Βασικές πτυχές - Απαιτήσεις οικονομικής ουσίας για το Γκέρνσεϊ

1 Εισαγωγή

Όπως και άλλες υπεράκτιες δικαιοδοσίες, το Guernsey θα εφαρμόσει νέα νομοθεσία που εισάγει απαιτήσεις οικονομικών ουσιών για εταιρείες στο Guernsey. Αυτό το ενημερωτικό σημείωμα καθορίζει βασικές πτυχές της προτεινόμενης νομοθεσίας από την κυβέρνηση του Γκέρνσεϊ, σημειώνοντας ότι θα ακολουθήσουν περαιτέρω, πιο ολοκληρωμένες οδηγίες καθοδήγησης σε εύθετο χρόνο.

Η προτεινόμενη νομοθεσία αφορά όλες τις εταιρείες που κατοικούν για φορολογικούς σκοπούς στο Guernsey και θα ισχύει για λογιστικές περιόδους που ξεκινούν την ή μετά την 1η Ιανουαρίου 2019. Προτείνεται να επανασχεδιαστεί η φορολογική δήλωση εταιρείας του Γκέρνσεϊ, καθώς όλες οι εταιρείες φορολογικοί κάτοικοι θα πρέπει να παρέχουν πρόσθετες πληροφορίες σχετικά με τις δραστηριότητες και το εισόδημά τους.

Λάβετε υπόψη ότι αυτό το ενημερωτικό σημείωμα θα πρέπει να διαβαστεί σε συνδυασμό με την προτεινόμενη νομοθεσία και τις κατευθυντήριες σημειώσεις, τις οποίες μπορείτε να βρείτε στη διεύθυνση: www.gov.gg/economicsubstance

2 Ιστορικό

Το 2016 το Συμβούλιο της ΕΕ δεσμεύτηκε για συντονισμένες προσπάθειες πολιτικής για την καταπολέμηση της φορολογικής απάτης, της φοροδιαφυγής και η Ομάδα του Κώδικα Συμπεριφοράς ("COCG") έλαβε εντολή να αναλάβει μια διαδικασία ελέγχου βάσει της οποίας δικαιοδοσίες, συμπεριλαμβανομένων των Crown Dependencies του Guernsey, Jersey and the Isle of Man, αξιολογήθηκαν με βάση τρία πρότυπα σε σχέση με:

θ) φορολογική διαφάνεια

ii) δίκαιη φορολογία. και

iii) συμμόρφωση με μέτρα κατά της διάβρωσης βάσης και της μετατόπισης κερδών («BEPS»).

Δεν τέθηκαν ζητήματα σχετικά με τα πρότυπα φορολογικής διαφάνειας και συμμόρφωσης κατά των BEP των Crown Dependencies. Το COCG, ωστόσο, εξέφρασε την ανησυχία ότι τα Crown Dependencies δεν είχαν «απαίτηση νομικής ουσίας για οντότητες που δραστηριοποιούνται εντός ή μέσω της δικαιοδοσίας».

Το COCG ανησύχησε ότι αυτό «αυξάνει τον κίνδυνο τα κέρδη που καταγράφονται σε μια δικαιοδοσία να μην είναι ανάλογα με τις οικονομικές δραστηριότητες και την ουσιαστική οικονομική παρουσία». Αυτές οι ανησυχίες διατυπώθηκαν σε μια επιστολή προς καθένα από τα Crown Dependencies τον Νοέμβριο του 2017.

Σε απάντηση, το Guernsey, μαζί με τις άλλες Εξαρτήσεις του Στέμματος, δεσμεύτηκε να αντιμετωπίσει αυτές τις ανησυχίες έως τα τέλη Δεκεμβρίου 2018. Συνεπώς, οι Κυβερνήσεις Εξαρτήσεων του Στέμματος «συνεργάστηκαν στενά μαζί» για την προετοιμασία της αντίστοιχης νομοθεσίας και των κατευθυντήριων σημειώσεων με την πρόθεση από αυτά είναι όσο το δυνατόν πιο ευθυγραμμισμένα. Εκπρόσωποι από τους σχετικούς κλάδους της βιομηχανίας έχουν συμμετάσχει στην προετοιμασία αυτών των νομοθεσιών για να διασφαλιστεί ότι μπορούν να λειτουργήσουν στην πράξη, καθώς και ότι πληρούν πλήρως τις απαιτήσεις της ΕΕ.

Στις 5 Νοεμβρίου 2018, δημοσιεύθηκε από την Κυβέρνηση του Γκέρνσεϊ το προσχέδιο περί Φόρου Εισοδήματος (Απαιτήσεις για Ουσίες) (Guernsey) (Τροποποίηση) Διάταγμα, 2018 (ο «Νόμος για τις Απαιτήσεις Ουσιών» ή «SRL») με σκοπό να διασφαλιστεί ότι το Guernsey τηρεί τη δέσμευσή του σε σχέση με την έλλειψη απαίτησης οικονομικής ουσίας για την επιχειρηματική δραστηριότητα εντός και μέσω του Guernsey.

Αυτό το ενημερωτικό σημείωμα έχει ετοιμαστεί για να συνοψίσει τα βασικά χαρακτηριστικά αυτού που προτείνεται στο πλαίσιο του SRL.

3 Αρχές Υψηλού Επιπέδου

Το προτεινόμενο SRL έχει σχεδιαστεί για να αντιμετωπίσει τις ανησυχίες ότι οι εταιρείες θα μπορούσαν να χρησιμοποιηθούν για την τεχνητή προσέλκυση κερδών που δεν είναι ανάλογα με τις οικονομικές δραστηριότητες και την ουσιαστική οικονομική παρουσία στο Guernsey. Έχοντας αυτό υπόψη, η προτεινόμενη νομοθεσία απαιτεί από ορισμένες εταιρείες να αποδείξουν ότι έχουν ουσία στο νησί με:

• διευθύνεται και διευθύνεται στο νησί·
• Διεξαγωγή Δραστηριοτήτων Δημιουργίας Βασικού Εισοδήματος (CIGA) στο νησί. και
• έχοντας επαρκή άτομα, χώρους και δαπάνες στο νησί.

Αυτές οι απαιτήσεις ουσίας ισχύουν για μια εταιρεία που κατοικεί για φορολογικούς σκοπούς στο Γκέρνσεϊ για τις ακόλουθες κατηγορίες γεωγραφικά κινητών χρηματοοικονομικών και άλλων δραστηριοτήτων παροχής υπηρεσιών που αναφέρονται ως «σχετικές δραστηριότητες», όπως προσδιορίζεται από το φόρουμ του ΟΟΣΑ για τις επιβλαβείς φορολογικές πρακτικές:

• Τράπεζες
• Ασφάλιση
• Τα μεταφορικά
• Διαχείριση Αμοιβαίων Κεφαλαίων (αυτό δεν περιλαμβάνει εταιρείες που είναι οχήματα συλλογικών επενδύσεων)
• Χρηματοδότηση & χρηματοδοτική μίσθωση
• Κεντρικά Γραφεία
• Κέντρα διανομής και εξυπηρέτησης
• Pure Equity Holding Company; και
• Πνευματική Ιδιοκτησία (για την οποία υπάρχουν ειδικές απαιτήσεις σε σενάρια υψηλού κινδύνου)

Κάθε σχετική κατηγορία δραστηριότητας ορίζεται στο SRL για το οποίο παρέχονται περαιτέρω λεπτομέρειες σχετικά με το συγκεκριμένο πεδίο Παράρτημα 1.

Εννοείται ότι όλες οι εταιρείες φορολογικοί κάτοικοι θα υποχρεούνται να παρέχουν περισσότερες πληροφορίες στις φορολογικές τους δηλώσεις για να διασφαλίσουν ότι οι παραπάνω δραστηριότητες μπορούν να εντοπιστούν. Οι φορολογικές δηλώσεις θα προσαρμόζονται επίσης για να συλλέγουν τις πληροφορίες που απαιτούνται για την παρακολούθηση της συμμόρφωσης με τις απαιτήσεις για ουσίες, όπως περιγράφεται στην ενότητα «5 Αναφορές» παρακάτω.

Εξαίρεση στη δοκιμή ουσίας

Λάβετε υπόψη τις ακόλουθες περιπτώσεις, όταν μια εταιρεία μόνιμη έδρα ασκεί σχετική δραστηριότητα, θα θεωρούνται εκτός πεδίου εφαρμογής:

α) Εάν σε οποιαδήποτε λογιστική περίοδο δεν έχει εισόδημα από σχετική δραστηριότητα· ή

β) Όταν μια εταιρεία δεν είναι κάτοικος για φορολογικούς σκοπούς στο Γκέρνσεϊ, ακόμη και αν έχει συσταθεί στο Γκέρνσεϊ. Σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία, θα εξαρτηθεί από το εάν αυτή η εταιρεία του Γκέρνσεϊ διεκδικεί την κατοικία σε άλλη δικαιοδοσία με την οποία το Γκέρνσεϊ έχει συμφωνία διπλής φορολογίας (DTA) και, στη συνέχεια, ανάλογα με τα γεγονότα αυτής της εταιρείας και το ισχύον DTA για την επιβεβαίωση της πραγματικής κατοικίας κατάσταση. Η Guernsey ανακοίνωσε ότι επανεξετάζει τους κανόνες εταιρικής φορολογικής κατοικίας υπό το φως του νέου SRL και αναμένεται περαιτέρω καθοδήγηση κατά τη διάρκεια του 2019.

4 Οι Τρεις Δοκιμές Ουσιών

Μόλις αναγνωριστεί ότι μια εταιρεία με έδρα το Guernsey αναλαμβάνει σχετικές δραστηριότητες, η SRL απαιτεί από την εταιρεία να ικανοποιήσει τη «δοκιμή οικονομικής ουσίας». Αυτό το τεστ χωρίζεται σε τρία μέρη όπως περιγράφεται παρακάτω (υπενθυμίζουμε ότι εάν δεν λαμβάνεται ακαθάριστο εισόδημα σε σχέση με τη σχετική δραστηριότητα, δεν απαιτείται να πληρούνται αυτά τα τεστ):

(i) Δοκιμή 1 – Κατεύθυνση & Διαχείριση

Η απαίτηση για διεύθυνση και διαχείριση στο Νησί («το κατευθυνόμενο και διαχειριζόμενο τεστ») είναι μια ξεχωριστή δοκιμασία στη νομολογία «διαχείριση και έλεγχος» που χρησιμοποιείται για τον προσδιορισμό της φορολογικής κατοικίας μιας εταιρείας. Οι ακόλουθοι τομείς πρέπει να λαμβάνονται υπόψη κατά την εφαρμογή της κατευθυνόμενης και διαχειριζόμενης δοκιμής:

• Συχνότητα συνεδριάσεων του ΔΣ – ότι πραγματοποιείται επαρκής αριθμός συνεδριάσεων του διοικητικού συμβουλίου, λαμβάνοντας υπόψη το μέγεθος της λήψης αποφάσεων που απαιτείται σε αυτό το επίπεδο. Το τι συνιστά επαρκή αριθμό συναντήσεων θα εξαρτηθεί από τις σχετικές δραστηριότητες της εταιρείας. Ωστόσο, γενικά αναμένεται ότι ακόμη και για εταιρείες με ελάχιστο επίπεδο δραστηριότητας, θα υπάρχει τουλάχιστον μία συνεδρίαση ετησίως του διοικητικού συμβουλίου της.

• Συναντήσεις στο Γκέρνσεϊ – ότι υπάρχει απαρτία διευθυντών φυσικά παρόντες στο Guernsey. Δεν είναι απαραίτητο όλες αυτές οι συναντήσεις να γίνουν στο νησί, αλλά θα ήταν αναμενόμενο ότι η πλειοψηφία θα γίνει. Επίσης, αν και το SRL αναφέρεται στην «απαρτία» των διευθυντών που είναι παρόντες στο νησί, η φορολογική υπηρεσία του Γκέρνσεϊ επιβεβαίωσε ότι θα περίμενε να δει την πλειοψηφία του διοικητικού συμβουλίου να παρευρίσκεται φυσικά στο νησί.

• Πρακτικά και αρχεία – ότι τα σχετικά πρακτικά και αρχεία τηρούνται και παρέχουν αποδεικτικά στοιχεία ότι το συμβούλιο είναι ένα όργανο λήψης αποφάσεων που λαμβάνει τις στρατηγικές αποφάσεις.
• Γνώση και τεχνογνωσία του Δ.Σ – ότι το διοικητικό συμβούλιο διαθέτει τις απαραίτητες γνώσεις και εμπειρογνωμοσύνη για την εκτέλεση των καθηκόντων του. Στην περίπτωση που υπάρχουν εταιρικοί διευθυντές, οι απαιτήσεις θα ισχύουν για τα άτομα (αξιωματούχοι του εταιρικού διευθυντή) που εκτελούν πραγματικά τα καθήκοντα.
• Αρχεία που τηρούνται στο Γκέρνσεϊ – όλα τα πρακτικά και τα αρχεία φυλάσσονται στο Guernsey.

(ii) Δοκιμή 2 – Δραστηριότητες δημιουργίας βασικού εισοδήματος («CIGA»)

Για κάθε τομέα, το προτεινόμενο SRL παρέχει έναν κατάλογο των βασικών δραστηριοτήτων που παράγουν εισόδημα (οι οποίες παρατίθενται στο Παράρτημα 2), που ισχύει για κάθε σχετική δραστηριότητα που θα ασκούσε μια εταιρεία. Ως εκ τούτου, η εταιρεία θα πρέπει να αποδείξει ότι αυτές οι βασικές δραστηριότητες αναλαμβάνονται στο Guernsey.

Ωστόσο, δεν είναι απαραίτητο για την εταιρεία να εκτελέσει όλες τις CIGA που αναφέρονται, προκειμένου να αποδείξει την ουσία. Για παράδειγμα, μια εταιρεία που κατέχει ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας δεν χρειάζεται να συνεχίσει τη CIGA του μάρκετινγκ, της επωνυμίας και της διανομής, καθώς και την έρευνα και την ανάπτυξη.

Η προτεινόμενη νομοθεσία δεν απαγορεύει επίσης σε μια εταιρεία να αναθέτει σε εξωτερικούς συνεργάτες μέρος ή το σύνολο της δραστηριότητάς της. Η εξωτερική ανάθεση, σε αυτό το πλαίσιο, περιλαμβάνει την εξωτερική ανάθεση, τη σύναψη συμβάσεων ή την ανάθεση σε τρίτα μέρη (όπως ένας Πάροχος Εταιρικών Υπηρεσιών (CSP)) ή εταιρείες του ομίλου. Αυτό που πρέπει να μπορεί να αποδείξει η εταιρεία Guernsey είναι ότι έχει επαρκή εποπτεία και έλεγχο των δραστηριοτήτων που ανατίθενται σε εξωτερικούς συνεργάτες και, για να ανταποκρίνεται στις απαιτήσεις ουσίας, ότι αυτές οι δραστηριότητες αναλαμβάνονται στο νησί. Όπου μια CIGA ανατίθεται σε εξωτερικούς συνεργάτες, οι πόροι του CSP στο νησί θα ληφθούν υπόψη κατά τον καθορισμό του εάν τηρείται η δοκιμή ατόμων και εγκαταστάσεων. Ωστόσο, δεν πρέπει να γίνεται διπλή καταμέτρηση εάν οι υπηρεσίες παρέχονται σε περισσότερες από μία εταιρείες. Η εταιρεία παραμένει υπεύθυνη για τη διασφάλιση της αναφοράς ακριβών πληροφοριών κατά την επιστροφή της και αυτό θα περιλαμβάνει ακριβείς λεπτομέρειες των πόρων που χρησιμοποιεί ο CSP της, για παράδειγμα με βάση τη χρήση φύλλων χρόνου.

Σημείωση, όπου η εξωτερική ανάθεση δραστηριότητας δεν αποτελεί μέρος της CIGA, αυτό δεν θα επηρεάσει την ικανότητα της εταιρείας να ανταποκρίνεται στην απαίτηση ουσίας (για παράδειγμα, λειτουργίες υποστήριξης όπως η υποστήριξη IT). Επιπλέον, η απαίτηση ουσίας δεν αποκλείει εταιρείες να αναζητούν επαγγελματικές συμβουλές από ειδικούς ή να προσλαμβάνουν υπηρεσίες ειδικών σε άλλες δικαιοδοσίες.

Το βασικό σημείο που πρέπει να σημειωθεί είναι ότι το εισόδημα που υπόκειται σε φόρο στο νησί πρέπει να είναι ανάλογο με το CIGA που αναλαμβάνεται στο νησί.

(iii) Δοκιμή 3 – Επαρκείς πόροι

Η εταιρεία πρέπει να αποδείξει ότι σε σχέση με το επίπεδο της σχετικής δραστηριότητας που διεξάγεται στο Guernsey ότι υπάρχει επαρκής:

(α) Εργαζόμενοι – Η Εταιρεία διαθέτει επαρκές επίπεδο (καταρτισμένων) υπαλλήλων στη δικαιοδοσία ανάλογο με τις δραστηριότητες της εταιρείας.

(β) Δαπάνες – Διενεργείται επαρκές επίπεδο ετήσιων δαπανών στη δικαιοδοσία ανάλογο με τις δραστηριότητες της εταιρείας.

(γ) Εγκαταστάσεις – Επαρκή φυσικά γραφεία ή/και χώροι στη δικαιοδοσία από όπου μπορεί να ασκεί τις δραστηριότητες της εταιρείας.

Η προτεινόμενη νομοθεσία αναφέρεται στον όρο «επαρκής». Ωστόσο, αυτός ο όρος δεν ορίζεται και επομένως έχει τη συνήθη σημασία του. Ο ορισμός του λεξικού του «επαρκούς» είναι: «Αρκεί ή ικανοποιητικός για έναν συγκεκριμένο σκοπό».

Το τι είναι κατάλληλο για κάθε εταιρεία θα εξαρτηθεί από τα ιδιαίτερα δεδομένα της εταιρείας και της επιχειρηματικής της δραστηριότητας. Μια εταιρεία θα πρέπει να διασφαλίσει ότι διατηρεί και διατηρεί κατάλληλα αρχεία για να αποδείξει την επάρκεια των πόρων που χρησιμοποιήθηκαν και των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν.

5 Αναφορά

Το SRL απαιτεί από μια εταιρεία του Γκέρνσεϊ να παρέχει στο Γραφείο Φορολογίας Εισοδήματος του Γκέρνσεϊ οποιεσδήποτε πληροφορίες απαιτούνται εύλογα για να βοηθήσουν τον Διευθυντή Φορολογίας Εισοδήματος να καθορίσει εάν μια εταιρεία κάτοικος έχει εκπληρώσει ή όχι τον έλεγχο οικονομικής ουσίας. Παρόλο που η νομοθεσία δεν είναι επί του παρόντος σιωπηλός σχετικά με το είδος των πληροφοριών που απαιτούνται, οι σύμβουλοι του κλάδου ανέφεραν ότι αυτές οι πληροφορίες θα συλλέγονται μέσω της ετήσιας φορολογικής δήλωσης της εταιρείας και ότι τα ακόλουθα είναι λεπτομέρειες που είναι πιθανό να ζητηθούν:

• Επιχειρηματικές δραστηριότητες;
• Ποσό και είδος ακαθάριστου εισοδήματος.
• Ποσό και είδος εξόδων και περιουσιακών στοιχείων.
• Κτίριο;
• Αριθμός εργαζομένων που προσδιορίζει τον αριθμό των ισοδύναμων υπαλλήλων πλήρους απασχόλησης με τα απαραίτητα προσόντα.

6 Κυρώσεις και διεθνής αναφορά

Η προτεινόμενη νομοθεσία περιλαμβάνει αυστηρές και αποτρεπτικές κυρώσεις για μη τήρηση των απαιτήσεων ουσίας. Οι κυρώσεις είναι προοδευτικές και περιλαμβάνουν οικονομικές κυρώσεις (όπως περιγράφεται παρακάτω), το ενδεχόμενο αίτημα για έλεγχο όπου διαπιστώνεται συνεχής μη συμμόρφωση, με την τελική κύρωση να οδηγεί στη διαγραφή της εταιρείας από το Μητρώο Εταιρειών.

Η αρμόδια αρχή θα ανταλλάσσει επίσης αυθόρμητα σχετικές πληροφορίες με την αρμόδια αρχή του κράτους μέλους της ΕΕ όπου κατοικεί η άμεση μητρική εταιρεία, η τελική μητρική εταιρεία ή/και ο τελικός πραγματικός δικαιούχος, εάν η απαίτηση ουσίας δεν τηρηθεί. Σε όλες τις περιπτώσεις ΔΙ υψηλού κινδύνου θα πραγματοποιείται αυτόματα ανταλλαγή σχετικών πληροφοριών (βλ Παράρτημα 1 «Πνευματική Ιδιοκτησία» για περισσότερες λεπτομέρειες).

Οι οικονομικές κυρώσεις στο Γκέρνσεϊ για αποτυχία στο τεστ οικονομικής ουσίας είναι:

i) Για αποτυχία πρώτης λογιστικής περιόδου, πρόστιμο που δεν υπερβαίνει τις £10,000.

ii) Για την τρίτη αποτυχία της λογιστικής περιόδου, πρόστιμο που δεν υπερβαίνει τις £50,000. και

iii) Για την αποτυχία της τέταρτης λογιστικής περιόδου, πρόστιμο που δεν υπερβαίνει τις £100,000.

7 Περαιτέρω καθοδήγηση 

Οι φορολογικές διοικήσεις από το Crown Dependencies θα συνεχίσουν να εργάζονται από κοινού για την παραγωγή περιεκτικών σημειώσεων καθοδήγησης που θα δημοσιευτούν στο εγγύς μέλλον. Ωστόσο, αυτά δεν θα μπορούν να καλύψουν κάθε σενάριο και δεν θα αντικαταστήσουν την ανάγκη λήψης ανεξάρτητων επαγγελματικών συμβουλών.

Ένα διάγραμμα ροής απαιτήσεων χρήσιμης ουσίας όπως παράγεται στις κατευθυντήριες σημειώσεις του Crown Dependencies έχει επισυναφθεί στο Παράρτημα 3.

Συμπέρασμα 8

Οι εταιρείες που δραστηριοποιούνται σε βιομηχανίες του σχετικού κλάδου δέχονται τώρα πιέσεις για να διασφαλίσουν ότι συμμορφώνονται με τη νέα νομοθεσία που θα ξεκινήσει στις αρχές του 2019.

Αυτό θα έχει σημαντικό αντίκτυπο σε πολλές επιχειρήσεις του Γκέρνσεϊ που έχουν μόνο λίγο χρόνο για να αποδείξουν στις αρχές ότι συμμορφώνονται. Οι πιθανές κυρώσεις για τη μη συμμόρφωση μπορεί να προκαλέσουν επιζήμιο κίνδυνο φήμης, πρόστιμα έως και 100,000 £ και θα μπορούσαν ακόμη και να προκαλέσουν τον αποκλεισμό μιας εταιρείας.

• Από πού μας αφήνει αυτό;

Όλες οι εταιρείες πρέπει να εξετάσουν εάν εμπίπτουν στους σχετικούς τομείς, και όπου εμπίπτουν, θα πρέπει να εξετάσουν και να αξιολογήσουν τη θέση τους. Εάν μια εταιρεία δεν εμπίπτει σε σχετικό τομέα, τότε δεν υφίστανται υποχρεώσεις από την προτεινόμενη SRL.

Πολλές εταιρείες θα μπορούν εύκολα να προσδιορίσουν εάν εμπίπτουν ή όχι σε έναν σχετικό τομέα και οι εταιρείες που διαχειρίζονται οι CSP μπορεί να χρειαστεί να αξιολογήσουν εάν διαθέτουν την απαραίτητη ουσία.

• Τι μπορεί να αλλάξει;

Βρισκόμαστε στο χείλος του Brexit και, μέχρι σήμερα, πολλές από τις συζητήσεις έχουν γίνει με την Επιτροπή της ΕΕ και το σχέδιο νόμου έχει εξεταστεί από αυτήν. Ωστόσο, η COCG θα συνεδριάσει για να συζητήσει τέτοια θέματα μόνο τον Φεβρουάριο του 2019.

Συνεπώς, απομένει να δούμε εάν η COCG συμφωνεί ότι οι προτάσεις φτάνουν αρκετά μακριά. Αυτό που είναι σαφές είναι ότι αυτή η νομοθεσία είναι εδώ για να διατηρηθεί σε κάποια μορφή ή μορφή και ως εκ τούτου οι εταιρείες πρέπει να εξετάσουν τη θέση τους το συντομότερο δυνατό.

• Πώς μπορούμε να βοηθήσουμε?

Εάν πιστεύετε ότι η επιχείρησή σας μπορεί να επηρεαστεί από τη νέα νομοθεσία, είναι σημαντικό να αρχίσετε να αξιολογείτε και να λαμβάνετε τα κατάλληλα μέτρα τώρα. Επικοινωνήστε με το γραφείο της Dixcart στο Γκέρνσεϊ για να συζητήσετε τις απαιτήσεις ουσίας με περισσότερες λεπτομέρειες: tips.guernsey@dixcart.com.

Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Πλήρης Εμπιστευτική Άδεια που χορηγήθηκε από την Επιτροπή Χρηματοοικονομικών Υπηρεσιών Guernsey. Καταχωρημένος αριθμός εταιρείας Guernsey: 6512.

Παράρτημα 1

Ορισμοί σχετικής δραστηριότητας

Κάθε σχετική κατηγορία δραστηριότητας ορίζεται ως εξής στο SRL για μια εταιρεία που κατοικεί φορολογικά στο Guernsey:

Τράπεζες

Σημαίνει τη διεξαγωγή τραπεζικών εργασιών όπως ρυθμίζεται από τον νόμο περί τραπεζικής εποπτείας (Bailiwick of Guernsey), 1994.

Ασφάλιση

Σημαίνει την ανάληψη ασφαλιστικής δραστηριότητας κατά την έννοια και υπό την άδεια του νόμου περί ασφαλιστικών επιχειρήσεων (Bailiwick of Guernsey), 2002.

Τα μεταφορικά

Στο SRL ορίζεται κάθε σκάφος μεγαλύτερο από 24 μέτρα που δραστηριοποιείται σε διεθνή ύδατα (δηλαδή όχι στα ύδατα Bailiwick του Guernsey) για εισόδημα, για τη μεταφορά επιβατών ή φορτίου, συμπεριλαμβανομένων των ακόλουθων δραστηριοτήτων:

• Η ενοικίαση του πλοίου σε ναύλωση.
• Η πώληση εισιτηρίων ή ισοδύναμων και η παροχή υπηρεσιών που συνδέονται με αυτές τις πωλήσεις·
• Η χρήση, συντήρηση ή ενοικίαση εμπορευματοκιβωτίων (συμπεριλαμβανομένων των ρυμουλκούμενων και άλλων οχημάτων ή εξοπλισμού που χρησιμοποιείται για τη μεταφορά εμπορευματοκιβωτίων) που χρησιμοποιούνται για τη μεταφορά εμπορευμάτων ή εμπορευμάτων· και
• Η διαχείριση του πληρώματος ενός πλοίου.

Διαχείριση κεφαλαίων

Σημαίνει τη «διαχείριση» κατά την έννοια του Νόμου για την Προστασία των Επενδυτών (Bailiwick of Guernsey), 1987, τόσο για εκείνες τις εταιρείες που έχουν αδειοδοτηθεί ή εγγραφεί βάσει αυτού του νόμου.

Χρηματοδότηση και Μίσθωση

Ορίζεται ως εταιρεία που παρέχει πιστωτικές διευκολύνσεις οποιουδήποτε είδους προς αντάλλαγμα σε οποιοδήποτε πρόσωπο («πελάτη»). Περιλαμβάνει την παροχή πίστωσης με δόσεις για τις οποίες γίνεται ξεχωριστή χρέωση και γνωστοποιείται στον πελάτη σε σχέση με:

• Προμήθεια αγαθών με μίσθωση αγοράς.
• Χρηματοδοτική μίσθωση (εξαιρουμένης της γης και των συμφερόντων σε γη). και
• Πώληση υπό όρους ή πώληση με πίστωση.

Οποιαδήποτε δραστηριότητα εμπίπτει στους ορισμούς της τραπεζικής, της ασφάλισης ή της διαχείρισης κεφαλαίων δεν συνιστά χρηματοδότηση και χρηματοδοτική μίσθωση.

Επιχείρηση της έδρας

Σημαίνει την παροχή από εταιρεία με έδρα το Guernsey σε άτομα εντός του ομίλου που δεν είναι κάτοικοι του Guernsey οποιασδήποτε από τις ακόλουθες υπηρεσίες:

• Η παροχή ανώτερης διοίκησης.
• Η ανάληψη ή ο έλεγχος ουσιώδους κινδύνου για δραστηριότητες που διεξάγονται από, ή περιουσιακά στοιχεία που ανήκουν σε οποιοδήποτε από αυτά τα πρόσωπα του ομίλου· και
• Η παροχή ουσιαστικών συμβουλών σε σχέση με την ανάληψη ή τον έλεγχο κινδύνου για τέτοιες δραστηριότητες ή περιουσιακά στοιχεία που αναφέρονται παραπάνω.

Οποιαδήποτε δραστηριότητα της εταιρείας που εδρεύει στο Guernsey που εμπίπτει στους ορισμούς της τραπεζικής, της ασφάλισης ή της διαχείρισης κεφαλαίων δεν αποτελεί δραστηριότητα της έδρας.

Κέντρα Διανομής και Εξυπηρέτησης

Σημαίνει επιχείρηση της οποίας η μόνη ή κύρια δραστηριότητα είναι:

• Η αγορά ή οι πρώτες ύλες και τα τελικά προϊόντα από άλλα μέλη του ίδιου ομίλου που δεν είναι κάτοικοι στο Γκέρνσεϊ και η μεταπώλησή τους για ένα μικρό ποσοστό κερδών· ή
• Η παροχή υπηρεσιών σε άλλα μέλη της ίδιας ομάδας που δεν είναι κάτοικοι του Guernsey.

Οποιαδήποτε δραστηριότητα της εταιρείας κάτοικος Guernsey που εμπίπτει στους ορισμούς της τραπεζικής, της ασφάλισης ή της διαχείρισης κεφαλαίων δεν συνιστά δραστηριότητα κέντρων διανομής και εξυπηρέτησης.

Μητρική εταιρεία

Όταν πρόκειται για εταιρεία με έδρα το Γκέρνσεϊ η οποία κατέχει σε γενικές γραμμές τα πλειοψηφικά μερίδια σε άλλη οντότητα· έχει ως πρωταρχική λειτουργία την απόκτηση και κατοχή μετοχών ή ίδιων συμμετοχών σε άλλες εταιρείες· και η οποία δεν ασκεί καμία εμπορική δραστηριότητα.

Πνευματική ιδιοκτησία (IP)

Όταν μια εταιρεία λαμβάνει εισόδημα από ΔΙ, θα πρέπει επίσης να εξετάσει εάν πρόκειται για «εταιρεία ΔΙ υψηλού κινδύνου», όπως ορίζεται στη νομοθεσία.

Υπάρχει ένα μαχητό τεκμήριο ότι μια εταιρεία IP υψηλού κινδύνου απέτυχε την απαίτηση ουσίας, καθώς οι κίνδυνοι τεχνητής μετατόπισης κερδών θεωρούνται μεγαλύτεροι. Ως αποτέλεσμα, η αρμόδια αρχή θα ανταλλάξει όλες τις πληροφορίες που παρέχονται από την εταιρεία με την αρμόδια αρχή του κράτους μέλους της ΕΕ όπου κατοικεί η άμεση μητρική εταιρεία, η τελική μητρική εταιρεία ή/και ο τελικός πραγματικός δικαιούχος. Αυτή η ανταλλαγή πληροφοριών θα γίνεται σύμφωνα με τις υφιστάμενες διεθνείς συμφωνίες ανταλλαγής φόρων.

Για να αντικρούσει το τεκμήριο και να μην επιβληθούν περαιτέρω κυρώσεις (βλ. παρακάτω), μια εταιρεία IP υψηλού κινδύνου θα πρέπει να παράγει υλικά που θα εξηγούν πώς οι λειτουργίες DEMPE (Ανάπτυξη, βελτίωση, συντήρηση, προστασία και εκμετάλλευση) ήταν υπό τον έλεγχό της και ότι Αυτό έχει συμμετάσχει άτομα με υψηλή εξειδίκευση και ασκούν τις βασικές τους δραστηριότητες στο νησί. Το υψηλό αποδεικτικό όριο απαιτεί:

• Λεπτομερή επιχειρηματικά σχέδια που καθορίζουν με σαφήνεια την εμπορική λογική για την κατοχή των περιουσιακών στοιχείων Πνευματικής Ιδιοκτησίας στο νησί.
• Συγκεκριμένες αποδείξεις ότι η λήψη απόφασης λαμβάνει χώρα στο νησί και όχι αλλού. και
• Πληροφορίες για τους υπαλλήλους στο Guernsey, την εμπειρία τους, τους συμβατικούς όρους, τα προσόντα τους και τη διάρκεια της υπηρεσίας τους. Οι περιοδικές αποφάσεις από διευθυντές ή μέλη του διοικητικού συμβουλίου μη κατοίκους ή τοπικό προσωπικό που κατέχει παθητικά άυλα περιουσιακά στοιχεία δεν μπορούν να ανατρέψουν το τεκμήριο.

Παράρτημα 2

Ορισμοί Βασικής Δραστηριότητας Δημιουργίας Εισοδήματος (CIGA).

Για τους σκοπούς των Κανονισμών, η «βασική δραστηριότητα δημιουργίας εισοδήματος» σε σχέση με κάθε σχετική δραστηριότητα που αναλαμβάνεται στο Γκέρνσεϊ έχει οριστεί ως εξής:

Τράπεζες

Σε σχέση με τον τραπεζικό τομέα, περιλαμβάνει:

• συγκέντρωση χρηματοδότησης;
• διαχείριση του κινδύνου, συμπεριλαμβανομένου πιστωτικού, συναλλαγματικού και επιτοκιακού κινδύνου·
• λήψη θέσεων αντιστάθμισης κινδύνου·
• παροχή δανείων, πιστώσεων ή άλλων χρηματοοικονομικών υπηρεσιών σε πελάτες·
• διαχείριση εποπτικού κεφαλαίου· και
• προετοιμασία ρυθμιστικών εκθέσεων και επιστροφών.

Ασφάλιση

Σε σχέση με την ασφάλιση περιλαμβάνει:

• Πρόβλεψη και υπολογισμός κινδύνου·
• ασφάλιση ή αντασφάλιση έναντι κινδύνου· και
• παροχή υπηρεσιών πελατών,

Διαχείριση κεφαλαίων

Σε σχέση με τη διαχείριση κεφαλαίων περιλαμβάνει:

• λήψη αποφάσεων σχετικά με τη διατήρηση και την πώληση επενδύσεων·
• υπολογισμός κινδύνων και αποθεματικών·
• λήψη αποφάσεων για διακυμάνσεις νομισμάτων ή επιτοκίων και θέσεις αντιστάθμισης κινδύνου· και
• προετοιμασία σχετικών ρυθμιστικών ή άλλων εκθέσεων για κυβερνητικές ή ρυθμιστικές αρχές· και
• επενδυτές·

Χρηματοδότηση και Μίσθωση

Σε σχέση με τη χρηματοδότηση και τη χρηματοδοτική μίσθωση, περιλαμβάνει:

• συμφωνία των όρων χρηματοδότησης·
• τον εντοπισμό και την απόκτηση περιουσιακών στοιχείων προς μίσθωση (στην περίπτωση της μίσθωσης)·
• τον καθορισμό των όρων και της διάρκειας οποιασδήποτε χρηματοδότησης ή χρηματοδοτικής μίσθωσης·
• παρακολούθηση και αναθεώρηση τυχόν συμφωνιών· και
• διαχείριση τυχόν κινδύνων.

Έδρα

Σε σχέση με την έδρα περιλαμβάνει:

• λήψη σχετικών αποφάσεων διαχείρισης·
• πραγματοποίηση δαπανών για λογαριασμό οντοτήτων του ομίλου· και
• συντονισμός ομαδικών δραστηριοτήτων.

Τα μεταφορικά

Σε σχέση με τη ναυτιλία περιλαμβάνει:

• διαχείριση του πληρώματος (συμπεριλαμβανομένης της πρόσληψης, της πληρωμής και της επίβλεψης των μελών του πληρώματος)·
• έλξη και συντήρηση πλοίων·
• επίβλεψη και παρακολούθηση παραδόσεων·
• καθορισμός των προϊόντων που θα παραγγείλετε και πότε θα τα παραδώσετε· και
• οργάνωση και επίβλεψη ταξιδιών.

Κέντρα Διανομής και Εξυπηρέτησης

Σε σχέση με τα κέντρα διανομής και εξυπηρέτησης, περιλαμβάνει:

• μεταφορά και αποθήκευση αγαθών, εξαρτημάτων και υλικών·
• διαχείριση αποθεμάτων·
• παίρνω παραγγελίες; και
• παροχή συμβουλευτικών ή άλλων διοικητικών υπηρεσιών.

Μητρική εταιρεία

Όλες οι δραστηριότητες που σχετίζονται με αυτήν την επιχείρηση.

Στοιχεία Πνευματικής Ιδιοκτησίας

Σε σχέση με τα περιουσιακά στοιχεία πνευματικής ιδιοκτησίας, περιλαμβάνει:

• έρευνα και ανάπτυξη (αντί απόκτησης ή εξωτερικής ανάθεσης)·
• μάρκετινγκ, επωνυμία και διανομή·
• τη λήψη στρατηγικών αποφάσεων και τη διαχείριση (καθώς και την ανάληψη) των κύριων κινδύνων που σχετίζονται με την ανάπτυξη και την επακόλουθη εκμετάλλευση του περιουσιακού στοιχείου πνευματικής ιδιοκτησίας·
• τη λήψη στρατηγικών αποφάσεων και τη διαχείριση (καθώς και την ανάληψη) των κύριων κινδύνων που σχετίζονται με την απόκτηση από τρίτους και την επακόλουθη εκμετάλλευση του περιουσιακού στοιχείου πνευματικής ιδιοκτησίας· και
• διεξαγωγή των υποκείμενων εμπορικών δραστηριοτήτων μέσω των οποίων γίνεται εκμετάλλευση του περιουσιακού στοιχείου πνευματικής ιδιοκτησίας και οι οποίες οδηγούν στη δημιουργία εσόδων από τρίτους.

Παράρτημα 3

Διάγραμμα ροής απαιτήσεων ουσίας

 

 

 

Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Πλήρης Εμπιστευτική Άδεια που χορηγήθηκε από την Επιτροπή Χρηματοοικονομικών Υπηρεσιών Guernsey. Καταχωρημένος αριθμός εταιρείας Guernsey: 6512.

Πίσω στον Κατάλογο