Το Ηνωμένο Βασίλειο - Μια πραγματικά εξαιρετική τοποθεσία Holding Company

Ιστορικό - Τι προσφέρει το Ηνωμένο Βασίλειο ως φορολογικά αποδοτική δικαιοδοσία

Το Ηνωμένο Βασίλειο είναι μία από τις κορυφαίες χρηματοοικονομικές χώρες στον κόσμο, δεδομένου του κλάδου των χρηματοοικονομικών υπηρεσιών και του ισχυρού πλαισίου εταιρικού δικαίου και διακυβέρνησης. Αυτές οι πληροφορίες επικεντρώνονται στο εξαιρετικά ανταγωνιστικό σύστημα φορολογίας εταιρειών για τις εταιρείες χαρτοφυλακίου.

Μία από τις βασικές φιλοδοξίες της κυβέρνησης του Ηνωμένου Βασιλείου ήταν να δημιουργήσει το πιο ανταγωνιστικό φορολογικό σύστημα στην G20. Έχει αναπτύξει στρατηγικές για την υποστήριξη και όχι την παρεμπόδιση της ανάπτυξης και την ενίσχυση των επενδύσεων.

Μέσω της εφαρμογής αυτών των στρατηγικών, η κυβέρνηση στοχεύει να καταστήσει το Ηνωμένο Βασίλειο την πιο ελκυστική τοποθεσία για εταιρικά κεντρικά γραφεία στην Ευρώπη.

Για να επιτευχθεί αυτό, η κυβέρνηση του Ηνωμένου Βασιλείου δημιούργησε ένα περιβάλλον όπου:

• Υπάρχουν χαμηλοί φόροι εταιρειών
• Τα περισσότερα έσοδα από μερίσματα απαλλάσσονται από φόρους
• Οι περισσότερες πωλήσεις μετοχών απαλλάσσονται από φόρους
• Υπάρχει ένα πολύ καλό δίκτυο συνθήκης διπλής φορολογίας για την ελαχιστοποίηση της παρακράτησης φόρων επί μερισμάτων, τόκων και δικαιωμάτων που λαμβάνει μια βρετανική εταιρεία
• Δεν υπάρχει παρακράτηση φόρου στη διανομή μερισμάτων
• Η παρακράτηση φόρου επί των τόκων μπορεί να μειωθεί λόγω των συμφωνιών διπλής φορολογίας του Ηνωμένου Βασιλείου
• Δεν υπάρχει φόρος επί των κερδών που προκύπτουν από την πώληση μετοχών μιας εταιρείας συμμετοχών από μετόχους μη κατοίκους
• Δεν ισχύει δασμός για την έκδοση μετοχικού κεφαλαίου
• Δεν υπάρχει ελάχιστο μετοχικό κεφάλαιο
• Διατίθενται εκλογές για την εξαίρεση των υποκαταστημάτων στο εξωτερικό από τη φορολογία στο Ηνωμένο Βασίλειο
• Διατίθενται άτυπες φορολογικές εκκαθαρίσεις
• Η ελεγχόμενη νομοθεσία περί ξένων εταιρειών ισχύει μόνο για στενά στοχευμένα κέρδη

Αναλυτικά τα φορολογικά πλεονεκτήματα

• Ποσοστό φορολογίας εταιρειών

Από την 1η Απριλίου 2017 ο εταιρικός φόρος στο Ηνωμένο Βασίλειο είναι 19% αλλά θα αυξηθεί σε 25% με ισχύ από το 10^th Απρίλιος 2023.

Ο συντελεστής 19% θα συνεχίσει να ισχύει για εταιρείες με κέρδη που δεν υπερβαίνουν τις 50,000 £ με οριακή ελάφρυνση για κέρδη έως 250,000 £.

• Φορολογική απαλλαγή για μερίσματα εξωτερικού εισοδήματος

Μικρές Επιχειρήσεις

Οι μικρές εταιρείες είναι εταιρείες με λιγότερους από 50 υπαλλήλους που πληρούν ένα ή και τα δύο οικονομικά κριτήρια παρακάτω:

• Κύκλος εργασιών μικρότερος από 10 εκατομμύρια ευρώ
• Σύνολο ισολογισμού κάτω των 10 εκατ. Ευρώ

Οι μικρές εταιρείες λαμβάνουν πλήρη απαλλαγή από τη φορολόγηση των μερισμάτων ξένου εισοδήματος, εάν αυτά λαμβάνονται από μια περιοχή που έχει συμφωνία διπλής φορολογίας με το Ηνωμένο Βασίλειο, η οποία περιέχει ένα άρθρο για την απαγόρευση των διακρίσεων.

Μεσαίες και μεγάλες εταιρείες

Θα ισχύει πλήρης απαλλαγή από τη φορολόγηση μερισμάτων εξωτερικού, εάν το μέρισμα εμπίπτει σε μία από τις διάφορες κατηγορίες απαλλασσόμενων μερισμάτων. Οι πιο σχετικές τάξεις είναι:

• Μερίσματα που καταβάλλονται από εταιρεία που ελέγχεται από την εταιρεία αποδέκτη του Ηνωμένου Βασιλείου
• Μερίσματα που καταβάλλονται για το κοινό μετοχικό κεφάλαιο που δεν εξαγοράζεται
• Τα περισσότερα μερίσματα χαρτοφυλακίου
• Μερίσματα που προέρχονται από συναλλαγές που δεν έχουν σχεδιαστεί για τη μείωση του φόρου στο Ηνωμένο Βασίλειο

Όπου δεν ισχύουν αυτές οι ταξινομήσεις απαλλαγής, τα μερίσματα ξένων εταιρειών που λαμβάνονται από βρετανική εταιρεία θα υπόκεινται σε εταιρικό φόρο στο Ηνωμένο Βασίλειο. Ωστόσο, θα δοθεί ελάφρυνση για τη φορολογία στο εξωτερικό, συμπεριλαμβανομένης της υποκείμενης φορολογίας, όπου η βρετανική εταιρεία ελέγχει τουλάχιστον το 10% της ψήφου της υπερπόντιας εταιρείας.

• Απαλλαγή φόρου κεφαλαιουχικών κερδών

Δεν υπάρχει φόρος κεφαλαιουχικών κερδών για πωλήσεις μιας εμπορικής εταιρείας, από μέλος ενός εμπορικού ομίλου, όταν η διάθεση είναι το σύνολο ή μέρος ενός σημαντικού μεριδίου σε μια εμπορική εταιρεία ή όταν η διάθεση είναι της εταιρείας συμμετοχών ενός εμπορικού ομίλου ή υποομάδα.

Για να έχει ουσιαστικό μερίδιο, μια εταιρεία πρέπει να κατέχει τουλάχιστον το 10% των κοινών μετοχών της εταιρείας και να έχει αυτές τις μετοχές για μια συνεχή περίοδο δώδεκα μηνών κατά τη διάρκεια των δύο ετών πριν από τη διάθεση. Η εταιρεία πρέπει επίσης να έχει δικαίωμα σε τουλάχιστον 10% των περιουσιακών στοιχείων κατά την εκκαθάριση.

Μια εμπορική εταιρεία ή ένας εμπορικός όμιλος είναι μια εταιρεία ή όμιλος με δραστηριότητες που δεν περιλαμβάνουν «σε σημαντικό βαθμό» δραστηριότητες εκτός από τις εμπορικές δραστηριότητες.

Γενικά, εάν ο κύκλος εργασιών εκτός εμπορίου (περιουσιακά στοιχεία, έξοδα και χρόνος διαχείρισης) μιας εταιρείας ή ενός ομίλου δεν υπερβαίνει το 20% του συνόλου, θα θεωρείται ότι είναι εμπορική εταιρεία ή όμιλος.

• Δίκτυο φορολογικής συνθήκης

Το Ηνωμένο Βασίλειο έχει το μεγαλύτερο δίκτυο συνθηκών διπλής φορολογίας στον κόσμο. Στις περισσότερες περιπτώσεις, όταν μια βρετανική εταιρεία κατέχει περισσότερο από το 10% του εκδομένου μετοχικού κεφαλαίου μιας θυγατρικής στο εξωτερικό, ο συντελεστής παρακράτησης φόρου μειώνεται στο 5%.

• Τόκοι

Οι τόκοι είναι γενικά φορολογητέα έξοδα για μια βρετανική εταιρεία που παρέχει δάνεια για εμπορικούς σκοπούς. Υπάρχουν, φυσικά, τιμές τιμολόγησης μεταφοράς και περιορισμένοι κανόνες κεφαλαιοποίησης.

Ενώ υπάρχει παρακράτηση φόρου 20% επί των τόκων, μπορεί να μειωθεί ή να εξαλειφθεί με τις συμφωνίες διπλής φορολογίας του Ηνωμένου Βασιλείου.

• Χωρίς Παρακράτηση Φόρου

Το Ηνωμένο Βασίλειο δεν επιβάλλει παρακράτηση φόρου στη διανομή μερισμάτων σε μετόχους ή μητρικές εταιρείες, ανεξάρτητα από το πού κατοικεί ο μέτοχος στον κόσμο.

• Πώληση Μετοχών στην Εταιρεία Συμμετοχών

Το Ηνωμένο Βασίλειο δεν χρεώνει φόρο υπεραξίας για την πώληση περιουσιακών στοιχείων που βρίσκονται στο Ηνωμένο Βασίλειο (εκτός από κατοικίες στο Ηνωμένο Βασίλειο) που κατέχονται από μη κατοίκους του Ηνωμένου Βασιλείου. 

Από τον Απρίλιο του 2016, οι κάτοικοι του Ηνωμένου Βασιλείου έχουν πληρώσει φόρο υπεραξίας στις πωλήσεις μετοχών σε ποσοστό 10% ή 20%, ανάλογα με το αν είναι φορολογούμενοι βασικού ή υψηλότερου επιτοκίου.

• Φόρος Κεφαλαίου

Στο Ηνωμένο Βασίλειο δεν υπάρχει φόρος εισφοράς για καταβεβλημένο ή εκδομένο μετοχικό κεφάλαιο. Ωστόσο, το τέλος χαρτοσήμου στο 0.5% καταβάλλεται για μεταγενέστερες μεταβιβάσεις.

• Χωρίς ελάχιστο προπληρωμένο μετοχικό κεφάλαιο

Δεν υπάρχει ελάχιστο καταβεβλημένο μετοχικό κεφάλαιο για κανονικές ανώνυμες εταιρείες στο Ηνωμένο Βασίλειο.

Σε περίπτωση που ένας πελάτης επιθυμεί να χρησιμοποιήσει μια δημόσια εταιρεία, το ελάχιστο εκδομένο μετοχικό κεφάλαιο είναι ,50,000 25, εκ των οποίων το XNUMX% πρέπει να καταβληθεί. Οι δημόσιες εταιρείες χρησιμοποιούνται γενικά μόνο για σημαντικές δραστηριότητες.

• Υπερπόντια Καταστήματα

Μια εταιρεία μπορεί να επιλέξει να απαλλάξει από τον φόρο εταιρειών του Ηνωμένου Βασιλείου όλα τα κέρδη των υποκαταστημάτων της στο εξωτερικό που εμπλέκονται σε ενεργές δραστηριότητες. Εάν γίνουν αυτές οι εκλογές, οι ζημίες υποκαταστήματος μπορεί να μην συμψηφιστούν με τα κέρδη του Ηνωμένου Βασιλείου.

• Ελεγχόμενοι κανόνες ξένων εταιρειών

Οι ελεγχόμενοι κανόνες ξένων εταιρειών (CFC) προορίζονται να ισχύουν μόνο όταν τα κέρδη έχουν εκτραπεί τεχνητά από το Ηνωμένο Βασίλειο.

Οι θυγατρικές σε δικαιοδοσίες που αναφέρονται λεπτομερώς σε έναν ευρύ κατάλογο αποκλεισμένων εδαφών απαλλάσσονται γενικά από τη φορολογία CFC εάν λιγότερο από το 10% του εισοδήματος που δημιουργείται σε αυτήν την περιοχή απαλλάσσεται ή επωφελείται από έκπτωση πλασματικού τόκου.

Τα κέρδη, εκτός από τα έσοδα από τόκους, σε όλες τις υπόλοιπες εταιρείες υπόκεινται σε χρέωση CFC μόνο εάν η πλειοψηφία των επιχειρηματικών λειτουργιών που σχετίζονται με περιουσιακά στοιχεία που χρησιμοποιούνται ή οι κίνδυνοι πραγματοποιούνται στο Ηνωμένο Βασίλειο. ακόμη και τότε μόνο εάν φορολογείται με πραγματικό συντελεστή μικρότερο από το 75% του συντελεστή του Ηνωμένου Βασιλείου.

Τα έσοδα από τόκους, εάν φορολογούνται σε λιγότερο από το 75% του συντελεστή του Ηνωμένου Βασιλείου, υπόκεινται σε φορολογική επιβάρυνση CFC, αλλά μόνο εάν προκύπτουν τελικά από κεφάλαια που επενδύονται από το Ηνωμένο Βασίλειο ή εάν τα κεφάλαια διαχειρίζονται από το Ηνωμένο Βασίλειο.

Μπορεί να γίνει εκλογή για να απαλλαγεί από τη φορολογία CFC το 75% των τόκων που εισπράττονται από δανεισμό σε άμεσες ή έμμεσες μη βρετανικές θυγατρικές της βρετανικής μητρικής.

Εισαγωγή νέου φόρου στο Ηνωμένο Βασίλειο - κατευθύνεται προς μεγάλες πολυεθνικές εταιρείες

Τον Απρίλιο του 2015, το Ηνωμένο Βασίλειο εισήγαγε έναν νέο Φόρο εκτροπής κερδών (DPT), ο οποίος ονομάστηκε επίσης "Φόρος Google". Στοχεύει στην αντιμετώπιση της επιθετικής φοροαποφυγής από πολυεθνικές εταιρείες, η οποία ιστορικά έχει διαβρώσει τη φορολογική βάση του Ηνωμένου Βασιλείου.

Όπου ισχύει, το DPT χρεώνεται σε 25% (έναντι του συντελεστή φορολογίας εταιρειών 20%) για όλα τα κέρδη που εκτρέπονται από το Ηνωμένο Βασίλειο. Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι πρόκειται για νέο φόρο και είναι εντελώς ξεχωριστός από τον φόρο εταιρειών ή τον φόρο εισοδήματος και, ως εκ τούτου, οι ζημίες δεν μπορούν να καθοριστούν έναντι του DPT.

Συμπέρασμα

Το ΗΒ εξακολουθεί να θεωρείται ως ηγετική δικαιοδοσία εταιρειών χαρτοφυλακίου. Λόγω του αριθμού των φορολογικών πλεονεκτημάτων που είναι νόμιμα διαθέσιμα, η πρόσβασή του στις κεφαλαιαγορές, το εύρωστο πλαίσιο εταιρικού δικαίου και διακυβέρνησης λειτουργεί.

Ο πρόσφατα εκχωρημένος φόρος κερδών απευθύνεται σε μια συγκεκριμένη και περιορισμένη ομάδα μεγάλων πολυεθνικών οργανισμών.

Ποιες υπηρεσίες του Ηνωμένου Βασιλείου μπορούν να παρέχουν η Dixcart;

Η Dixcart μπορεί να παρέχει μια ολοκληρωμένη γκάμα υπηρεσιών που σχετίζονται με τη δημιουργία και τη διαχείριση εταιρειών του Ηνωμένου Βασιλείου. Αυτά περιλαμβάνουν:

• Σύσταση εταιρειών συμμετοχών
• Εγκαταστάσεις γραφείων
• Υπηρεσίες φορολογικής συμμόρφωσης
• Λογιστικές υπηρεσίες
• Υπηρεσίες διευθυντή
• Αντιμετώπιση όλων των πτυχών των εξαγορών και των πωλήσεων

Επικοινωνία

Εάν θέλετε περισσότερες πληροφορίες σχετικά με αυτό το θέμα, επικοινωνήστε με τον Laurence Binge ή τον Paul Webb: tips.uk@dixcart.com, ή τη συνήθη επαφή σας Dixcart.

Πίσω στον Κατάλογο