Σχεδιάζετε ένα Superyacht; Εδώ είναι τι πρέπει να λάβετε υπόψη (1 από 2)

Όταν εσείς ή ο πελάτης σας σκέφτεστε το νέο τους Superyacht, μπορεί να δημιουργήσετε οράματα πολυτελούς χαλάρωσης, κρυστάλλινα καταγάλανα νερά και απολαμβάνοντας τον ήλιο. Αντίθετα, αμφιβάλλω πολύ για το πρώτο πράγμα που μου έρχεται στο μυαλό είναι η ανάγκη σχολαστικού σχεδιασμού για τις φορολογικές και διαχειριστικές επιπτώσεις που συμβαδίζουν με ένα τόσο βαρυσήμαντο περιουσιακό στοιχείο.

Εδώ στο Dixcart, θέλαμε να δημιουργήσουμε μερικά χρήσιμα και ενημερωτικά άρθρα που θα χρησιμεύουν ως εύπεπτες εισαγωγές σε ορισμένες βασικές έννοιες για τον σχεδιασμό superyacht:

1. Τα βασικά ζητήματα για την ιδιοκτησία Superyacht. και,
2. Μια πιο προσεκτική ματιά στη δομή ιδιοκτησίας, τη σημαία, τον ΦΠΑ και άλλα ζητήματα μέσω μελετών περιπτώσεων εργασίας.

Στο άρθρο 1 από 2, θα ρίξουμε μια σύντομη ματιά σε ζωτικά στοιχεία όπως:

• Ποιες δομές εκμετάλλευσης πρέπει να εξετάσω για ένα Superyacht;
• Πού πρέπει να εγγραφώ το Superyacht;
• Οι επιπτώσεις του ΦΠΑ από την εισαγωγή/εξαγωγή ενός Superyacht;
• Θεωρήσεις πληρώματος
• Πώς μπορεί η Dixcart να υποστηρίξει τον προγραμματισμό του Superyacht σας

Ποιες δομές εκμετάλλευσης πρέπει να εξετάσω για ένα Superyacht;

Όταν εξετάζετε την πιο αποτελεσματική δομή ιδιοκτησίας, πρέπει να λάβετε υπόψη όχι μόνο την άμεση και έμμεση φορολογία, αλλά και τον μετριασμό της προσωπικής ευθύνης. 

Ένας τρόπος διαχείρισης αυτής της θέσης είναι μέσω της σύστασης μιας εταιρικής οντότητας, η οποία ενεργεί ως δομή εκμετάλλευσης, κατέχοντας το σκάφος για λογαριασμό του Πραγματικού Ιδιοκτήτη.

Οι απαιτήσεις φορολογικού σχεδιασμού και οι διαθέσιμες δομές θα βοηθήσουν στον καθορισμό των επιθυμητών δικαιοδοσιών. Επομένως, η οντότητα θα υπόκειται στους τοπικούς νόμους και φορολογικό καθεστώς σύγχρονες υπεράκτιες δικαιοδοσίες όπως το Isle of Man μπορεί να παρέχει φορολογικά ουδέτερη και παγκόσμια συμβατή λύσεις.

Η Νήσος του Μαν προσφέρει μια μεγάλη ποικιλία δομών στον Απόλυτο Ευεργετικό Ιδιοκτήτη (UBO) και στους συμβούλους τους. όπως Ιδιωτικές εταιρείες περιορισμένης ευθύνης και Ετερόρρυθμες Εταιρίες. Όπως σημειώθηκε, η μορφή της δομής καθορίζεται γενικά από τις περιστάσεις και τους στόχους του πελάτη, π.χ.

• Προορισμένη χρήση του σκάφους, δηλαδή ιδιωτική ή εμπορική
• Η φορολογική θέση του UBO

Λόγω της σχετικής απλότητας και ευελιξίας τους, εκλέγονται συνήθως οι Ετερόρρυθμες Εταιρίες (LP) ή οι ιδιωτικές εταιρείες περιορισμένης ευθύνης (Private Co). Συνήθως, το LP λειτουργεί από ένα όχημα ειδικού σκοπού (SPV) - συχνά μια ιδιωτική εταιρεία.

Ιδιοκτησία σκαφών και Ετερόρρυθμες Συνεργασίες

Τα LP που σχηματίζονται στο Isle of Man διέπονται από το Νόμος περί εταιρικής σχέσης 1909. Η LP είναι μια ανώνυμη οντότητα με περιορισμένη ευθύνη και μπορεί να υποβάλει αίτηση για ξεχωριστή νομική προσωπικότητα εξαρχής βάσει του Νόμος περί Ετερόρρυθμης Εταιρείας (Νομική Προσωπικότητα) 2011.

Ένα LP αποτελείται από τουλάχιστον έναν Γενικό Εταίρο και έναν Ετερόρρυθμο Εταίρο. Η Διοίκηση ανήκει στον Γενικό Εταίρο, ο οποίος ασχολείται με τη δραστηριότητα που ασκεί η LP, δηλαδή την καθημερινή διαχείριση και οποιαδήποτε απαιτούμενη λήψη αποφάσεων κ.λπ. όλα τα βάρη και τις υποχρεώσεις. Για το λόγο αυτό, ο γενικός εταίρος θα ήταν συνήθως μια ιδιωτική εταιρεία.   

Ο Ετερόρρυθμος Συνεργάτης παρέχει το κεφάλαιο που κατέχει η LP - σε αυτήν την περίπτωση, τη μέθοδο χρηματοδότησης του γιοτ (χρέος ή ίδια κεφάλαια). Η ευθύνη του Ετερόρρυθμου Εταίρου περιορίζεται στην έκταση της συνεισφοράς του στο LP. Είναι ζωτικής σημασίας ο Ετερόρρυθμος Εταίρος να μην συμμετέχει στην ενεργό διαχείριση της LP, μήπως θεωρηθεί Γενικός Συνεργάτης – χάνοντας την περιορισμένη ευθύνη και δυνητικά ακυρώνοντας τον φορολογικό σχεδιασμό, οδηγώντας σε ακούσιες φορολογικές συνέπειες.

Το LP πρέπει να έχει ένα εγγεγραμμένο γραφείο Isle of Man ανά πάσα στιγμή.

Ο Γενικός Συνεργάτης θα είναι ένα όχημα ειδικού σκοπού («SPV») με τη μορφή ιδιωτικής εταιρείας που διαχειρίζεται ο πάροχος υπηρεσιών – για παράδειγμα, η Dixcart θα ιδρύσει μια ιδιωτική εταιρεία περιορισμένης ευθύνης Isle of Man ως Γενικός Συνεργάτης με τους Διευθυντές της Νήσου του Μαν και ο περιορισμένος εταίρος θα είναι η UBO.

Ιδιοκτησία γιοτ και SPV

Μπορεί να είναι χρήσιμο να ορίσουμε τι εννοούμε όταν λέμε SPV. Ένα Όχημα Ειδικού Σκοπού (SPV) είναι μια νομική οντότητα που ιδρύθηκε για την επίτευξη ενός καθορισμένου σκοπού, που συνήθως ενσωματώνεται στον κίνδυνο περιφράξεων – είτε πρόκειται για νομική είτε για φορολογική ευθύνη. Αυτό μπορεί να είναι για την άντληση χρηματοδότησης, τη διεξαγωγή μιας συναλλαγής, τη διαχείριση επενδύσεων ή, στην περίπτωσή μας, για να ενεργήσουμε ως Γενικός Συνεργάτης.

Το SPV θα διευθετήσει όλα τα ζητήματα που απαιτούνται για την αποτελεσματική και αποδοτική διαχείριση του γιοτ. συμπεριλαμβανομένης της παροχής χρηματοδότησης όπου ενδείκνυται. Για παράδειγμα, η παροχή οδηγιών για την κατασκευή, την αγορά διαγωνισμών, τη συνεργασία με διάφορους τρίτους εμπειρογνώμονες για το πλήρωμα, τη διαχείριση και την ανάληψη συντήρησης του σκάφους κ.λπ.

Εάν η Νήσος του Μαν είναι η καταλληλότερη δικαιοδοσία σύστασης, υπάρχουν δύο τύποι Private Co. Οι εταιρείες ενεργούν με το 1931 και Οι εταιρείες ενεργούν με το 2006 εταιρείες.

Companies Act 1931 (CA 1931):

Η εταιρεία CA 1931 είναι μια πιο παραδοσιακή οντότητα, που απαιτεί Εγγεγραμμένο Γραφείο, δύο Διευθυντές και έναν Γραμματέα Εταιρείας.

Companies Act 2006 (CA 2006):

Συγκριτικά, η εταιρεία CA 2006 είναι πιο βελτιωμένη διοικητικά, καθώς απαιτεί Εγγεγραμμένο Γραφείο, έναν μόνο Διευθυντή (που μπορεί να είναι μια εταιρική οντότητα) και έναν εγγεγραμμένο αντιπρόσωπο.

Από το 2021, οι εταιρείες CA 2006 μπορούν να επανεγγραφούν βάσει του νόμου CA1931, ενώ το αντίστροφο ήταν πάντα δυνατό από την έναρξη του CA 2006 – επομένως, και οι δύο τύποι Private Co είναι μετατρέψιμοι. Μπορείς διαβάστε περισσότερα για την επανεγγραφή εδώ.

Τείνουμε να βλέπουμε τη διαδρομή CA 2006 να επιλέγεται από τις περισσότερες δομές γιοτ, λόγω της σχετικής απλότητας που προσφέρεται. Ωστόσο, η επιλογή του εταιρικού οχήματος θα διέπεται από τις απαιτήσεις σχεδιασμού και τους στόχους του UBO.

Πού πρέπει να εγγραφώ το Superyacht;

Με την εγγραφή του πλοίου σε ένα από τα πολλά διαθέσιμα νηολόγια, ο ιδιοκτήτης επιλέγει τους νόμους και τη δικαιοδοσία του οποίου θα πλεύσει. Αυτή η επιλογή θα διέπει επίσης τις απαιτήσεις σχετικά με τη ρύθμιση και την επιθεώρηση του σκάφους.

Ορισμένα μητρώα προσφέρουν πιο ανεπτυγμένες φορολογικές διαδικασίες και διαδικασίες εγγραφής και η δικαιοδοσία μπορεί επίσης να προσφέρει διάφορα νομικά και φορολογικά οφέλη. Για αυτούς τους λόγους, το Βρετανός Κόκκινος Σημαιοφόρος είναι συχνά η σημαία επιλογής – διαθέσιμη μέσω των χωρών της Κοινοπολιτείας, συμπεριλαμβανομένων:

• Βερμούδα (Κατηγορία 1)
• Βρετανικές Παρθένοι Νήσοι (Κατηγορία 1)
• νησιά Καϊμάν (Κατηγορία 1)
• Γιβραλτάρ (Κατηγορία 1)
• Γκέρνσεϊ (Κατηγορία 2)
• Νήσος του Μαν (Κατηγορία 1)
• Φανέλα (Κατηγορία 2)
• Τερκς και Κάικος (Κατηγορία 1)

Εκτός από τις εγγραφές Cayman και Manx, τείνουμε επίσης να βλέπουμε πελάτες να ευνοούν το νησιά Μάρσαλ και Μάλτα. Η Dixcart έχει ένα γραφείο Μάλτα που μπορεί να εξηγήσει πλήρως τα οφέλη που προσφέρει αυτή η δικαιοδοσία και να έχει εκτενή εμπειρία στη σήμανση σκαφών.

Και οι τέσσερις αυτές δικαιοδοσίες προσφέρουν διοικητικά οφέλη, σύγχρονα νομοθετικά περιβάλλοντα και συμμορφώνονται με το Μνημόνιο Συνεννόησης του Παρισιού για τον έλεγχο του κράτους λιμένα – διεθνής συμφωνία μεταξύ 27 Ναυτιλιακών Αρχών.

Η επιλογή της σημαίας θα πρέπει και πάλι να καθορίζεται από τους στόχους του UBO και τον τρόπο χρήσης του σκάφους.

Ποιες είναι οι συνέπειες για την εισαγωγή/εξαγωγή ενός Superyacht;

Ανάλογα με έναν συνδυασμό παραγόντων που σχετίζονται με την ιδιοκτησία και την εγγραφή κ.λπ., η πλεύση μεταξύ χωρικών υδάτων συχνά απαιτεί σοβαρή εξέταση. Μπορεί να υπάρξουν σημαντικοί τελωνειακοί δασμοί, σε περιπτώσεις κακής διαχείρισης.

Για παράδειγμα, σκάφη εκτός ΕΕ πρέπει να εισάγονται στην ΕΕ και υπόκεινται σε πλήρη συντελεστή ΦΠΑ επί της αξίας του γιοτ, εκτός εάν μπορεί να εφαρμοστεί εξαίρεση ή διαδικασία. Αυτό μπορεί να δημιουργήσει σημαντικό κόστος για τον ιδιοκτήτη ενός superyacht, ο οποίος είναι πλέον δυνητικά υπεύθυνος για έως και 20%+ της αξίας του γιοτ, κατά τη στιγμή της εισαγωγής.

Όπως σημειώθηκε παραπάνω, με σωστό προγραμματισμό, μπορούν να εφαρμοστούν διαδικασίες που μπορούν να μειώσουν ή να εξαλείψουν αυτή την υποχρέωση. Για να αναφέρουμε μερικά:

Διαδικασίες ΦΠΑ για ιδιωτικά σκάφη ναύλωσης

Προσωρινή Είσοδος (ΤΑ) – Ιδιωτικά σκάφη

Το TA είναι μια τελωνειακή διαδικασία της ΕΕ, που επιτρέπει την εισαγωγή ορισμένων εμπορευμάτων (συμπεριλαμβανομένων ιδιωτικών γιοτ) στην τελωνειακή επικράτεια με πλήρη ή μερική απαλλαγή από εισαγωγικούς δασμούς και φόρους, υπό προϋποθέσεις. Αυτό μπορεί να παρέχει έως και 18 μήνες απαλλαγής από τέτοιους φόρους.

Εν συντομία:

• Αυτά τα πλοία εκτός ΕΕ πρέπει να είναι νηολογημένα εκτός της ΕΕ (π.χ. Νήσοι Κέιμαν, Νήσος Μαν ή Νήσοι Μάρσαλ κ.λπ.).
• Ο νόμιμος ιδιοκτήτης πρέπει να είναι εκτός ΕΕ (π.χ. Isle of Man LP and Private Co κ.λπ.). και
• Το άτομο που εκμεταλλεύεται το σκάφος πρέπει να είναι εκτός ΕΕ (δηλαδή το UBO δεν είναι πολίτης της ΕΕ). 

Μπορείς να διαβάστε περισσότερα για το TA εδώ.

Διαδικασίες ΦΠΑ για εμπορικά σκάφη ναύλωσης

Γαλλική εμπορική απαλλαγή (FCE)

Η διαδικασία FCE επιτρέπει στα εμπορικά γιοτ που δραστηριοποιούνται στα γαλλικά χωρικά ύδατα να επωφελούνται από την απαλλαγή από τον ΦΠΑ.

Για να επωφεληθεί από το FCE, το γιοτ πρέπει να συμμορφώνεται με 5 απαιτήσεις:

1. Εγγεγραμμένο ως εμπορικό γιοτ
2. Χρησιμοποιείται για εμπορικούς σκοπούς
3. Έχετε ένα μόνιμο πλήρωμα στο πλοίο
4. Το σκάφος πρέπει να έχει μήκος 15 m+
5. Τουλάχιστον το 70% των ναυλώσεων πρέπει να πραγματοποιούνται εκτός των Γαλλικών Χωρικών Υδάτων:
   • Τα ταξίδια που πληρούν τις προϋποθέσεις περιλαμβάνουν εκείνες τις κρουαζιέρες εκτός των γαλλικών και των υδάτων της ΕΕ, για παράδειγμα: ένα ταξίδι ξεκινά από άλλη επικράτεια της ΕΕ ή εκτός ΕΕ ή όπου το γιοτ κάνει κρουαζιέρες σε διεθνή ύδατα ή ξεκινά ή τελειώνει στη Γαλλία ή το Μονακό μέσω διεθνών υδάτων.

Όσοι πληρούν τα κριτήρια καταλληλότητας μπορούν να επωφεληθούν από απαλλαγή από τον ΦΠΑ κατά την εισαγωγή (που συνήθως υπολογίζεται στην αξία του κύτους), χωρίς ΦΠΑ για την αγορά προμηθειών και υπηρεσιών για εμπορικούς σκοπούς, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ για την αγορά καυσίμων.

Όπως μπορείτε να δείτε, ενώ είναι επωφελές, το FCE μπορεί να είναι λειτουργικά πολύπλοκο, ιδίως όσον αφορά τη συμμόρφωση με το σημείο 5. Μια εναλλακτική λύση «μη εξαίρεσης» είναι το γαλλικό σύστημα αντίστροφης χρέωσης (FRCS).

Γαλλικό σύστημα αντίστροφης χρέωσης (FRCS)

Άρθρο 194 της Οδηγίας της ΕΕ για το Κοινό Σύστημα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας τέθηκε σε ισχύ για τη μείωση του διοικητικού φόρτου ΦΠΑ τόσο των κρατών μελών της ΕΕ όσο και των μη εγκατεστημένων προσώπων που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα σε κράτη μέλη της ΕΕ. Λόγω της διακριτικής ευχέρειας που παρέχεται όσον αφορά την εφαρμογή, οι γαλλικές αρχές μπόρεσαν να επεκτείνουν την παρούσα οδηγία για να προσφέρουν σε μη εγκατεστημένες οντότητες ορισμένα οφέλη ΦΠΑ μέσω της εφαρμογής του FRCS.

Ενώ οι οντότητες της ΕΕ πρέπει να πραγματοποιήσουν 4 εισαγωγές σε μια περίοδο 12 μηνών, για να είναι επιλέξιμες για το FRCS, οι οντότητες εκτός ΕΕ (όπως τα ενσωματωμένα LPs Isle of Man) δεν χρειάζεται να πληρούν αυτό το κριτήριο. Ωστόσο, θα πρέπει να προσλάβουν έναν Γάλλο αντιπρόσωπο ΦΠΑ για να τους βοηθήσει με τα τοπικά διοικητικά καθήκοντα και διατυπώσεις.

Δεν θα καταβάλλεται ΦΠΑ για την εισαγωγή του κύτους στο πλαίσιο του FRCS και ως εκ τούτου δεν θα απαιτείται εκταμίευση. Ωστόσο, ο ΦΠΑ σε αγαθά και υπηρεσίες θα εξακολουθεί να είναι πληρωτέος, αλλά μπορεί να ανακτηθεί αργότερα. Επομένως, η σωστή εφαρμογή του FRCS μπορεί να προσφέρει μια λύση ΦΠΑ ουδέτερης ροής. 

Μόλις ολοκληρωθεί η εισαγωγή FRC και το γιοτ εισαχθεί στη Γαλλία, το γιοτ αποκτά ελεύθερη κυκλοφορία και μπορεί να λειτουργήσει εμπορικά σε οποιαδήποτε επικράτεια της ΕΕ χωρίς περιορισμούς.

Όπως μπορείτε να δείτε, λόγω των διατυπώσεων και των πιθανών φορολογικών υποχρεώσεων που διακυβεύονται, η εισαγωγή πρέπει να προγραμματιστεί προσεκτικά και η Dixcart να συνεργαστεί με ειδικούς συνεργάτες για να διασφαλίσει τη σωστή συμμόρφωση με τις διατυπώσεις.

Αναβολή ΦΠΑ Μάλτας

Στην περίπτωση μιας εμπορικής δραστηριότητας ναύλωσης, η Μάλτα παρέχει ένα πρόσθετο όφελος όσον αφορά την εισαγωγή.

Υπό κανονικές συνθήκες, η εισαγωγή ενός γιοτ στη Μάλτα θα προσέλκυε ΦΠΑ σε ποσοστό 18%. Αυτό θα πρέπει να καταβληθεί κατά την εισαγωγή. Σε μεταγενέστερη ημερομηνία, όταν η εταιρεία χρησιμοποιεί το γιοτ για εμπορική δραστηριότητα, η εταιρεία θα απαιτούσε την επιστροφή του ΦΠΑ στην επιστροφή ΦΠΑ.

Οι αρχές της Μάλτας έχουν επινοήσει μια ρύθμιση αναβολής ΦΠΑ που εξαλείφει την ανάγκη φυσικής καταβολής του ΦΠΑ κατά την εισαγωγή. Η καταβολή του ΦΠΑ αναβάλλεται, μέχρι την πρώτη δήλωση ΦΠΑ της εταιρείας, όπου το στοιχείο ΦΠΑ θα δηλωθεί ως πληρωμένο και θα διεκδικηθεί πίσω, με αποτέλεσμα να υπάρχει ουδέτερη θέση ΦΠΑ από άποψη ταμειακής ροής κατά την εισαγωγή.

Δεν υπάρχουν περαιτέρω όροι που συνδέονται με αυτή τη ρύθμιση.

Όπως μπορείτε να δείτε, λόγω των διατυπώσεων και των πιθανών φορολογικών υποχρεώσεων που διακυβεύονται, η εισαγωγή μπορεί να είναι περίπλοκη και πρέπει να προγραμματιστεί προσεκτικά. 

Η Dixcart έχει γραφεία και στα δύο Νήσος του Μαν και Μάλτα, και είμαστε σε θέση να βοηθήσουμε, διασφαλίζοντας τη σωστή συμμόρφωση με τις διατυπώσεις.

Θεωρήσεις πληρώματος

Είναι σύνηθες το πλήρωμα να απασχολείται μέσω τρίτου φορέα. Υπό αυτές τις συνθήκες, η τρίτη εταιρεία θα συνάψει συμφωνία πληρώματος με την ιδιοκτήτρια οντότητα (δηλαδή την LP). Η υπηρεσία θα είναι υπεύθυνη για τον έλεγχο και την προμήθεια μελών του πληρώματος κάθε επιπέδου αρχαιότητας και πειθαρχίας – από τον Captain μέχρι τον Deckhand. Θα εργαστούν μαζί με παρόχους υπηρεσιών όπως η Dixcart για να εξασφαλίσουν την καλύτερη δυνατή εμπειρία για το UBO και τους καλεσμένους τους.

Πώς μπορεί η Dixcart να υποστηρίξει τον προγραμματισμό του Superyacht σας

Τα τελευταία 50 χρόνια, η Dixcart έχει αναπτύξει ισχυρές εργασιακές σχέσεις με μερικούς από τους κορυφαίους εμπειρογνώμονες του κλάδου του yachting – από φορολογικό και νομικό σχεδιασμό, έως την κατασκευή, τη διαχείριση και το πλήρωμα γιοτ.

Σε συνδυασμό με την εκτεταμένη εμπειρία μας στην αποτελεσματική και αποδοτική λειτουργία εταιρικών οντοτήτων, την εγγραφή και τη διαχείριση δομών σκαφών αναψυχής, είμαστε σε θέση να βοηθήσουμε με superyachts όλων των μεγεθών και σκοπών.

Έρχομαι σε επαφή

Εάν χρειάζεστε περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τη δομή του γιοτ και τον τρόπο που μπορούμε να σας βοηθήσουμε, μη διστάσετε να επικοινωνήσετε με Paul Harvey στο Dixcart.

Εναλλακτικά, μπορείτε να συνδεθείτε με Paul στο LinkedIn

Η Dixcart Management (IOM) Limited έχει άδεια από την Αρχή Χρηματοοικονομικών Υπηρεσιών της Isle of Man.

Πίσω στον Κατάλογο