Portugals überarbeitetes Regime für Personen mit nicht-gewohnheitsmäßigem Wohnsitz (NHR): Erläuterung des Prozesses und der Anforderungen

  • Publikationen 14 Januar 2025

  • | Literaturhinweis IN1037

Nach der Veröffentlichung der Verordnungen durch die Regierung im Dezember 2024 hat Portugal ein neues Regime für Personen mit Wohnsitz außerhalb Portugals (NHR) eingeführt, das als „NHR 2.0“ oder IFICI (Incentive for Scientific Research and Innovation) bekannt ist. Das neue Regime tritt am 1. Januar 2024 in Kraft und ist ein neu gestaltetes Steueranreizsystem, das das bisherige NHR ersetzt.

Zusammengefasst soll das Programm denjenigen, die Portugal als Standort für die Gründung eines Unternehmens oder die Ausübung einer entsprechenden beruflichen Tätigkeit in Portugal wählen, ermöglichen, von mehreren Steuervorteilen zu profitieren.

Die wichtigsten Vorteile, die Ihnen ab der Erlangung des Steuerwohnsitzes in Portugal 10 Kalenderjahre lang zur Verfügung stehen, sind wie folgt zusammengefasst:

  • 20 % Pauschalsteuersatz auf qualifizierendes portugiesisches Einkommen.
  • Steuerbefreiung für aus dem Ausland erzielte Unternehmensgewinne, Arbeitsleistungen, Lizenzgebühren, Dividenden, Zinsen, Mieten und Kapitalerträge.
  • Nur ausländische Renten und Einkünfte aus auf der schwarzen Liste stehenden Jurisdiktionen bleiben steuerpflichtig.

Anforderungen an das neue NHR:

Wer die Vorteile der neuen NHR nutzen möchte, kann dies tun, sofern er die folgenden Voraussetzungen erfüllt:

  1. Bewerbungsschluss: Anträge müssen grundsätzlich vor dem 15. Januar des Folgejahres nach der Erlangung des Steuerwohnsitzes in Portugal eingereicht werden (die portugiesischen Steuerjahre richten sich nach den Kalenderjahren). Für Personen, die zwischen dem 1. Januar und dem 31. Dezember 2024 ihren Steuerwohnsitz erlangt haben, gilt eine Übergangsfrist mit Fristablauf am 15. März 2025.
  2. Vorheriger Nicht-Aufenthalt: Einzelpersonen dürfen in den fünf Jahren vor ihrer Antragstellung grundsätzlich keinen Steuerwohnsitz in Portugal gehabt haben.
  3. Qualifizierte Berufe: Voraussetzung für die Gewährung eines Stipendiums ist, dass die betreffende Person mindestens einen hochqualifizierten Beruf ausübt, darunter:
    • Geschäftsführer der Gesellschaft
    • Spezialisten in den Naturwissenschaften, der Mathematik, dem Ingenieurwesen (ausgenommen Architekten, Stadtplaner, Landvermesser und Designer)
    • Designer industrieller Produkte oder Geräte
    • Ärzte
    • Universitäts- und Hochschullehrer
    • Spezialisten für Informations- und Kommunikationstechnologien
  4. Qualifikationskriterien: Hochqualifizierte Fachkräfte benötigen in der Regel:
  1. Mindestens ein Bachelor-Abschluss (entspricht Level 6 des Europäischen Qualifikationsrahmens); und
  2. Mindestens drei Jahre relevante Berufserfahrung.
  1. Geschäftsberechtigung: Um sich gemäß den Kriterien für die geschäftliche Berechtigung für das portugiesische NHR zu qualifizieren, müssen Einzelpersonen bei Unternehmen beschäftigt sein, die bestimmte Anforderungen erfüllen, nämlich:
    • Berechtigte Unternehmen müssen innerhalb spezifische Wirtschaftstätigkeitscodes (CAE) wie in der Ministerialverordnung dargelegt.
    • Unternehmen müssen nachweisen, dass mindestens 50 % ihres Umsatzes aus Exporten stammen.
    • Gehören Sie zu den förderfähigen Sektoren, einschließlich der Rohstoffindustrie, der verarbeitenden Industrie, der Informations- und Kommunikationsindustrie, der Forschung und Entwicklung in den Naturwissenschaften, der Hochschulbildung und dem Bereich der menschlichen Gesundheit.
  2. Bewerbungsprozess:
    • Zur Überprüfung der Berechtigung müssen den zuständigen Behörden (darunter möglicherweise auch den Steuerbehörden) bestimmte Formulare vorgelegt werden. Dixcart Portugal kann Ihnen dabei behilflich sein.
  3. Bewerbungsunterlagen: Erforderliche Dokumente können sein:
    • Kopie des Arbeitsvertrags (bzw. des wissenschaftlichen Stipendiums)
    • Aktuelle Handelsregisterbescheinigung
    • Nachweis der akademischen Qualifikation
    • Erklärung des Arbeitgebers über die Einhaltung der Tätigkeits- und Teilnahmevoraussetzungen
  4. Jährliche Bestätigung:
    • Die portugiesische Steuerbehörde wird den NHR 2.0-Status jährlich bis zum 31. März bestätigen.
    • Um in den Genuss der jeweiligen Steuervorteile zu kommen, müssen Steuerzahler Aufzeichnungen führen, aus denen hervorgeht, dass sie in den betreffenden Jahren die qualifizierende Tätigkeit ausgeübt und das entsprechende Einkommen erzielt haben, und diese Belege auf Anfrage vorlegen.
  5. Änderungen und Kündigung:
    • Ergeben sich gegenüber den ursprünglichen Antragsangaben Änderungen, die Auswirkungen auf die zuständige Behörde oder die Stelle haben, die die Wertschöpfungstätigkeit prüft, muss ein neuer Antrag gestellt werden.
    • Im Falle einer Änderung oder Beendigung der qualifizierenden Tätigkeit sind die Steuerzahler verpflichtet, die betroffenen Stellen bis zum 15. Januar des Folgejahres darüber zu informieren.

Welche steuerlichen Konsequenzen hat dies für meine Einkommensquellen?

Der Steuersatz und die Behandlung variieren – bitte lesen Sie unseren Artikel über Steuerliche Folgen des Regimes für Personen mit nicht gewöhnlichem Wohnsitz .

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Beachten Sie, dass das oben Gesagte nicht als Steuerberatung betrachtet werden darf und nur zu Diskussionszwecken dient.

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