Συνθήκη διπλού φόρου Βραζιλίας και Ελβετίας: Γιατί είναι τόσο σημαντική;
Ιστορικό
Η κυβέρνηση της Βραζιλίας και της Ελβετίας υπέγραψαν Συνθήκη Διπλού Φόρου (DTT) στις 3 Μαΐου 2018.
Η Ελβετία είναι ένας από τους μεγαλύτερους επενδυτές στην αγορά της Βραζιλίας και η Βραζιλία και η Ελβετία έχουν ήδη υπογράψει συμφωνία αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών, η οποία τέθηκε σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2018.
Αυτή η νέα συνθήκη, ακολουθεί τα ισχύοντα πρότυπα του ΟΟΣΑ, συμπεριλαμβανομένων των μέτρων διάβρωσης και μετατόπισης κερδών (BEPS) και κανόνων κατά της κατάχρησης και αναμένεται να αυξήσει σημαντικά τις επενδύσεις μεταξύ των δύο χωρών.
Κύριος αντίκτυπος
Το νέο DTT όχι μόνο εισάγει μια σειρά από φορολογικά πλεονεκτήματα, αλλά παρέχει επίσης βεβαιότητα όσον αφορά τη φορολογική μεταχείριση και ως εκ τούτου θα δημιουργήσει αυξημένη εμπιστοσύνη.
Βασικά μέτρα
Η Συνθήκη είναι μοναδική από τη σκοπιά της Βραζιλίας, καθώς ορισμένες ρήτρες δεν περιλαμβάνονται σε κανένα από τα άλλα 33 DTT της Βραζιλίας.
- Μερίσματα: θα φορολογηθούν στη χώρα προέλευσης, έως το γενικό όριο του 15%.
Εξαίρεση αποτελούν οι εταιρείες που κατέχουν πάνω από το 10% των μετοχών για τουλάχιστον ένα έτος, όπου ο φορολογικός συντελεστής θα είναι 10%.
Οι ρήτρες που αφορούν τα μερίσματα αφορούν μόνο τα μερίσματα που καταβάλλονται από την Ελβετία στη Βραζιλία. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι όταν καταβάλλονται μερίσματα από τη Βραζιλία στην Ελβετία, οι ισχύοντες εσωτερικοί κανόνες είναι πιο επωφελείς από τις διατάξεις της Συνθήκης.
- Τόκοι: θα φορολογηθούν στη χώρα προέλευσης, έως το γενικό όριο του 15%.
Εάν ο πραγματικός ιδιοκτήτης είναι τράπεζα και το δάνειο έχει χορηγηθεί για τουλάχιστον πέντε χρόνια, για τη χρηματοδότηση αγοράς εξοπλισμού ή επενδυτικών έργων, ο φορολογικός συντελεστής θα είναι 10%.
Η Ελβετία δεν επιβάλλει ελβετική παρακράτηση φόρου στους τόκους που προκύπτουν από τακτικές δανειακές συμβάσεις. Ωστόσο, οι τόκοι των ομολόγων και οι τραπεζικοί τόκοι υπόκεινται γενικά στον ελβετικό παρακρατούμενο φόρο.
- Δικαιώματα: θα φορολογούνται στη χώρα προέλευσης, έως το γενικό όριο του 10%.
Ο συντελεστής φόρου θα είναι 15% για δικαιώματα που προκύπτουν από τη χρήση εμπορικών σημάτων. Η τεχνική βοήθεια περιλαμβάνεται στον ορισμό των δικαιωμάτων, ενώ οι τεχνικές υπηρεσίες δεν περιλαμβάνονται.
Η Ελβετία δεν επιβάλλει ελβετική παρακράτηση φόρου στα δικαιώματα.
Πρόσθετες σημαντικές ρήτρες
Τα κέρδη από τη διάθεση μετοχών ή συγκρίσιμων συμφερόντων σε «πλούσιες σε γη» οντότητες θα φορολογηθούν στη χώρα όπου βρίσκεται η γη.
- Μια ελβετική εταιρεία που λαμβάνει μερίσματα από βραζιλιάνικη εταιρεία θα δικαιούται την ίδια ελάφρυνση, σαν η εταιρεία που πληρώνει τα μερίσματα να είναι κάτοικος Ελβετίας, για ελβετικούς φορολογικούς σκοπούς.
Αυτή η πρόβλεψη επιτρέπει πίστωση ακόμη και αν τα μερίσματα δεν φορολογούνται στη Βραζιλία (ο τρέχων παρακρατούμενος φόρος είναι μηδενικός).
Επόμενα βήματα
Το DTT πρέπει να εγκριθεί από το Κογκρέσο της Βραζιλίας και το Ελβετικό Κοινοβούλιο, πριν τεθεί σε ισχύ. Είναι δύσκολο να προβλέψουμε, σε αυτό το στάδιο, πότε ακριβώς θα είναι αυτή η ημερομηνία, αλλά είναι πιθανό να είναι στο πρώτο εξάμηνο του 2019.
Επιπλέον πληροφορίες
Εάν θέλετε περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τις δυνατότητες επένδυσης μεταξύ Ελβετίας και Βραζιλίας, επικοινωνήστε με την Christine Breitler, στο ελβετικό μας γραφείο: tips.sw Switzerland@dixcart.com ή στην Catarina Sardinha: στο γραφείο Dixcart στην Πορτογαλία: tips.portugal@dixcart.com.
