Πορτογαλικό φορολογικό δίκαιο-Νέες διατάξεις για την τήρηση της οδηγίας της ΕΕ για την αποφυγή της φορολογίας (ATAD)
Ιστορικό
Στις 3 Μαΐου 2019, η Πορτογαλία εισήγαγε τροποποιήσεις στο πορτογαλικό νόμο Taw, σύμφωνα με την οδηγία της Ευρωπαϊκής Ένωσης (ΕΕ) για την καταπολέμηση της φορολογίας (ATAD). Το ATAD παρέχει μια σειρά διατάξεων για τη φοροαποφυγή σε όλα τα κράτη μέλη της ΕΕ. Οι προβλέψεις περιλαμβάνουν:
- Κανόνες ελεγχόμενης ξένης εταιρείας (CFC) - για να αποτρέψει τη μετατόπιση του κέρδους σε χαμηλή ή μηδενική φορολογική χώρα
- Έξοδος από τη φορολογία - να αποφευχθεί η αποφυγή φόρων από εταιρείες κατά τη μεταβίβαση περιουσιακών στοιχείων
- Γενικός κανόνας κατά της κατάχρησης - για την αντιμετώπιση του επιθετικού φορολογικού σχεδιασμού όταν δεν ισχύουν άλλοι κανόνες
- Κανόνας υβριδικής ασυμφωνίας -να αποφευχθεί η διπλή μη φορολόγηση καθορισμένου εισοδήματος μεταξύ δικαιοδοσιών
- Περιορισμός Ενδιαφέροντος - να αποθαρρύνουν τεχνητές ρυθμίσεις για το χρέος, με σκοπό την ελαχιστοποίηση των φόρων
Με εξαίρεση τον κανόνα Υβριδικής ασυμφωνίας, η Πορτογαλία εισήγαγε νέους κανόνες για την εφαρμογή των παραπάνω μέτρων στο πορτογαλικό φορολογικό δίκαιο.
Ελεγχόμενοι κανόνες ξένων εταιρειών (Κανόνες CFC)
Για να υπαχθείτε στους πορτογαλικούς κανόνες CFC, ισχύουν τα ακόλουθα κριτήρια:
- Το έδαφος περιλαμβάνεται στη λίστα πορτογαλικών φορολογικών παραδείσων, OR
- Ο φορολογικός συντελεστής εταιρειών, σχετικός με τη θυγατρική, είναι μικρότερος από το 50%του φορολογικού συντελεστή που οφείλεται σύμφωνα με τους πορτογαλικούς φορολογικούς κανόνες εταιρειών (λιγότερο από 10.5%, καθώς ο φορολογικός συντελεστής εταιρικού φόρου της Πορτογαλίας είναι 21%).
Οι κανόνες CFC δεν ισχύουν εάν το «παθητικό» εισόδημα δεν υπερβαίνει το 25% του συνολικού εισοδήματος της οντότητας - δηλαδή δικαιώματα, μερίσματα, έσοδα από χρηματοδοτική μίσθωση, πώληση μετοχών, πράξεις αποκλειστικές του τραπεζικού συστήματος, τόκοι και καθορισμένα εμπορικά έσοδα από συνδεδεμένα μέρη, τα οποία προσθέτουν μικρή ή καθόλου οικονομική αξία.
Το ελάχιστο όριο συμμετοχής μειώθηκε από το 25% στο 10% του μετοχικού κεφαλαίου ή των δικαιωμάτων ψήφου, για τους φορολογούμενους που διαμένουν στην Πορτογαλία. Αυτό ισχύει όταν τουλάχιστον το 50% των μετοχών και των δικαιωμάτων κατέχονται, άμεσα ή έμμεσα από φορολογούμενους (εταιρείες ή ιδιώτες), κάτοικοι Πορτογαλίας. Λαμβάνονται επίσης υπόψη τα μετοχικά κεφάλαια και τα δικαιώματα, που διατηρούνται από συνδεδεμένα μέρη στο CFC.
Εάν πληρούνται ορισμένες προϋποθέσεις, ενδέχεται να είναι δυνατή η έκπτωση των φορολογικών ζημιών.
Ανάλογα με τις συγκεκριμένες συνθήκες, ενδέχεται να ισχύουν ορισμένοι πρόσθετοι κανόνες, που σχετίζονται με τη φορολόγηση των CFC.
Έξοδος από τη φορολογία
Οι βασικές αλλαγές αφορούν τη μεταφορά περιουσιακών στοιχείων από την Πορτογαλία σε άλλη χώρα.
Η διάταξη περί φόρου εξόδου τροποποιήθηκε. ο φορολογούμενος μιας πορτογαλικής εταιρείας κάτοικος, που μεταφέρει φορολογική κατοικία στο εξωτερικό σε κράτος μέλος της ΕΕ ή του ΕΟΧ, δεν μπορεί πλέον να επιλέξει την πληρωμή φόρου όταν πραγματοποιηθούν τα κέρδη.
Υπάρχουν δύο επιλογές:
- Άμεση πληρωμή ολόκληρου του φόρου, OR
- Πληρωμή ολόκληρου του ποσού φόρου σε ίσες δόσεις για περίοδο πέντε ετών (υπό ορισμένες συνθήκες).
Εάν επιλεγεί η δεύτερη επιλογή, ενδέχεται να ζητηθεί τραπεζική εγγύηση, να χρεωθούν τόκοι υπερημερίας και ετήσιες φορολογικές δηλώσεις. Πρέπει να πληρούνται συγκεκριμένες διαδικασίες και κριτήρια και η Dixcart συνιστά να ζητείται επαγγελματική συμβουλή.
Γενικός κανόνας κατά της κατάχρησης
Ο γενικός κανόνας κατά της κατάχρησης ισχύει πλέον για ΟΛΑ τα θέματα που θεωρούνται καταχρηστικά (φοροαποφυγή και φοροδιαφυγή), τα οποία δεν έχουν «γνήσιο» λόγο λαμβάνοντας υπόψη «όλα τα γεγονότα και τις περιστάσεις».
Όταν η κατάσταση θεωρείται καταχρηστική, οποιοδήποτε αντίστοιχο φορολογικό πλεονέκτημα θεωρείται ότι απολάμβανε ο τελικός δικαιούχος ιδιοκτήτης (UBO).
Κανόνας υβριδικής αναντιστοιχίας
Η Πορτογαλία θα εφαρμόσει τον κανόνα Hybrid Mismatch σε μελλοντική ημερομηνία.
Όριο: Εκπτώσιμη φορολογική απώλεια
Ο πορτογαλικός κώδικας φόρου εισοδήματος εταιρειών (CIT) περιλάμβανε ήδη έναν κανόνα περιορισμού έκπτωσης τόκων, σύμφωνα με τον οποίο η έκπτωση των καθαρών χρηματοδοτικών εξόδων περιοριζόταν με το υψηλότερο από τα ακόλουθα δύο ποσά:
- 30% των κερδών του φορολογουμένου, προ τόκων, φόρων, αποσβέσεων και εξόφλησης, προσαρμοσμένων για φορολογικούς σκοπούς, OR
- 1 εκατομμύρια ευρώ.
Για να συμμορφωθεί με τις απαιτήσεις ATAD, ο ορισμός των "καθαρών χρηματοδοτικών εξόδων" έχει τροποποιηθεί. Ολοκληρωμένες λεπτομέρειες είναι διαθέσιμες κατόπιν αιτήματος.
Επιπλέον πληροφορίες
Για πρόσθετες πληροφορίες σχετικά με τις αλλαγές που έγιναν στον πορτογαλικό φορολογικό νόμο και την εφαρμογή της οδηγίας για την καταπολέμηση της φορολογίας στην Πορτογαλία, επικοινωνήστε με το γραφείο Dixcart στην Πορτογαλία: tips.portugal@dixcart.comΤο Εναλλακτικά, επικοινωνήστε με τη συνήθη επαφή σας Dixcart.
