Μαλτέζικες φορολογικά αποτελεσματικές δομές εταιρειών: επεξηγείται η δομή διπλού επιπέδου της Μάλτας
Το φορολογικό καθεστώς της Μάλτας βασίστηκε ιστορικά σε ένα πλήρες σύστημα καταλογισμού, το οποίο ενισχύθηκε περαιτέρω από ένα δίκτυο με περισσότερες από 70 Συμφωνίες Διπλής Φορολογίας (DTA) και από τη δυνατότητα υποβολής αίτησης για μονομερή φορολογική ελάφρυνση για χώρες με τις οποίες δεν υπάρχει DTA. Ο εταιρικός φορολογικός συντελεστής για μια εταιρεία που έχει συσταθεί στη Μάλτα είναι 35%. Υπάρχουν περιπτώσεις, ωστόσο, στις οποίες τα χαρακτηριστικά του φορολογικού συστήματος της Μάλτας μπορεί να είναι ευεργετικά και να οδηγήσουν σε οικονομικά αποδοτικές και φορολογικά αποδοτικές λύσεις για τις επιχειρήσεις.
Έχουμε γράψει προηγουμένως για το Ενοποιημένοι Κανόνες Ομίλου, που προστέθηκαν στη νομοθεσία το 2019, εισάγοντας την έννοια της δημοσιονομικής ενότητας και καταλήγοντας σε πλεονεκτήματα ταμειακών ροών όπου πρέπει να καταβληθεί μόνο ο πραγματικός φορολογικός συντελεστής (5%/10%), καταργώντας την υποχρέωση καταβολής του πλήρους φόρου 35% και αναμονή για την επιστροφή χρημάτων για εταιρείες με έδρα τη Μάλτα. ο Έκπτωση πλασματικού επιτοκίου εισήχθη το 2017, το οποίο ενθαρρύνει τη χρηματοδότηση με ίδια κεφάλαια (παρέχοντας φορολογική έκπτωση επί της αξίας των ιδίων κεφαλαίων της εταιρείας) σε αντίθεση με τη χρηματοδότηση με χρέος, με αποτέλεσμα την εξοικονόμηση φόρων, ενώ ταυτόχρονα τονώνει τις επενδύσεις και υποστηρίζει την επιχειρηματικότητα. ο Εξαίρεση Συμμετοχής βάσει της οποίας, σε ορισμένες περιπτώσεις, τα μερίσματα που λαμβάνονται από τη θυγατρική εταιρεία δεν υπόκεινται σε φορολογία στη Μάλτα από συμμετοχή έως και 5%.
Σε αυτό το άρθρο, θα εμβαθύνουμε στη δομή του Double-Tier (ή Two-Tier) της Μάλτας και στα οφέλη για τους μετόχους.
Επιστροφή φόρου για Μετόχους που κατοικούν στο εξωτερικό
Όσον αφορά τη φορολογία εταιρειών, οι μέτοχοι κάτοικοι της Μάλτας μπορούν να ζητήσουν, κατά τη διανομή μερισμάτων, επιστροφή φόρου 6/7 για ενεργό εισόδημα και 5/7 για παθητικό εισόδημα. Αυτό θα έφερνε την πραγματική φορολογία σε 5% σε περίπτωση ενεργού εισοδήματος και σε 10% σε περίπτωση παθητικού εισοδήματος.
Η επιστροφή χρημάτων θα διεκδικηθεί από τους μετόχους, οι οποίοι θα λάβουν την επιστροφή χρημάτων από τις φορολογικές αρχές της Μάλτας, οι οποίες δεσμεύονται να καταβάλουν την επιστροφή χρημάτων εντός εύλογου χρονικού πλαισίου με τραπεζικό έμβασμα στον μέτοχο οπουδήποτε στον κόσμο. Για παράδειγμα, εάν μια εμπορική εταιρεία παράγει εισόδημα 100 ευρώ, η εταιρεία θα πληρώσει 35 ευρώ ως φόρο, ενώ 65 ευρώ θα πάνε στον μέτοχο ως μερίσματα. Στη συνέχεια, ο μέτοχος θα λάβει επιστροφή φόρου 30 ευρώ από τις φορολογικές αρχές της Μάλτας, ανεβάζοντας την πραγματική φορολογία στο 5%.
Η δομή δύο επιπέδων
Σε αυτό το σενάριο, που αναφέρεται ευρέως ως η δομή διπλής βαθμίδας της Μάλτας, θα υπήρχε μια δομή σύμφωνα με την οποία μια εταιρεία συμμετοχών της Μάλτας κατέχει μετοχές σε μια άλλη εταιρεία της Μάλτας, για παράδειγμα, μια εμπορική εταιρεία. Με αυτόν τον τρόπο, η επιστροφή φόρου δεν λαμβάνεται από τον μέτοχο, αλλά από την εταιρεία συμμετοχών. Η εταιρεία συμμετοχών μπορεί στη συνέχεια να καταβάλει ολόκληρο το ποσό, που αποτελείται από τα έσοδα από μερίσματα συν την επιστροφή φόρου, στους μετόχους.
Για παράδειγμα, εάν μια εμπορική εταιρεία παράγει εισόδημα 100 ευρώ, η εταιρεία θα πληρώσει 35 ευρώ ως φόρο και 65 ευρώ θα πάνε στην εταιρεία χαρτοφυλακίου ως μερίσματα. Στη συνέχεια, η εταιρεία χαρτοφυλακίου θα λάβει επιστροφή φόρου 30 ευρώ από τις φορολογικές αρχές της Μάλτας. Μετά από αυτό, η εταιρεία συμμετοχών μπορεί να διανείμει 95 € στον μέτοχο.
Η δομή Double-Tier είναι ιδιαίτερα αποτελεσματική όταν η Εταιρεία της Μάλτας ασκεί εμπορικές δραστηριότητες, αλλά μπορεί να εφαρμοστεί και σε επενδυτικές, ενοικιάσεις και δραστηριότητες Πνευματικής Ιδιοκτησίας.
Η δομή δύο επιπέδων με δημοσιονομική ενότητα – Επιλογή παροχών ταμειακών ροών
Η δομή διπλής βαθμίδας μπορεί να δημιουργηθεί υπό το καθεστώς της δημοσιονομικής ενότητας. Σε αυτήν την περίπτωση, ο «Όμιλος» (Εταιρεία Συμμετοχών και Εμπορική Εταιρεία) θα πρέπει να συντάξει ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις και να υποβάλει ενοποιημένη φορολογική δήλωση στις φορολογικές αρχές της Μάλτας και επομένως θα χρεωθεί μόνο ο πραγματικός φορολογικός συντελεστής. Τα πλεονεκτήματα αυτού του καθεστώτος περιλαμβάνουν απλοποιημένη φορολογική διαχείριση, ενισχυμένη αποτελεσματικότητα και σημαντικά βελτιωμένες ταμειακές ροές. Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τη δημοσιονομική ενότητα, διαβάστε αυτό το άρθρο στον ιστότοπο Dixcart: Η Μάλτα εισάγει ενοποιημένους νέους κανόνες ομάδας - προσφέροντας πλεονεκτήματα ταμειακών ροών. Είναι σημαντικό να υπογραμμιστεί ότι το καθεστώς δημοσιονομικής ενότητας είναι προαιρετικό και ότι η απόφαση ανήκει στο προνόμιο της εταιρείας.
Dixcart στη Μάλτα
Το γραφείο Dixcart στη Μάλτα διαθέτει πλούσια εμπειρία σε χρηματοοικονομικές υπηρεσίες και προσφέρει πληροφορίες σχετικά με τη νομική και κανονιστική συμμόρφωση. Η ομάδα των ειδικευμένων Λογιστών και Δικηγόρων μας είναι διαθέσιμη για να δημιουργήσει δομές και να βοηθήσει στην αποτελεσματική διαχείρισή τους.
Επιπλέον πληροφορίες
Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με θέματα εταιρειών της Μάλτας, επικοινωνήστε Τζόναθαν Βασάλο, στο γραφείο Dixcart στη Μάλτα: συμβουλές.malta@dixcart.comΤο Εναλλακτικά, επικοινωνήστε με τη συνήθη επαφή σας Dixcart.
