Φόρος εισοδήματος εταιρειών στην Πορτογαλία
Η κατανόηση των λεπτομερειών του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων στην Πορτογαλία είναι ζωτικής σημασίας για την αποτελεσματική παροχή συμβουλών στους διεθνείς πελάτες σας ή για την κατανόηση της επιχείρησής σας ως επιχειρηματία. Παρακάτω παρέχεται μια συνοπτική εικόνα των επιπτώσεων του εταιρικού φόρου στην Πορτογαλία, ωστόσο, συνιστάται η συνεργασία με έναν επαγγελματία, καθώς είναι πιθανό να μην απαιτείται μόνο η φορολογία νομικών προσώπων.
Φορολογία Εταιρειών Εγχώριας Χρήσης:
Γενικά, οι εταιρείες που θεωρούνται φορολογικοί κάτοικοι Πορτογαλίας φορολογούνται επί του παγκόσμιου εισοδήματός τους.
Τυπικοί Συντελεστές Φόρου Εισοδήματος Εταιρειών:
Ένας ενιαίος συντελεστής φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων (CIT) ύψους 20% επιβάλλεται στο συνολικό φορολογητέο εισόδημα των εταιρειών που εδρεύουν στην ηπειρωτική Πορτογαλία.
Η Αυτόνομη Περιφέρεια της Μαδέρας και η Αυτόνομη Περιφέρεια των Αζορών επωφελούνται από μειωμένο κανονικό συντελεστή ΦΠΑ 14%*, ο οποίος ισχύει και για τις Μόνιμες Εγκαταστάσεις (ΜΕ) αλλοδαπών οντοτήτων που είναι εγγεγραμμένες σε αυτές τις περιοχές.
Σύνοψη Βασικών Συντελεστών ΦΠΑ
Οι συντελεστές φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων στην Πορτογαλία ποικίλλουν σημαντικά και αναλύονται παρακάτω:
| Πορτογαλική εταιρεία ηπειρωτικής χώρας | Εταιρεία Μαδέρας | International Business Center of Madeira Company (για διεθνή δραστηριότητα) | |
| Πρώτες 50,000 ευρώ φορολογητέου εισοδήματος (μικρομεσαίες επιχειρήσεις) | 16% | 11.2% * | 5% |
| Φορολογητέο εισόδημα άνω των 50,000 € | 20% | 14% * | 5% |
Σημείωση: Η τιμή για εταιρείες εντός του Διεθνούς Επιχειρηματικού Κέντρου της Μαδέρας (IBC) υπόκειται στην εκπλήρωση συγκεκριμένων απαιτήσεων ουσίας.
*Ο φορολογικός συντελεστής ισχύει από 1η Ιανουαρίου 2025
Άλλοι φορολογικοί συντελεστές
Μειωμένοι Συντελεστές για Μικρές Μεσαίες Επιχειρήσεις και Μικρές Μεσαίες Κεφαλαιοποιήσεις
Αναγνωρίζοντας τη σημασία των μικρών και μεσαίων επιχειρήσεων (ΜΜΕ) και των εταιρειών μικρής-μεσαίας κεφαλαιοποίησης (Small Mid-Caps), η Πορτογαλία προσφέρει μειωμένο συντελεστή ΦΠΑ 16% (ή 11.2%* στη Μαδέρα και τις Αζόρες) για τα πρώτα 50,000 ευρώ φορολογητέου εισοδήματος. Οποιοδήποτε εισόδημα που υπερβαίνει αυτό το όριο υπόκειται στον κανονικό συντελεστή ΦΠΑ.
Επιπλέον, οι ΜΜΕ και οι μικρές μεσαίες επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται ενεργά και διοικούνται αποτελεσματικά σε ηπειρωτικές περιοχές της ηπειρωτικής Πορτογαλίας μπορούν να επωφεληθούν από ακόμη χαμηλότερο συντελεστή 12.5% επί του αρχικού ποσού των 50,000 ευρώ (ή 8.75% στις Αζόρες και σε συγκεκριμένες περιοχές της Μαδέρας). Αυτές οι ταξινομήσεις ευθυγραμμίζονται με τη Σύσταση 2003/361 της Επιτροπής της ΕΕ και τους ορισμούς της Ευρωπαϊκής Τράπεζας Επενδύσεων/του Ευρωπαϊκού Ταμείου Επενδύσεων.
Συντελεστής εταιρικού φόρου 5% στο Διεθνές Επιχειρηματικό Κέντρο της Μαδέρας
Η Μαδέρα προσφέρει συντελεστή εταιρικού φόρου 5% για διεθνείς επιχειρηματικές δραστηριότητες σε ορισμένους τομείς για εταιρείες που είναι εγγεγραμμένες και έχουν λάβει άδεια λειτουργίας εντός του Διεθνούς Επιχειρηματικού Κέντρου της Μαδέρας (MIBC). Διαβάστε περισσότερα εδώ Για περισσότερες πληροφορίες.
Ειδική τιμή για νεοσύστατες επιχειρήσεις
Οντότητες που πληρούν τις προϋποθέσεις ως ξεκινήματα υπόκεινται σε α Επιτόκιο CIT 12.5%. (Ή 8.75% στη Μαδέρα) για τα πρώτα 50,000 ευρώ φορολογητέου εισοδήματός τους, με τον κανονικό συντελεστή ΦΠΑ να εφαρμόζεται σε οποιαδήποτε υπέρβαση.
Μόνιμες Εγκαταστάσεις
Ο συντελεστής φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων ύψους 20% εφαρμόζεται επίσης στις πορτογαλικές μόνιμες εγκαταστάσεις ξένων οντοτήτων που βρίσκονται στην ηπειρωτική χώρα. Υπάρχει ένα προαιρετικό καθεστώς που επιτρέπει τον αποκλεισμό των κερδών και των ζημιών που αποδίδονται σε ξένη μόνιμη εγκατάσταση.
Αυτή η εξαίρεση εξαρτάται από μια σειρά προϋποθέσεων που περιγράφονται παρακάτω:
- Τα κέρδη της μόνιμης εταιρείας πρέπει να υπόκεινται σε φόρο όπως ορίζεται στην οδηγία της ΕΕ για τις μητρικές/θυγατρικές εταιρείες ή σε παρόμοιο φόρο με τον πορτογαλικό φόρο εισοδήματος (CIT) με νόμιμο συντελεστή τουλάχιστον 12.6%.
- Η μόνιμη κατοικία δεν μπορεί να βρίσκεται σε δικαιοδοσία που έχει συμπεριληφθεί στη μαύρη λίστα της Πορτογαλίας.
- Ο πραγματικός φόρος επί του εισοδήματος της μόνιμης εγκατάστασης δεν θα πρέπει να είναι χαμηλότερος από το 50% του ΦΠΑ που θα οφειλόταν βάσει της πορτογαλικής νομοθεσίας (εκτός εάν πληρούνται συγκεκριμένες προϋποθέσεις).
Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι αυτό το προαιρετικό καθεστώς έχει περιορισμούς, ιδίως όσον αφορά την αντιστάθμιση προηγούμενων ζημιών από μόνιμες εγκαταστάσεις. Επιπλέον, εάν μια εταιρεία επιλέξει αυτό το καθεστώς, πρέπει να ισχύει για όλες τις μόνιμες εγκαταστάσεις εντός της ίδιας δικαιοδοσίας για τουλάχιστον τρία έτη.
Φορολογία Εταιρειών Μη Εγχώριων Κατοίκων
Για οντότητες που δεν είναι κάτοικοι, ο Φόρος Εισοδήματος (ΦΠΑ) εφαρμόζεται ειδικά στο εισόδημα από την Πορτογαλία που αποδίδεται σε μόνιμη κατοικία (PE) εντός της Πορτογαλίας. Το εισόδημα που παράγεται στην Πορτογαλία από μη κατοίκους χωρίς μόνιμη κατοικία υπόκειται συνήθως σε ειδικούς συντελεστές παρακράτησης φόρου.
Συντελεστές ΦΠΑ για τις εσωτερικές περιοχές (ΜΜΕ και μικρές μεσαίες κεφαλαιοποιήσεις)
| Φορολογητέο Εισόδημα | Εσωτερική Επικράτεια Ηπειρωτικής Πορτογαλίας | Αυτόνομη Περιφέρεια των Αζορών Εσωτερική Επικράτεια | Αυτόνομη Περιφέρεια της Εσωτερικής Επικράτειας της Μαδέρας |
| Πρώτα 50,000 € φορολογητέου εισοδήματος | 12.5% | 8.75% | 8.75% |
| Φορολογητέο εισόδημα άνω των 50,000 € | 20% | 14% * | 14% * |
Σημειώστε ότι αυτές οι εταιρείες πρέπει να βρίσκονται σε συγκεκριμένες περιοχές και ότι πρέπει να υπάρχει συγκεκριμένη ουσία που να τεκμηριώνει τον χαμηλότερο φορολογικό συντελεστή.
Επιπρόσθετοι φόροι
Πέρα από τους τυπικούς συντελεστές ΦΠΑ, οι ακόλουθοι πρόσθετοι φόροι ενδέχεται να ισχύουν για το φορολογητέο εισόδημα των νομικών προσώπων (πριν από την αφαίρεση των μεταφερόμενων ζημιών) ως πρόσθετη φορολογική επιβάρυνση:
- Τοπικός Επιπρόσθετος Φόρος (Ντεράμα): Έως 1.5% σε ορισμένους δήμους, που καταβάλλεται με τη δήλωση ΦΠΑ.
- Κρατικός Επιπρόσθετος Φόρος (Ντεράμα Εστάτουαλ): Ισχύει για εμπορικές, βιομηχανικές και γεωργικές δραστηριότητες (κατοίκους και μη κατοίκους με μόνιμη κατοικία), καταβάλλεται σε τρεις δόσεις:
- 3% επί των κερδών μεταξύ 1.5 εκατ. ευρώ και 7.5 εκατ. ευρώ.
- 5% επί των κερδών μεταξύ 7.5 εκατ. ευρώ και 35 εκατ. ευρώ.
- 9% επί κερδών που υπερβαίνουν τα 35 εκατομμύρια ευρώ.
- Περιφερειακός Επιπρόσθετος Φόρος (Περιφερειακό Ντέραμα):
- Μαδέρα: 2.1% (1.5 εκατ. €-7.5 εκατ. €), 3.5% (7.5 εκατ. €-35 εκατ. €), 6.3% (>35 εκατ. €).
- Αζόρες: 2.4% (1.5 εκατ. €-7.5 εκατ. €), 4% (7.5 εκατ. €-35 εκατ. €), 7.2% (>35 εκατ. €).
Φτάνω
Η ενημέρωση και η συνεργασία με έναν κατάλληλο επαγγελματία σχετικά με τους φορολογικούς κανονισμούς μιας δικαιοδοσίας μπορεί να παράσχει πολύτιμη καθοδήγηση και υποστήριξη για τη λειτουργία μιας επιχείρησης στην Πορτογαλία, ιδίως για εκείνες που ασχολούνται με διεθνείς δραστηριότητες ή δεν είναι από την Πορτογαλία. Ενδέχεται να ισχύουν και άλλοι φόροι (όπως ΦΠΑ, κοινωνική ασφάλιση εργαζομένων, μεταξύ άλλων) και θα πρέπει να ληφθούν υπόψη.
Η Dixcart Portugal παρέχει μια σειρά από λογιστικές, φορολογικές και συμβουλευτικές υπηρεσίες. Επικοινωνήστε για περισσότερες πληροφορίες στη διεύθυνση tips.portugal@dixcart.com.
