Βασικά χαρακτηριστικά των Νέων Συμφωνιών Διπλής Φορολογίας μεταξύ του Ηνωμένου Βασιλείου και του Γκέρνσεϊ και του Ηνωμένου Βασιλείου και του Νήσου του Μαν
Στις αρχές Ιουλίου 2018 ανακοινώθηκαν τρεις νέες Συμφωνίες Διπλής Φορολογίας (DTA) μεταξύ του Ηνωμένου Βασιλείου και της Crown Dependencies (Guernsey, Isle of Man και Jersey). Οι τρεις DTA (από καθένα από τα νησιά) είναι πανομοιότυπες, πράγμα που αποτέλεσε βασικό στόχο της κυβέρνησης του Ηνωμένου Βασιλείου.
Καθένας από τους DTA καλύπτει ρήτρες που σχετίζονται με τη διάβρωση βάσης και τη μετατόπιση κερδών («BEPS») και συμμορφώνονται με τα νέα διεθνή φορολογικά πρότυπα, βάσει της πρότυπης φορολογικής σύμβασης του ΟΟΣΑ.
Τα νέα DTA θα τεθούν σε ισχύ μόλις το κάθε ένα από τα εδάφη ενημερώσει γραπτώς τα άλλα για την ολοκλήρωση της διαδικασίας που απαιτείται σύμφωνα με το τοπικό τους δίκαιο.
Βασικές ρήτρες που σχετίζονται με τη φορολογία
- Πλήρεις ελαφρύνσεις παρακράτησης φόρου τόκων και δικαιωμάτων εκμετάλλευσης θα ισχύουν σε διάφορες περιστάσεις, συμπεριλαμβανομένων, σε σχέση με άτομα, συνταξιοδοτικά συστήματα, τράπεζες και άλλους δανειστές, εταιρείες που ανήκουν κατά 75% ή περισσότερο σε ευεργετική (άμεσα ή έμμεσα) κατοίκους της ίδιας δικαιοδοσίας , και επίσης εισηγμένες οντότητες που πληρούν ορισμένες απαιτήσεις.
Αυτές οι φορολογικές ελαφρύνσεις είναι πιθανό να αυξήσουν σημαντικά την ελκυστικότητα του Γκέρνσεϊ και της Νήσου του Μαν ως δικαιοδοσιών από τις οποίες θα δανείζονται στο Ηνωμένο Βασίλειο. Το Πρόγραμμα Διπλών Φορολογικών Διαβατηρίων θα είναι διαθέσιμο στους δανειστές της Crown Dependency για να διευκολύνει διοικητικά τη διαδικασία διεκδίκησης της παρακράτησης φόρου.
Πρόσθετες σημαντικές ρήτρες
- Ένας διακόπτης ισοπαλίας διαμονής για άτομα, το οποίο είναι σαφές και απλό να εφαρμοστεί.
- Ο διαχωρισμός των δεσμών διαμονής για τις εταιρείες θα καθοριστεί με αμοιβαία συμφωνία των δύο φορολογικών αρχών, λαμβάνοντας υπόψη τον τόπο όπου η εταιρία διαχειρίζεται αποτελεσματικά, έχει συσταθεί και όπου λαμβάνονται οι σημαντικές αποφάσεις. Αυτό θα διευκολύνει τον προσδιορισμό του τόπου που λαμβάνει χώρα η διαχείριση και ο έλεγχος και, συνεπώς, ο προσδιορισμός του τόπου όπου προκύπτουν οι φορολογικές υποχρεώσεις.
- Η συμπερίληψη ρήτρας για την απαγόρευση των διακρίσεων. Αυτό θα αποτρέψει την εφαρμογή μιας σειράς περιοριστικών μέτρων στο Ηνωμένο Βασίλειο, όπως οι κανόνες για τους τόκους με καθυστέρηση και η εφαρμογή της τιμολόγησης μεταφοράς για τις Μικρές ή Μεσαίες Επιχειρήσεις (ΜΜΕ). Ταυτόχρονα, θα επωφεληθούν όπως απαλλαγές από την παρακράτηση φόρου για ιδιωτικές τοποθετήσεις που πληρούν τις προϋποθέσεις και η απαλλαγή από το μέρισμα για τις ΜΜΕ. Αυτό θα θέσει το Guernsey και το Isle of Man σε πολύ πιο δίκαιη και ισότιμη βάση με άλλες δικαιοδοσίες.
Συλλογή φόρων για το Υπουργείο Οικονομικών του Ηνωμένου Βασιλείου
Ενώ τα νέα DTA προσφέρουν πολλά πλεονεκτήματα, οι Crown Dependencies θα πρέπει επίσης να συνδράμουν στην είσπραξη φόρου για το Υπουργείο Οικονομικών του Ηνωμένου Βασιλείου.
Δοκιμή κύριου σκοπού και διαδικασίες αμοιβαίας συμφωνίας
Οι DTA περιλαμβάνουν το «Κύριο τεστ σκοπού». Αυτό σημαίνει ότι τα οφέλη βάσει κάθε DTA μπορεί να απορριφθούν όταν διαπιστωθεί ότι ο σκοπός ή ένας από τους κύριους σκοπούς μιας συμφωνίας ήταν η εξασφάλιση αυτών των παροχών. Αυτή η δοκιμή προέρχεται από τα μέτρα της συνθήκης BEPS.
Επιπλέον, «Διαδικασίες αμοιβαίας συμφωνίας» σημαίνει ότι όταν ένας φορολογούμενος θεωρεί ότι οι ενέργειες μιας ή και των δύο δικαιοδοσιών που καθορίζονται στο DTA οδηγούν σε φορολογικό αποτέλεσμα που δεν είναι σύμφωνο με το DTA, οι αρμόδιες φορολογικές αρχές θα προσπαθήσουν να επιλυθεί το ζήτημα μέσω αμοιβαίας συμφωνίας και διαβούλευσης. Σε περίπτωση που δεν επιτευχθεί συμφωνία, ο φορολογούμενος μπορεί να ζητήσει να υποβληθεί το θέμα σε διαιτησία, το αποτέλεσμα του οποίου θα είναι δεσμευτικό και για τις δύο δικαιοδοσίες.
Οι εξαρτήσεις του στέμματος - και η ουσία
Εκτός από τα DTA που μόλις ανακοινώθηκαν, η δέσμευση για ουσία, όπως ορίζεται στην «Έκθεση του Συμβουλίου της Ευρωπαϊκής Ένωσης - Ομάδα Κώδικα Επικοινωνίας (Φορολογία)» που εκδόθηκε στις 8 Ιουνίου 2018 είναι επίσης πιθανό να έχει θετικό αντίκτυπο στις Εξαρτήσεις του Στέμματος Το Σε σχέση με τις διεθνείς επιχειρήσεις, η απόδειξη της ύπαρξης ουσίας με τη μορφή απασχόλησης, επενδύσεων και υποδομών, θα είναι το κλειδί για τον καθορισμό της φορολογικής βεβαιότητας και αποδοχής.
Επιπλέον πληροφορίες
Εάν χρειάζεστε περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τα νέα DTA μεταξύ του Ηνωμένου Βασιλείου και του Crown Dependencies, επικοινωνήστε με τη συνήθη επαφή σας Dixcart ή με το γραφείο Dixcart στο Guernsey: tips.guernsey@dixcart.com ή στη Νήσο του Μαν: tips.iom@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Πλήρης Εμπιστευτική Άδεια που χορηγήθηκε από την Επιτροπή Χρηματοοικονομικών Υπηρεσιών Guernsey. Καταχωρημένος αριθμός εταιρείας Guernsey: 6512.
Το Dixcart Management (IOM) Limited έχει άδεια από την Αρχή Χρηματοοικονομικών Υπηρεσιών της Isle of Man.
