Κυπριακές Εταιρείες Συμμετοχών και τα πλεονεκτήματα που προσφέρονται μέσω έκπτωσης πλασματικού ενδιαφέροντος (NID)
Ιστορικό: Κυπριακές Εταιρείες
Η φήμη της Κύπρου ως διεθνούς χρηματοπιστωτικού κέντρου έχει αυξηθεί σημαντικά τα τελευταία χρόνια. Η Κύπρος αποτελεί ελκυστική δικαιοδοσία για εταιρείες εμπορίας και συμμετοχής και προσφέρει μια σειρά φορολογικών κινήτρων.
Οι εταιρείες απολαμβάνουν φορολογικό συντελεστή 12.5% επί των συναλλαγών και μηδενικό συντελεστή φόρου υπεραξίας. Επιπλέον, η Κύπρος έχει πάνω από 50 συνθήκες διπλής φορολογίας για να βοηθήσει στη διεθνή φορολογική δομή.
Φορολογική κατοικία
Μια εταιρεία που διαχειρίζεται και ελέγχεται από την Κύπρο θεωρείται φορολογικός κάτοικος Κύπρου.
Τι είναι η έκπτωση πλασματικού ενδιαφέροντος και πότε εφαρμόζεται;
Οι εταιρείες φορολογικού κατοίκου Κύπρου και οι μόνιμες εγκαταστάσεις Κύπρου (ΜΠ), εταιρειών μη φορολογικών κατοίκων Κύπρου, δικαιούνται έκπτωση πλασματικού ενδιαφέροντος (NID), για την εισαγωγή νέων ιδίων κεφαλαίων που χρησιμοποιούνται για τη δημιουργία φορολογητέου εισοδήματος.
Το NID εισήχθη από την Κύπρο το 2015, για να μειώσει τις αποκλίσεις στη φορολογική μεταχείριση της χρηματοδότησης ιδίων κεφαλαίων σε σύγκριση με τη χρηματοδότηση χρέους και να προωθήσει ένα κίνητρο για επενδύσεις κεφαλαίων στην Κύπρο. Το NID εκπίπτει, με τον ίδιο τρόπο όπως τα έξοδα τόκων, αλλά δεν προκαλεί λογιστικές εγγραφές, καθώς είναι μια «πλασματική» έκπτωση.
Ποια φορολογικά πλεονεκτήματα είναι διαθέσιμα μέσω της έκπτωσης πλασματικού επιτοκίου;
Το NID αφαιρείται από το φορολογητέο εισόδημα. Δεν μπορεί να υπερβαίνει το 80% του φορολογητέου εισοδήματος, όπως υπολογίστηκε πριν από την έκπτωση τεκμαρτού τόκου, που προκύπτει από τα νέα ίδια κεφάλαια.
- Συνεπώς, μια εταιρεία θα μπορούσε να επιτύχει έναν πραγματικό φορολογικό συντελεστή τόσο χαμηλό όσο και το 2.50% (συντελεστής φόρου εισοδήματος 12.50% x 20%).
Αρχικά, το επιτόκιο NID ορίστηκε ως η απόδοση των 10ετών κρατικών ομολόγων, καθώς στις 31 Δεκεμβρίου του έτους που προηγείται του φορολογικού έτους που ζητείται το NID, της χώρας στην οποία χρησιμοποιήθηκαν τα νέα ίδια κεφάλαια, συν ένα ασφάλιστρο 3%. Αυτό υπόκειται σε ένα ελάχιστο επιτόκιο ίσο με την απόδοση του 10ετούς κυπριακού κρατικού ομολόγου συν ένα ασφάλιστρο 3%.
- Από την 1η Ιανουαρίου 2020, το επιτόκιο NID ορίζεται ως το επιτόκιο της απόδοσης των 10ετών κρατικών ομολόγων της χώρας στην οποία επενδύεται το νέο κεφάλαιο, όπως δημοσιεύεται ετησίως, συν πριμοδότηση 5%. Το επιτόκιο του Κυπριακού κρατικού ομολόγου 10 ετών δεν θα χρησιμοποιείται πλέον ως γενικό ελάχιστο επιτόκιο. Θεωρείται ότι είναι σχετικό μόνο όταν η χώρα στην οποία επενδύεται το νέο κεφάλαιο δεν έχει εκδώσει κρατικά ομόλογα, στις 31 Δεκεμβρίου του έτους που προηγείται του φορολογικού έτους, όπου ζητείται το NID.
Πρόσθετες πληροφορίες σχετικά με τη φορολογία των εταιρειών στην Κύπρο
Οι ακόλουθες πηγές εισοδήματος απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος εταιρειών:
- Έσοδα από μερίσματα.
- Έσοδα από τόκους, εξαιρουμένων των εσόδων που προκύπτουν κατά τη συνήθη πορεία των επιχειρήσεων, τα οποία υπόκεινται σε εταιρικό φόρο.
- Συναλλαγματικά κέρδη (FX), με εξαίρεση τα κέρδη συναλλάγματος που προκύπτουν από συναλλαγές σε ξένα νομίσματα και συναφή παράγωγα.
- Κέρδη που προκύπτουν από τη διάθεση τίτλων.
Εκπιπτόμενα έξοδα
Όλα τα έξοδα που πραγματοποιούνται εξ ολοκλήρου και αποκλειστικά για τη δημιουργία εσόδων εκπίπτουν κατά τον υπολογισμό του φορολογητέου εισοδήματος.
Επιπλέον πληροφορίες
Εάν έχετε οποιεσδήποτε ερωτήσεις ή θέλετε πρόσθετες πληροφορίες σχετικά με αυτό το θέμα, επικοινωνήστε με το γραφείο της Dixcart στην Κύπρο: tips.cyprus@dixcart.com.
