Μαλτέζικη ναυτιλία - Το φορολογικό σύστημα χωρητικότητας και πλεονεκτήματα για τις ναυτιλιακές εταιρείες
Την τελευταία δεκαετία, η Μάλτα έχει εδραιώσει το καθεστώς της ως διεθνούς, μεσογειακού κέντρου θαλάσσιας αριστείας. Αυτή τη στιγμή η Μάλτα διαθέτει το μεγαλύτερο ναυτιλιακό μητρώο στην Ευρώπη και το έκτο μεγαλύτερο στον κόσμο. Επιπλέον, η Μάλτα έχει γίνει παγκόσμιος ηγέτης όσον αφορά την εμπορική καταχώριση σκαφών αναψυχής.
Προκειμένου να αποφευχθεί ο κίνδυνος μετακίνησης ή επισήμανσης ναυτιλιακών εταιρειών σε χώρες χαμηλού φόρου εκτός ΕΕ, οι κατευθυντήριες γραμμές της Ευρωπαϊκής Επιτροπής του 2004 για τις κρατικές ενισχύσεις στις θαλάσσιες μεταφορές (εμπορικές δραστηριότητες ναυτιλίας) θεσπίστηκαν για να επιτρέψουν στα κράτη μέλη να εφαρμόσουν οικονομικά οφέλη για τις ναυτιλιακές εταιρείες Το Ένα από τα σημαντικότερα οφέλη ήταν η αντικατάσταση των παραδοσιακών μεθόδων φορολόγησης με φόρο χωρητικότητας.
Τον Δεκέμβριο του 2017, η Ευρωπαϊκή Επιτροπή ενέκρινε το φορολογικό καθεστώς χωρητικότητας της Μάλτας για περίοδο 10 ετών, μετά από επανεξέταση της συμβατότητάς του με τους κανόνες της ΕΕ για τις κρατικές ενισχύσεις.
Το φορολογικό σύστημα χωρητικότητας αποστολής της Μάλτας
Σύμφωνα με το φορολογικό σύστημα χωρητικότητας της Μάλτας, ο φόρος εξαρτάται από τη χωρητικότητα του σκάφους ή του στόλου που ανήκει σε συγκεκριμένο πλοιοκτήτη ή διαχειριστή πλοίου. Μόνο οι εταιρείες που δραστηριοποιούνται στις θαλάσσιες μεταφορές είναι επιλέξιμες σύμφωνα με τις θαλάσσιες κατευθυντήριες γραμμές.
Οι τυπικοί κανόνες φορολογικών εταιρειών δεν ισχύουν για τις ναυτιλιακές δραστηριότητες στη Μάλτα. Αντίθετα, οι ναυτιλιακές εργασίες υπόκεινται σε ετήσιο φόρο που αποτελείται από τέλος εγγραφής και ετήσιο φόρο χωρητικότητας. Ο συντελεστής φόρου χωρητικότητας μειώνεται ανάλογα με την ηλικία του σκάφους.
- Για παράδειγμα, ένα εμπορικό πλοίο διαστάσεων 80 μέτρων, με 10,000 μικτή χωρητικότητα, που κατασκευάστηκε το έτος 2000, θα καταβάλει τέλος 6,524 ευρώ για την εγγραφή και 5,514 ευρώ ετήσιο φόρο στη συνέχεια.
Η μικρότερη κατηγορία πλοίων έχει καθαρή χωρητικότητα 2,500 και η μεγαλύτερη και ακριβότερη, είναι πλοία άνω των 50,000 καθαρών χωρητικότητας. Οι χρεώσεις μειώνονται για πλοία στις ηλικιακές κατηγορίες 0-5 και 5-10 ετών αντίστοιχα και είναι μεγαλύτερες για εκείνους των 25-30 ετών.
Φορολογία των ναυτιλιακών δραστηριοτήτων στη Μάλτα
Όπως αναφέρθηκε παραπάνω:
- Τα έσοδα που προέρχονται από ναυτιλιακές δραστηριότητες από αδειοδοτημένο ναυτιλιακό οργανισμό απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος.
- Τα έσοδα που προέρχονται από δραστηριότητες διαχείρισης πλοίων από διαχειριστή πλοίου απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος.
Σε όλες τις άλλες συνθήκες:
- Οι ναυτιλιακές εταιρείες που έχουν συσταθεί στη Μάλτα φορολογούνται για το παγκόσμιο εισόδημα και τα κεφαλαιακά τους κέρδη.
- Οι ναυτιλιακές εταιρείες που δεν έχουν συσταθεί στη Μάλτα, αλλά όπου ο έλεγχος και η διαχείριση ασκούνται στη Μάλτα, φορολογούνται για το τοπικό εισόδημα και τα κεφαλαιακά κέρδη και για τα εισοδήματα ξένων πηγών που διαβιβάζονται στη Μάλτα.
- Οι ναυτιλιακές εταιρείες που δεν έχουν συσταθεί στη Μάλτα και όπου η διαχείριση και ο έλεγχος δεν ασκούνται στη Μάλτα, φορολογούνται για το εισόδημα και τα κεφαλαιακά κέρδη που προκύπτουν στη Μάλτα.
Δραστηριότητες διαχείρισης πλοίων
Μετά από απόφαση της Ευρωπαϊκής Επιτροπής, η Μάλτα τροποποίησε τη νομοθεσία περί φόρου χωρητικότητας.
Οι δραστηριότητες διαχείρισης πλοίων περιλαμβάνονται πλέον στο φορολογικό σύστημα χωρητικότητας. Αυτό σημαίνει ότι οι διαχειριστές πλοίων επιτρέπεται να πληρώνουν φόρο χωρητικότητας που ισοδυναμεί με ένα ποσοστό του φόρου χωρητικότητας που πληρώνουν οι ιδιοκτήτες ή/και ναυλωτές των πλοίων που διαχειρίζονται. Οποιοδήποτε εισόδημα που προέρχεται από διαχειριστή πλοίου από δραστηριότητες διαχείρισης πλοίων θεωρείται έσοδο που προέρχεται από ναυτιλιακές δραστηριότητες και ως εκ τούτου απαλλάσσεται από τον φόρο εισοδήματος.
Οι οργανισμοί διαχείρισης πλοίων μπορούν να επωφεληθούν από τα μέτρα φορολογίας χωρητικότητας, υπό την προϋπόθεση ότι πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:
- πρέπει να είναι οργανισμός διαχείρισης πλοίων εγκατεστημένος στην Ευρωπαϊκή Ένωση (ΕΕ) ή στον Ευρωπαϊκό Οικονομικό Χώρο (ΕΟΧ) ·
- έχουν αναλάβει την ευθύνη είτε για τεχνική ή/και διαχείριση πληρώματος πλοίου ·
- πρέπει να συμμορφώνεται με τα διεθνή πρότυπα και απαιτήσεις της ΕΕ ·
- πρέπει να περιλαμβάνει συγκεκριμένα ναυτιλιακές δραστηριότητες στα αντικείμενά τους και πρέπει να εγγραφεί στο Γενικό Γραμματέα ανάλογα.
- διατηρεί χωριστούς λογαριασμούς, διακρίνοντας σαφώς τις πληρωμές και τις εισπράξεις του διαχειριστή πλοίου όσον αφορά δραστηριότητες διαχείρισης πλοίων από εκείνες που δεν συνδέονται με τέτοια δραστηριότητα ·
- ο διαχειριστής πλοίου επιλέγει να πληρώσει ετήσιο φόρο χωρητικότητας σε όλα τα πλοία ·
- Τουλάχιστον τα δύο τρίτα της χωρητικότητας των πλοίων για τα οποία ο διαχειριστής πλοίων παρέχει δραστηριότητες διαχείρισης πλοίων πρέπει να διαχειρίζονται στην ΕΕ και τον ΕΟΧ ·
- η χωρητικότητα για την οποία παρέχει ο διαχειριστής πλοίων δραστηριότητες διαχείρισης πλοίων πρέπει να πληροί την απαίτηση σύνδεσης σημαίας.
Επιλεξιμότητα φόρου χωρητικότητας Μάλτας
Ο φόρος χωρητικότητας εφαρμόζεται στις δραστηριότητες μιας ναυτιλιακής εταιρείας ως εξής:
- βασικά έσοδα από ναυτιλιακές δραστηριότητες ·
- ορισμένα επικουρικά έσοδα που συνδέονται στενά με ναυτιλιακές δραστηριότητες (με ανώτατο όριο το 50% των εσόδων λειτουργίας ενός πλοίου) · και
- έσοδα από ρυμούλκηση και εκβάθυνση (υπό ορισμένες προϋποθέσεις).
Οι ναυτιλιακοί οργανισμοί της Μάλτας πρέπει να εγγραφούν στον Υπουργό Οικονομικών υποβάλλοντας το όνομα του οργανισμού, τη διεύθυνση της έδρας και το όνομα και τη χωρητικότητα του πλοίου που επιθυμεί να κατέχει ή να λειτουργεί. Το σκάφος πρέπει να δηλωθεί ως «Φορολογικό πλοίο χωρητικότητας» ή «Κοινοτικό πλοίο», με ελάχιστη καθαρή χωρητικότητα 1,000 και να ανήκει εξ ολοκλήρου, ναυλωμένο, διαχειριζόμενο, διαχειριζόμενο ή διαχειριζόμενο από ναυτιλιακό οργανισμό.
Μια ναυτιλιακή εταιρεία μπορεί να επωφεληθεί από το καθεστώς φόρου χωρητικότητας της Μάλτας μόνο εάν διαθέτει σημαντικό μέρος του στόλου της που φέρει τη σημαία κράτους μέλους του Ευρωπαϊκού Οικονομικού Χώρου (ΕΟΧ).
Πρόσθετοι λόγοι για να σκεφτείτε την εγγραφή πλοίου στη Μάλτα
Υπάρχουν πολλοί επιπλέον λόγοι για να εξετάσετε την εγγραφή πλοίου στη Μάλτα:
- Το μητρώο της Μάλτας βρίσκεται στις λευκές λίστες του MOU του Παρισιού και του MOU του Τόκιο.
- Τα σκάφη που είναι νηολογημένα με σημαία της Μάλτας δεν έχουν εμπορικούς περιορισμούς και έχουν προτιμησιακή μεταχείριση σε πολλά λιμάνια.
- Η νηολόγηση των σκαφών με σημαία της Μάλτας πραγματοποιείται σε δύο στάδια. Ένα σκάφος είναι προσωρινά νηολογημένο για περίοδο έξι μηνών. Αυτή είναι μια εύκολη και γρήγορη διαδικασία. Κατά τη διάρκεια αυτής της προσωρινής περιόδου εγγραφής, ο ιδιοκτήτης καλείται να υποβάλει πρόσθετη τεκμηρίωση και στη συνέχεια το σκάφος είναι μόνιμα νηολογημένο υπό σημαία της Μάλτας.
- Υπάρχει απαλλαγή από το τέλος χαρτοσήμου στη Μάλτα για την εγγραφή ή/και την πώληση πλοίου, μετοχές που σχετίζονται με αδειοδοτημένο ναυτιλιακό οργανισμό και την εγγραφή υποθήκης που αφορά πλοίο.
Επιπλέον πληροφορίες
Εάν θέλετε περισσότερες πληροφορίες σχετικά με το Φορολογικό Σύστημα Tonnage της Μάλτας ή την εγγραφή πλοίου ή/και σκάφους στη Μάλτα, επικοινωνήστε με τον Jonathan Vassallo στο γραφείο Dixcart στη Μάλτα: συμβουλές.malta@dixcart.com
