Φορολόγηση εμπορικών ακινήτων του Ηνωμένου Βασιλείου και ξένη ιδιοκτησία
Η ιδιοκτησία στο Ηνωμένο Βασίλειο μπορεί να ανήκει σε μια εταιρεία ή σε ένα άτομο και η μέθοδος ιδιοκτησίας και το καθεστώς της εταιρείας ή του ατόμου που εμπλέκονται θα επηρεάσουν τη φορολογική μεταχείριση.
Κέρδος από φόρους ενοικίου
- Όταν μια επένδυση πραγματοποιείται σε εμπορικά ακίνητα στο Ηνωμένο Βασίλειο στο όνομα μιας εταιρείας που δεν κατοικεί στο Ηνωμένο Βασίλειο και η εταιρεία δεν πραγματοποιεί συναλλαγές στο Ηνωμένο Βασίλειο, ο βασικός συντελεστής φόρου εισοδήματος (επί του παρόντος 20%), καταβάλλεται για τα κέρδη από ενοίκια.
Για να επιτευχθεί η ευνοϊκή φορολογική μεταχείριση που περιγράφηκε παραπάνω, είναι σημαντικό να χρησιμοποιηθεί μια εταιρεία που δεν είναι κάτοικος Ηνωμένου Βασιλείου για να αποκτήσει ακίνητο στο Ηνωμένο Βασίλειο και ότι η εταιρεία διαχειρίζεται και ελέγχεται με τρόπο που διασφαλίζει ότι παραμένει κάτοικος εκτός Ηνωμένου Βασιλείου για φορολογικούς σκοπούς.
Όταν μια επένδυση πραγματοποιείται σε εμπορικά ακίνητα του Ηνωμένου Βασιλείου, στο όνομα ενός ατόμου που δεν είναι κάτοικος του Ηνωμένου Βασιλείου, οι ισχύοντες φορολογικοί συντελεστές ισοδυναμούν με τους συντελεστές φόρου εισοδήματος στο Ηνωμένο Βασίλειο (έως 45%).
- Η βρετανική κυβέρνηση ανακοίνωσε ότι θα φέρει εταιρείες μη κατοίκους του Ηνωμένου Βασιλείου με εισόδημα από ακίνητα στο Ηνωμένο Βασίλειο στο πεδίο του εταιρικού φόρου από τον Απρίλιο του 2020. Αυτό θα σημαίνει ότι τα κέρδη από ενοίκια του Ηνωμένου Βασιλείου θα υπόκεινται σε βρετανικό φόρο εταιρειών με συντελεστή 19%.
Επιπτώσεις της πτώσης εντός του καθεστώτος εταιρικής φορολογίας του Ηνωμένου Βασιλείου
Ενώ η μείωση του φορολογικού συντελεστή είναι θετική, η υπαγωγή στο καθεστώς φορολογίας εταιρειών του Ηνωμένου Βασιλείου θα σημαίνει ότι, από το 2020, οι κανόνες περιορισμού των εταιρικών τόκων και ζημιών του Ηνωμένου Βασιλείου θα είναι σχετικοί:
- Οι κανόνες περιορισμού των εταιρικών τόκων περιορίζουν τις εκπτώσεις ενός ομίλου για έξοδα τόκων και άλλα έξοδα χρηματοδότησης σε ποσό ανάλογο με τις φορολογητέες δραστηριότητές του στο Ηνωμένο Βασίλειο. Οι κανόνες θα ισχύουν για ομίλους με καθαρή δαπάνη τόκου άνω των 2 εκατομμυρίων λιρών ετησίως και θα μπορούσαν να περιορίσουν σημαντικά την έκπτωση του κόστους χρηματοδότησης, οδηγώντας σε σημαντική αύξηση των φορολογικών υποχρεώσεων.
- Οι κανόνες περιορισμού των εταιρικών ζημιών περιορίζουν τις εκπτώσεις ενός ομίλου για μεταφερόμενες ζημίες σε m 5 εκατομμύρια. Πάνω από το ποσό των 5 εκατομμυρίων λιρών, μόνο το 50% του κέρδους μπορεί να καλυφθεί από μεταφερόμενες ζημίες. Αν και αυτός ο κανόνας μπορεί να μην έχει τόσο σημαντικό αντίκτυπο, όπως ο κανόνας περιορισμού των τόκων, ο αντίκτυπος θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη.
Κέρδη κεφαλαίου
Από τον Απρίλιο του 2019, κάτοικοι εκτός Ηνωμένου Βασιλείου που κατέχουν εμπορικά ακίνητα στο Ηνωμένο Βασίλειο υπόκεινται σε βρετανικό φόρο επί των κερδών τους. Αυτό το μέτρο ευθυγράμμισε το Ηνωμένο Βασίλειο με τις περισσότερες άλλες φορολογικές δικαιοδοσίες και την ιδέα ότι η γη πρέπει να φορολογείται εκεί που βρίσκεται.
Τα καλά νέα είναι ότι πραγματοποιήθηκε αναπροσαρμογή του κόστους ακινήτων από τον Απρίλιο του 2019, πράγμα που σημαίνει ότι μόνο τα κέρδη από εκείνο το σημείο και μετά θα χρεώνονται στο φόρο.
Οι νέοι κανόνες θα ισχύουν επίσης για τις πωλήσεις συμφερόντων σε οχήματα «πλούσια σε ακίνητα» - δηλαδή σε οντότητες που αντλούν τουλάχιστον το 75% της ακαθάριστης αξίας των περιουσιακών τους στοιχείων από γη του Ηνωμένου Βασιλείου. Τα κέρδη από τη διάθεση τυχόν συμφερόντων σε ένα τέτοιο όχημα, ύψους 25%και άνω, υπόκεινται σε φόρο στο Ηνωμένο Βασίλειο.
Προγραμματιστές και έμποροι ακινήτων
Το 2016, θεσπίστηκαν κανόνες καταπολέμησης της αποφυγής για να αντισταθμιστεί κάθε ισχυρισμός ότι μια ανάπτυξη ή συναλλαγή συναλλαγών σχετικά με ακίνητα του Ηνωμένου Βασιλείου διεξάγεται πράγματι εκτός του Ηνωμένου Βασιλείου και επομένως δεν υπόκειται σε βρετανικό φόρο.
Τα κέρδη από ένα αναπτυξιακό έργο είναι συνεπώς εντός του πεδίου του φόρου εισοδήματος ή του φόρου εταιρειών, ανάλογα με το ποιος το πραγματοποιεί. Αυτοί οι κανόνες ισχύουν επίσης όταν υπάρχουν ρυθμίσεις για την πώληση της αναπτυξιακής εταιρείας και όχι της ίδιας της γης. Εφαρμόζονται όταν οι μετοχές, για παράδειγμα, πωλούνται και αντλούν τουλάχιστον το 50% της αξίας τους από γη του Ηνωμένου Βασιλείου.
Φόρος γης χαρτοσήμου (SDLT)
Η απόκτηση εμπορικού ακινήτου στο Ηνωμένο Βασίλειο συνεπάγεται άμεση χρέωση σε SDLT (φόρος αγοράς) ως εξής:
Γενικά δεν προκύπτει τέτοιος φόρος κατά την απόκτηση μιας εταιρείας που κατέχει ακίνητη περιουσία στο Ηνωμένο Βασίλειο. Κατά συνέπεια, υπάρχει όφελος από την απόκτηση και διάθεση εμπορικών ακινήτων του Ηνωμένου Βασιλείου μέσω εταιρικού οχήματος, ιδίως όταν η εν λόγω εταιρεία εδρεύει σε δικαιοδοσία που δεν χρεώνει φόρο μεταβίβασης σε συναλλαγές μετοχών.
Φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ)
Η πώληση ενός τίτλου ελεύθερης ιδιοκτησίας ή μακράς διάρκειας μίσθωσης σε εμπορικό ακίνητο, εξ ορισμού, θα απαλλάσσεται από τον ΦΠΑ. Ωστόσο, οι ιδιοκτήτες ακινήτων έχουν τη δυνατότητα να «επιλέξουν να φορολογήσουν» την περιουσία τους, γεγονός που ενδέχεται να επιβάλλει την πώληση αυτού του ακινήτου σε ΦΠΑ (αλλά, κατά συνέπεια, δίνει επίσης δικαίωμα στον ιδιοκτήτη του ακινήτου να ζητήσει πίστωση ΦΠΑ που τους επιβαρύνει για τα γενικά έξοδά τους ).
Αυτός είναι ένας πολύπλοκος τομέας και, κατά την απόκτηση εμπορικών ακινήτων στο Ηνωμένο Βασίλειο, θα απαιτείται δέουσα επιμέλεια για να διαπιστωθεί εάν το ακίνητο υπόκειται σε ΦΠΑ ή όχι και τι αντίκτυπο μπορεί να έχει αυτό για τον αγοραστή.
Περί Θανάτου - Φόρος Κληρονομιάς (IHT)
Από τις 6 Απριλίου 2017, όλα τα κατοικημένα ακίνητα του Ηνωμένου Βασιλείου, είτε διατηρούνται άμεσα είτε έμμεσα, υπόκεινται σε βρετανική IHT (με εξαίρεση την ιδιοκτησία που ανήκει σε οχήματα διαφορετικής κατοχής).
- Η εμπορική ιδιοκτησία του Ηνωμένου Βασιλείου που κατέχεται απευθείας από ένα άτομο υπόκειται επίσης σε χρέωση IHT στο Ηνωμένο Βασίλειο. Ωστόσο, τα εμπορικά ακίνητα που κατέχονται μέσω εταιρείας μη κατοίκου του Ηνωμένου Βασιλείου δεν είναι.
Δεν υπάρχει, προς το παρόν, καμία ένδειξη ότι εμπορικά ακίνητα που κατέχονται έμμεσα μέσω εταιρείας ή παρόμοιου οχήματος θα προκαλέσουν έκθεση σε βρετανική IHT. Ωστόσο, υπό το φως των πρόσφατων αλλαγών, αυτό μπορεί να είναι ένα λογικό επόμενο βήμα.
Πώς μπορεί να βοηθήσει το Dixcart;
Η Dixcart μπορεί να βοηθήσει στην αναθεώρηση των υφιστάμενων δομών ιδιοκτησίας εμπορικών ακινήτων του Ηνωμένου Βασιλείου και κατά πόσον είναι σκόπιμη η δράση για την αναδιάρθρωση τέτοιων επενδύσεων.
Οι φορολογικοί μας ειδικοί στο Ηνωμένο Βασίλειο και οι δικηγόροι εμπορικών ακινήτων μπορούν, εάν απαιτείται, να εφαρμόσουν τυχόν προτάσεις σχεδιασμού και αναδιάρθρωσης που προκύπτουν. Επικοινωνήστε με τον Paul Webb στο γραφείο του Ηνωμένου Βασιλείου: tips.uk@dixcart.com.
