Συμφωνία διπλής φορολογίας Μάλτας-Ουκρανίας και πρόσθετες ελκυστικές DTA της Μάλτας
Ιστορικό
Μια νέα συμφωνία διπλής φορολογίας μεταξύ Μάλτας και Ουκρανίας επικυρώθηκε το 2017 και τέθηκε σε ισχύ από την 1η Ιανουαρίου 2018.
Ως αποτέλεσμα αυτού του DTA, υπάρχουν φορολογικά πλεονεκτήματα και για τις δύο χώρες και το καθεστώς της εταιρείας χαρτοφυλακίου της Μάλτας μπορεί να αποδειχθεί ελκυστικό για τους Ουκρανούς επενδυτές. Αυτό το DTA επιτρέπει τη φορολόγηση μερισμάτων στη χώρα προέλευσης, με συντελεστή παρακράτησης φόρου 5%, εάν ο όγκος των μετοχών που κατέχονται είναι μεγαλύτερος από 20%.
Φορολογία εισοδήματος
Η φορολογική συνθήκη προβλέπει χαμηλό συντελεστή παρακράτησης φόρου επί μερισμάτων, τόκων και δικαιωμάτων.
- μερίσματα
Η παρακράτηση φόρου για μερίσματα περιορίζεται στο 15%. Ένα χαμηλότερο ποσοστό 5% ισχύει για τα μερίσματα που λαμβάνει μια εταιρεία που κατέχει τουλάχιστον το 20% του κεφαλαίου της εταιρείας που πληρώνει τα μερίσματα.
Λόγω του πλήρους φορολογικού συστήματος καταλογισμού, η Μάλτα δεν παρακρατεί φόρο για τη διανομή μερισμάτων, ανεξάρτητα από την εθνικότητα, την κατοικία ή τη διαμονή του πραγματικού δικαιούχου αυτών των μερισμάτων.
- Τόκοι και δικαιώματα
Το εισόδημα από τόκους και δικαιώματα υπόκειται σε παρακράτηση φόρου το πολύ 10%.
Η χώρα προέλευσης έχει περιορισμένο πρωτογενές δικαίωμα φορολόγησης του εισοδήματος, ενώ η χώρα κατοικίας έχει δευτερεύον δικαίωμα, με την υποχρέωση να χορηγεί απαλλαγή από τη διπλή φορολογία.
Σύμφωνα με τον νόμο περί φόρου εισοδήματος της Μάλτας, οι τόκοι και τα δικαιώματα που εισπράττονται από μη κατοίκους απαλλάσσονται από τον φόρο της Μάλτας και ως εκ τούτου δεν παρακρατείται φόρος σε τέτοιες πληρωμές.
Πρόσθετες ελκυστικές συνθήκες διπλής φορολογίας της Μάλτας
Η Μάλτα διαθέτει ένα δίκτυο πάνω από 70 συνθηκών διπλής φορολογίας.
Εκτός από την Ουκρανία, η Κύπρος και η Ελβετία έχουν ιδιαίτερα επωφελείς συνθήκες διπλής φορολογίας με τη Μάλτα.
Συνθήκη διπλής φορολογίας Μάλτας-Κύπρου
Οι ξένες εταιρείες που επιδιώκουν να ιδρύσουν έναν συγκεκριμένο τύπο οντότητας στην Ευρώπη, για παράδειγμα μια εταιρεία που έχει συσταθεί για χρηματοδότηση δραστηριοτήτων, θα πρέπει να εξετάσουν τη σύσταση μιας κυπριακής εταιρείας και τη διαχείρισή της από τη Μάλτα. Αυτό μπορεί να οδηγήσει σε διπλή μη φορολόγηση για το παθητικό εισόδημα από ξένες πηγές.
- Η Συνθήκη Διπλής Φορολογίας Μάλτας-Κύπρου περιέχει μια ρήτρα θραύσης ισοβαθμίας που προβλέπει ότι η φορολογική κατοικία της εταιρείας είναι εκεί όπου βρίσκεται ο πραγματικός τόπος διαχείρισής της. Μια κυπριακή εταιρεία με τον πραγματικό της τόπο διαχείρισης στη Μάλτα θα είναι κάτοικος Μάλτας και ως εκ τούτου θα υπόκειται σε κυπριακό φόρο επί των κυπριακών πηγών εισοδήματός της.
Δεν θα πληρώσει φόρο Μάλτας για μη παλαιά εισοδήματα από τη Μάλτα που δεν έχουν αποσταλεί στη Μάλτα. Είναι συνεπώς δυνατό να υπάρχει μια κυπριακή εταιρεία που κατοικεί στη Μάλτα και απολαμβάνει αφορολόγητα κέρδη, εφόσον τα έσοδα δεν αποστέλλονται στη Μάλτα.
Συνθήκη διπλής φορολογίας Μάλτας-Ελβετίας
Το καθεστώς της εταιρείας χαρτοφυλακίου της Μάλτας, σε συνδυασμό με την επωφελής συμφωνία διπλής φορολογίας μεταξύ Μάλτας και Ελβετίας, παρέχει πολλά πλεονεκτήματα όταν μια εταιρεία της Μάλτας χρησιμοποιείται για την κατοχή μετοχών σε ελβετική θυγατρική.
Τα βασικά χαρακτηριστικά της Συμφωνίας Διπλής Φορολογίας είναι:
- Ο τυπικός παρακρατούμενος φόρος επί των μερισμάτων που καταβάλλονται από την Ελβετία είναι 35%. Η συμφωνία προβλέπει απαλλαγή παρακράτησης φόρου για μερίσματα από την Ελβετία σε εταιρεία Μάλτας, όπου η μαλτέζικη εταιρεία κατέχει άμεσα το 10% ή περισσότερο του κεφαλαίου της ελβετικής εταιρείας για τουλάχιστον ένα έτος. Και οι δύο εταιρείες πρέπει να υπόκεινται σε φορολογία.
- Οι τόκοι που λαμβάνονται στη Μάλτα φορολογούνται με 35%. Ωστόσο, ένας μέτοχος μπορεί να ζητήσει επιστροφή από τη φορολογική αρχή της Μάλτας για ένα σημαντικό στοιχείο της φορολογίας που πληρώνει η μαλτέζικη εταιρεία σχετικά με τις πληρωμές μερισμάτων στους μετόχους. Αυτό έχει ως αποτέλεσμα χαμηλή καθαρή φορολογία της Μάλτας επί των τόκων, γενικά αποτελεσματικό φορολογικό συντελεστή της Μάλτας 10%.
- Δεν υπάρχει παρακράτηση φόρου στα δικαιώματα. Αυτό, σε συνδυασμό με το καθεστώς επιστροφής φόρου της Μάλτας και τη μονομερή απαλλαγή διπλού φόρου, με τη μορφή πίστωσης φόρου κατ 'αποκοπήν, έχει ως αποτέλεσμα πολύ χαμηλό καθαρό φόρο μαλτέζης στο εισόδημα από δικαιώματα.
Επιπλέον πληροφορίες
Εάν θέλετε πρόσθετες πληροφορίες σχετικά με τη συνθήκη διπλού φόρου μεταξύ Μάλτας και Ουκρανίας ή άλλες Συνθήκες Διπλής Φορολογίας της Μάλτας, επικοινωνήστε με τον Sean Dowden ή τον Jonathan Vassallo στο γραφείο Dixcart στη Μάλτα: συμβουλές.malta@dixcart.com ή τη συνήθη επαφή σας Dixcart.
