Η Μάλτα εισάγει ενοποιημένους νέους κανόνες ομάδας - προσφέροντας πλεονεκτήματα ταμειακών ροών
Μάλτα – Καθεστώς Πλήρους Καταλογισμού Φορολογίας
Το ανταγωνιστικό φορολογικό καθεστώς της Μάλτας βασίζεται σε ένα πλήρες σύστημα καταλογισμού. Ο φόρος επί των κερδών που καταβάλλει η εταιρεία που διανέμει μερίσματα, τίθεται στη διάθεση του μετόχου ως έκπτωση φόρου, για αποφυγή διπλής φορολογίας στα ίδια εισοδήματα (για την εταιρεία και στη συνέχεια για τον μέτοχο).
Ένας μέτοχος που λαμβάνει μερίσματα κέρδους μπορεί να ζητήσει επιστροφή φόρου για τα κέρδη που καταβάλλονται από την εταιρεία στη Μάλτα. Το ποσό της επιστροφής εξαρτάται από τη φύση του διανεμόμενου κέρδους και από το εάν αυτά έχουν επωφεληθεί ή όχι από τη διπλή φορολόγηση.
Οφέλη ταμειακών ροών των νέων ενοποιημένων κανόνων του Ομίλου
Η Μάλτα δημοσίευσε νέους «Ενοποιημένους Κανόνες Ομίλου» στις 31 Μαΐου 2019. Αυτοί θα τεθούν σε ισχύ για το έτος αξιολόγησης 2020, σχετικά με τις «οικονομικές μονάδες» με λογιστικές περιόδους που ξεκινούν το ημερολογιακό έτος 2019.
- Ένα από τα πλεονεκτήματα του καθεστώτος ενοποίησης είναι τα οφέλη ταμειακών ροών που μπορείτε να απολαμβάνετε, με την εξάλειψη του χρονικού διαστήματος για την παραλαβή των ισχυουσών επιστροφών φόρου, αφού υποβληθούν οι σχετικές φορολογικές δηλώσεις.
Οι νέοι «Ενοποιημένοι Κανόνες Ομίλου» θα διευκολύνουν τους υπολογισμούς του φόρου εισοδήματος, την αναφορά εταιρειών του ομίλου και άλλα θέματα του ομίλου, όπως περιγράφεται στην επόμενη ενότητα. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι όλα τα έσοδα, οι έξοδοι και τα έξοδα που προέρχονται από «διαφανείς εταιρείες» θα θεωρούνται σαν να πραγματοποιήθηκαν από τον κύριο φορολογούμενο. Το ίδιο ισχύει για τις συναλλαγές μεταξύ του κύριου φορολογούμενου και των «διαφανών θυγατρικών».
Τι είναι η «Δημοσιονομική Μονάδα» και πώς ιδρύεται;
Η μητρική εταιρεία, και οποιεσδήποτε σχετικές θυγατρικές, μπορούν να προβούν σε εκλογές για να σχηματίσουν μια «δημοσιονομική μονάδα», υπό την προϋπόθεση ότι κάθε θυγατρική έχει την ίδια λογιστική περίοδο με τη μητρική εταιρεία και εφόσον πληρούνται δύο από τις ακόλουθες προϋποθέσεις:
- Η μητρική εταιρεία κατέχει τουλάχιστον το 95% των δικαιωμάτων ψήφου στη θυγατρική εταιρεία.
- Η μητρική εταιρεία δικαιούται ευεργετικά τουλάχιστον το 95% του κέρδους που είναι διαθέσιμο για διανομή στους κοινούς μετόχους της θυγατρικής εταιρείας.
- Η μητρική εταιρεία θα δικαιούται επωφελώς τουλάχιστον το 95% των περιουσιακών στοιχείων της θυγατρικής εταιρείας που είναι διαθέσιμα προς διανομή στους κοινούς μετόχους της, σε περίπτωση εκκαθάρισης.
Όταν μια τέτοια εκλογή έχει γίνει με επιτυχία, κάθε «95% θυγατρική» θα αποτελεί μέρος της «δημοσιονομικής μονάδας» της μητρικής εταιρείας, με τις θυγατρικές αυτές να αναφέρονται ως «διαφανείς θυγατρικές». Όταν μια «διαφανής θυγατρική» είναι η ίδια μητρική εταιρεία, οι «95% θυγατρικές» της θα ενταχθούν επίσης στη δημοσιονομική μονάδα.
Οι εταιρείες που δεν είναι κάτοικοι της Μάλτας μπορούν να αποτελούν μέρος μιας «φορολογικής μονάδας», ωστόσο ο κύριος φορολογούμενος πρέπει ανά πάσα στιγμή να είναι εταιρεία εγγεγραμμένη στη Μάλτα και με μόνιμη εγκατάσταση στη Μάλτα.
Το «Καθεστώς Δημοσιονομικής Μονάδας» είναι προαιρετικό.
Χρεώσιμο εισόδημα
Τα μέλη μιας φορολογικής μονάδας, εκτός του κύριου φορολογούμενου, θα θεωρούνται διαφανείς οντότητες για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος της Μάλτας. Ως αποτέλεσμα, τα έσοδα και τα κέρδη που αποκτούν αυτές οι διαφανείς θυγατρικές θα αποδίδονται στον κύριο φορολογούμενο. Ομοίως, οι δαπάνες και οι προσαρμογές κεφαλαίου που πραγματοποιούνται από διαφανείς θυγατρικές θα αποδίδονται στον κύριο φορολογούμενο.
Οι συναλλαγές μεταξύ των μελών της φορολογικής μονάδας δεν θα ληφθούν υπόψη, με εξαίρεση τις μεταβιβάσεις ακίνητης περιουσίας που βρίσκεται στη Μάλτα και τις μεταβιβάσεις εταιρειών ακινήτων.
Τα έσοδα ή τα κέρδη που κατανέμονται στον κύριο φορολογούμενο θα διατηρήσουν τη φύση και την πηγή τους. Οι «κανόνες», ωστόσο, ενσωματώνουν έναν αριθμό «κανόνων θεωρούμενης πηγής».
Ένας τέτοιος κανόνας είναι ότι το εισόδημα ή τα κέρδη που αποκτώνται από μια διαφανή θυγατρική μη φορολογική κάτοικο της Μάλτας, θα αποδοθούν στη μόνιμη εγκατάσταση του κύριου φορολογούμενου που βρίσκεται εκτός της Μάλτας, εφόσον η διαφανής θυγατρική διατηρεί επαρκή ουσία στη συγκεκριμένη δικαιοδοσία.
Υποχρεώσεις συμμόρφωσης
Ο κύριος φορολογούμενος θα κληθεί να καταρτίσει ενοποιημένο ισολογισμό και ενοποιημένο λογαριασμό κερδών και ζημιών που θα καλύπτει όλες τις εταιρείες εντός της δημοσιονομικής μονάδας.
Υπεύθυνος για την υποβολή της φορολογικής δήλωσης της φορολογικής μονάδας θα είναι και ο κύριος φορολογούμενος. Τα άλλα «μέλη» της φορολογικής μονάδας απαλλάσσονται από την υποβολή των αντίστοιχων φορολογικών τους δηλώσεων, ωστόσο, όλα τα μέλη ευθύνονται αλληλεγγύως και εις ολόκληρον για την καταβολή του φόρου.
Επιπλέον πληροφορίες
Εάν θέλετε περισσότερες πληροφορίες σχετικά με αυτό το θέμα, επικοινωνήστε με το γραφείο Dixcart στη Μάλτα: συμβουλές.malta@dixcart.com ή τη συνήθη επαφή σας Dixcart.
