Η Φορολογία Εισοδήματος από Δικαιώματα στην Πορτογαλία: Μια Ματιά στο Καθεστώς των Δικαιωμάτων Ευρεσιτεχνίας
Για τους Πορτογάλους φορολογούμενους, το εισόδημα από δικαιώματα εκμετάλλευσης αντιμετωπίζεται γενικά ως μέρος του κανονικού φορολογητέου εισοδήματός τους και υπόκειται στον κανονικό συντελεστή φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων (ΦΕΕ). Οποιοσδήποτε φόρος παρακράτησης (ΦΠΑ) που καταβάλλεται επί αυτού του εισοδήματος θεωρείται προπληρωμή έναντι της τελικής υποχρέωσης ΦΠΑ. Εάν ο ΦΠΑ υπερβαίνει τον τελικό οφειλόμενο φόρο, η διαφορά επιστρέφεται ή εκπίπτει τα επόμενα 5 έτη, ακόμη και αν τελικά δεν οφείλεται ΦΠΑ, ιδίως στην περίπτωση εισοδήματος από εγχώρια δικαιώματα εκμετάλλευσης.
Ωστόσο, ορισμένα έσοδα από δικαιώματα εκμετάλλευσης μπορούν να επωφεληθούν από το καθεστώς «ευρεσιτεχνιών» της Πορτογαλίας, το οποίο αποτελεί βασικό κίνητρο για την καινοτομία και την ανάπτυξη της πνευματικής ιδιοκτησίας (IP). Το καθεστώς αυτό έχει σχεδιαστεί σύμφωνα με τη Δράση 5 του BEPS (Authorized Nexus Approach) για να διασφαλίσει ότι τα φορολογικά οφέλη συνδέονται με την πραγματική οικονομική δραστηριότητα.
Βασικά χαρακτηριστικά του πορτογαλικού καθεστώτος διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας
Το καθεστώς προσφέρει φορολογική απαλλαγή 85% επί του εισοδήματος που προέρχεται από τη χρήση ή την εκμετάλλευση διαφόρων δικαιωμάτων πνευματικής ιδιοκτησίας, όπως:
- Πνευματικά δικαιώματα από προγράμματα υπολογιστών.
- Καταχωρισμένα διπλώματα ευρεσιτεχνίας, σχέδια και βιομηχανικά μοντέλα.
Αυτό μειώνει ουσιαστικά τη φορολογική επιβάρυνση επί του εισοδήματος από δικαιώματα εκμετάλλευσης που πληρούν τις προϋποθέσεις.
Προϋποθέσεις και περιορισμοί
Για να επωφεληθεί μια εταιρεία από αυτό το καθεστώς, πρέπει να πληροί συγκεκριμένα κριτήρια:
- Προσέγγιση Nexus: Η φορολογική απαλλαγή περιορίζεται από την αναλογία μεταξύ των επιλέξιμων δαπανών και των συνολικών δαπανών που πραγματοποιούνται για την ανάπτυξη ή τη χρήση των περιουσιακών στοιχείων πνευματικής ιδιοκτησίας. Αυτό διασφαλίζει ότι το φορολογικό όφελος είναι ανάλογο με την πραγματική επένδυση του φορολογούμενου στην Έρευνα και Ανάπτυξη (Ε&Α).
- Περιθώριο κέρδους σε επιλέξιμα έξοδα: Το καθεστώς επιτρέπει προσαύξηση 30% στις επιλέξιμες δαπάνες που πραγματοποιούνται για την ανάπτυξη των περιουσιακών στοιχείων πνευματικής ιδιοκτησίας. Αυτό περιορίζεται στο συνολικό κόστος για την ανάπτυξη αυτών των περιουσιακών στοιχείων, ενισχύοντας περαιτέρω το φορολογικό όφελος.
- Εσωτερική Έρευνα και Ανάπτυξη: Το καθεστώς εφαρμόζεται ειδικά στο εισόδημα από δικαιώματα βιομηχανικής ιδιοκτησίας που αναπτύχθηκαν εσωτερικά από τον φορολογούμενο.
- Συνδεδεμένες Επιχειρήσεις: Το καθεστώς εξαιρεί τις συναλλαγές με συνδεδεμένες επιχειρήσεις, ιδίως εκείνες που βρίσκονται σε δικαιοδοσίες που περιλαμβάνονται στη μαύρη λίστα, για την αποτροπή της τεχνητής μετατόπισης κερδών.
- Λογιστικός Διαχωρισμός: Για να είναι επιλέξιμες για το καθεστώς, οι εταιρείες πρέπει να τηρούν σαφή και ξεχωριστά λογιστικά αρχεία για τα κέρδη και τα έξοδα που σχετίζονται με την πνευματική ιδιοκτησία. Αυτό είναι κρίσιμο για τη διάκρισή τους από άλλες πηγές εσόδων και εξόδων.
- Εξαιρούμενα έξοδα: Οι δαπάνες που δεν σχετίζονται άμεσα με δραστηριότητες Ε&Α, όπως οι τόκοι ή οι αποσβέσεις ακινήτων, εξαιρούνται από τον υπολογισμό των επιλέξιμων δαπανών.
- Ημερομηνία Εγγραφής: Το καθεστώς εφαρμόζεται σε διπλώματα ευρεσιτεχνίας και άλλα βιομηχανικά μοντέλα ή σχέδια που καταχωρίστηκαν την 1η Ιουλίου 2016 ή μετά.
Διεθνές Επιχειρηματικό Κέντρο Μαδέρας και το Καθεστώς Ευρεσιτεχνιών της Πορτογαλίας
Ιδρύοντας μια εταιρεία εντός του Διεθνούς Επιχειρηματικού Κέντρου της Μαδέρας (MIBC), ο φορολογούμενος μπορεί να συνδυάσει τα οφέλη και των δύο καθεστώτων. Το Διεθνές Επιχειρηματικό Κέντρο της Μαδέρας προσφέρει ένα συναρπαστικό νομικό πλαίσιο για τις διεθνείς επιχειρήσεις που επιθυμούν να τοποθετηθούν εντός της ζώνης της ΕΕ.
Οι εταιρείες MIBC, οι οποίες έχουν εγκριθεί από την ΕΕ και είναι σύμφωνες με τα διεθνή πρότυπα του ΟΟΣΑ και του BEPS, επιτρέπουν τον εταιρικό φόρο 5%, εφόσον πληρούνται τα κριτήρια ουσίας. Οι εταιρείες μπορούν να ενισχύσουν ταυτόχρονα τόσο το καθεστώς διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας όσο και το καθεστώς MIBC για να επωφεληθούν από την αντίστοιχη δραστηριότητα που αναλαμβάνουν.
Αυτό μπορεί να συνεπάγεται τη μείωση του συντελεστή εταιρικής φορολογίας 5% με την εφαρμογή της απαλλαγής 85% από τα έσοδα από δικαιώματα εκμετάλλευσης που προβλέπεται στο πλαίσιο των διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας.
Διάβασε εδώ για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με το Διεθνές Επιχειρηματικό Κέντρο της Μαδέρας.
Στην ουσία, το καθεστώς των διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας της Πορτογαλίας παρέχει κίνητρο στις επιχειρήσεις να ασχοληθούν με την Έρευνα και Ανάπτυξη και να αναπτύξουν πνευματική ιδιοκτησία. Το καθεστώς ενθαρρύνει την καινοτομία και συμβάλλει στην τοποθέτηση της Πορτογαλίας ως ανταγωνιστικού κόμβου για δραστηριότητες έντασης πνευματικής ιδιοκτησίας. Επικοινωνήστε με την Dixcart Portugal για περισσότερες πληροφορίες (tips.portugal@dixcart.com).
