtätigkeiten erbringt, muss die Flag-Link-Anforderung erfüllen.

Berechtigung zur maltesischen Tonnagesteuer

Die Tonnagesteuer wird auf die Tätigkeiten einer Reederei wie folgt erhoben:

• Kerneinnahmen aus Schifffahrtsaktivitäten;
• bestimmte Nebeneinnahmen, die eng mit Schifffahrtsaktivitäten verbunden sind (maximal 50 % der Betriebseinnahmen eines Schiffes); und
• Einnahmen aus Schlepp- und Baggerarbeiten (unter bestimmten Bedingungen).

Maltesische Schifffahrtsorganisationen müssen sich beim Finanzminister registrieren, indem sie den Namen der Organisation, die eingetragene Adresse sowie den Namen und die Tonnage des Schiffes, das sie besitzen oder betreiben möchten, angeben. Das Schiff muss als „Tonnagesteuerschiff“ oder „Gemeinschaftsschiff“ mit einer Mindestnettotonnage von 1,000 deklariert sein und vollständig im Besitz einer Schifffahrtsorganisation sein, von dieser gechartert, verwaltet, verwaltet oder betrieben werden.

Eine Reederei kann nur dann von der maltesischen Tonnagesteuerregelung profitieren, wenn ein erheblicher Teil ihrer Flotte unter der Flagge eines Mitgliedstaats des Europäischen Wirtschaftsraums (EWR) fährt.

Weitere Gründe für eine Schiffsregistrierung in Malta

Es gibt eine Reihe weiterer Gründe, eine Schiffsregistrierung in Malta in Betracht zu ziehen:

• Das maltesische Register steht auf den Whitelists der Paris MOU und Tokyo MOU.
• Schiffe, die unter der maltesischen Flagge registriert sind, haben keine Handelsbeschränkungen und werden in vielen Häfen bevorzugt behandelt.
• Die Registrierung von Schiffen unter maltesischer Flagge erfolgt in zwei Stufen. Ein Schiff wird für einen Zeitraum von sechs Monaten vorläufig registriert. Dies ist ein einfacher und schneller Prozess. Während dieser vorläufigen Registrierungsfrist muss der Eigner zusätzliche Unterlagen vorlegen und das Schiff wird dann dauerhaft unter maltesischer Flagge registriert.
• In Malta gibt es eine Stempelsteuerbefreiung für die Registrierung und/oder den Verkauf eines Schiffes, Anteile an einer zugelassenen Schifffahrtsorganisation und die Registrierung einer Hypothek für ein Schiff.

Weitere Informationen

Wenn Sie weitere Informationen zum maltesischen Tonnagesteuersystem oder zur Registrierung eines Schiffes und/oder einer Yacht in Malta wünschen, wenden Sie sich bitte an Jonathan Vassallo im Dixcart-Büro in Malta: beratung.malta@dixcart.com

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