Ο Φθινοπωρινός Προϋπολογισμός του Ηνωμένου Βασιλείου 2024: Βασικές φορολογικές αλλαγές και επιπτώσεις για μη ημεδαπούς

Στις 30 Οκτωβρίου 2024, η καγκελάριος του Οικονομικού, Ρέιτσελ Ριβς, παρέδωσε τον Φθινοπωρινό Προϋπολογισμό, επιβεβαιώνοντας έναν αριθμό αλλαγών που είχαν αρχικά περιγραφεί στον Εαρινό Προϋπολογισμό.

Όπως αναμενόταν, από τις 6 Απριλίου 2025, το υφιστάμενο καθεστώς μη κατοίκου θα λήξει και η έννοια της κατοικίας θα αντικατασταθεί από ένα σύστημα που θα βασίζεται στη φορολογική κατοικία.

Επί του παρόντος, τα άτομα που διαμένουν στο Ηνωμένο Βασίλειο αλλά δεν κατοικούν στο Ηνωμένο Βασίλειο μπορούν να επωφεληθούν από τη βάση εμβασμάτων για τα πρώτα 15 χρόνια της διαμονής τους στο Ηνωμένο Βασίλειο. Αυτό σημαίνει ότι δεν πληρώνουν βρετανικό φόρο για εισόδημα και κέρδη εκτός του Ηνωμένου Βασιλείου, εκτός εάν επιστραφούν στο ΗΒ. Σύμφωνα με το νέο σύστημα, τα άτομα που επιλέγουν το νέο καθεστώς δεν θα πληρώνουν φόρο στο Ηνωμένο Βασίλειο για τυχόν εισοδήματα και κέρδη από αλλοδαπούς που προκύπτουν κατά τα πρώτα 4 χρόνια της φορολογικής τους διαμονής, υπό την προϋπόθεση ότι δεν είναι κάτοικοι φορολογίας τα τελευταία 10 χρόνια.

Ποιος είναι κατάλληλος για νέο καθεστώς;

Τα άτομα θα πληρούν τις προϋποθέσεις για το νέο καθεστώς εάν δεν είναι φορολογικοί κάτοικοι του Ηνωμένου Βασιλείου για τουλάχιστον 10 συνεχόμενα φορολογικά έτη, ανεξάρτητα από το καθεστώς κατοικίας τους. Το νέο καθεστώς θα ισχύει για τα πρώτα 4 φορολογικά έτη διαμονής τους στο Ηνωμένο Βασίλειο, επομένως αυτό θα ισχύει για τους κατοίκους του Ηνωμένου Βασιλείου που επιστρέφουν.

Βασικές Ανακοινώσεις

Τα φυσικά πρόσωπα δεν θα πληρώνουν φόρο για εισόδημα και κέρδη από το εξωτερικό (FIG) που προκύπτουν τα πρώτα 4 χρόνια από τη στιγμή που θα γίνουν φορολογικοί κάτοικοι του Ηνωμένου Βασιλείου, όπου υποβάλλεται αξίωση. Θα μπορούν να φέρουν αυτά τα κεφάλαια στο Ηνωμένο Βασίλειο χωρίς πρόσθετες χρεώσεις και δεν θα υπάρχει ανάγκη διαχωρισμού ή εντοπισμού κεφαλαίων κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου. Θα συνεχίσουν να πληρώνουν φόρους για το εισόδημα και τα κέρδη του Ηνωμένου Βασιλείου, όπως συμβαίνει τώρα με τα άτομα που δεν κατοικούν.

Τα άτομα που στις 6 Απριλίου 2025 ήταν φορολογικοί κάτοικοι στο Ηνωμένο Βασίλειο για λιγότερο από 4 από τα προηγούμενα 10 θα μπορούν να χρησιμοποιούν το νέο καθεστώς για οποιοδήποτε φορολογικό έτος διαμονής στο Ηνωμένο Βασίλειο στο υπόλοιπο αυτών των 4 ετών. Για παράδειγμα, ένα άτομο που έμεινε κάτοικος Ηνωμένου Βασιλείου το 2022/23, μετά από 10ετή περίοδο μη διαμονής, θα έχει διαμένει στο Ηνωμένο Βασίλειο για έως και 3 φορολογικά έτη στις 6 Απριλίου 2025. Θα μπορεί να διεκδικήσει στο πλαίσιο του νέου 4ετούς καθεστώτος FIG για το 2025/26, επειδή αυτό είναι το τέταρτο έτος μετά από μια περίοδο 10 ετών φορολογικής κατοικίας εκτός Ηνωμένου Βασιλείου.

Μεταβατικές Διατάξεις

Δεδομένου ότι το νέο καθεστώς θα αντιπροσωπεύει μια σημαντική αλλαγή για τα υπάρχοντα άτομα που δεν κατοικούν κάτοικοι, υπάρχει μια σειρά από μεταβατικές ρυθμίσεις που θα είναι διαθέσιμες ως εξής:

  • Άτομα που έχουν προηγουμένως διεκδικήσει τη φορολογική βάση εμβασμάτων και δεν έχουν κατοικία στο Ηνωμένο Βασίλειο και δεν θεωρείται ότι έχουν την κατοικία τους έως τις 6 Απριλίου 2025, θα μπορούν να επιλέξουν να επαναφέρουν τα περιουσιακά στοιχεία που κατέχονται προσωπικά στην αξία τους στις 5 Απριλίου 2017, επομένως θα φορολογούνται μόνο για υπεραξίες από εκείνη την ημερομηνία. Αυτό αφορά τις απορρίψεις που πραγματοποιούνται στις ή μετά τις 6 Απριλίου 2025.
  • Τα άτομα που έχουν φορολογηθεί προηγουμένως με βάση το έμβασμα θα μπορούν να επιλέξουν να μεταφέρουν ξένα εισοδήματα και κέρδη που προέκυψαν πριν από τις 6 Απριλίου 2025 στο Ηνωμένο Βασίλειο με μειωμένο συντελεστή 12%. Πρόκειται για μια νέα Προσωρινή Διευκόλυνση Επαναπατρισμού που θα είναι διαθέσιμη μόνο για τα φορολογικά έτη 2025/26 και 2026/27, με το ποσοστό να αυξάνεται στο 15% το φορολογικό έτος 2027/28. Αυτή η διευκόλυνση δεν θα ισχύει για ξένα εισοδήματα και κέρδη που δημιουργούνται εντός καταπιστευμάτων και δομών καταπιστεύματος.

Φορολογία περιουσιακών στοιχείων που διατηρούνται σε καταπίστευμα

Από τις 6 Απριλίου 2025, η προστασία από τη φορολόγηση των μελλοντικών εισοδημάτων και κερδών που προκύπτουν εντός των δομών του Trust (όπου και αν έχουν δημιουργηθεί) θα καταργηθεί για όλα τα τρέχοντα άτομα που δεν κατοικούν και θεωρούνται κατοικούντα άτομα που δεν πληρούν τις προϋποθέσεις για το νέο 4ετές καθεστώς FIG.

Σύμφωνα με το νέο καθεστώς, για όσο διάστημα ένα άτομο πληροί τις προϋποθέσεις για το νέο καθεστώς 4 ετών, δεν θα πληρώνει φόρο στο Ηνωμένο Βασίλειο για το εισόδημα και τα κέρδη του καταπιστεύματος όπως προκύπτουν ή για τη λήψη διανομών καταπιστεύματος.

Μόλις το άτομο δεν είναι πλέον επιλέξιμο για το νέο 4ετές καθεστώς FIG, θα κληθεί να πληρώσει φόρο στο Ηνωμένο Βασίλειο για όλα τα κέρδη που προκύπτουν από μια δομή Trust που έχει δημιουργήσει.

Φόρος κληρονομιάς (IHT)

Το πάγωμα των κατώτατων ορίων φόρου κληρονομιάς θα παραταθεί για δύο ακόμη χρόνια, έως το 2030. Αυτό σημαίνει ότι οι πρώτες £325,000 οποιασδήποτε περιουσίας μπορούν να κληρονομηθούν αφορολόγητα, αυξάνοντας σε £500,000 εάν η περιουσία περιλαμβάνει κατοικία που έχει μεταβιβαστεί σε άμεσοι απόγονοι και 1 εκατομμύριο £ όταν μεταβιβάζεται αφορολόγητο σε επιζώντα σύζυγο ή πολιτικό σύντροφο.

Τα άτομα που διαμένουν στο Ηνωμένο Βασίλειο για 10 από τα προηγούμενα 20 χρόνια θα υπόκεινται σε φόρο κληρονομιάς στο Ηνωμένο Βασίλειο για τα περιουσιακά τους στοιχεία παγκοσμίως.

Εάν ένα άτομο έχει διαμένει στο Ηνωμένο Βασίλειο για τουλάχιστον 10 από τα 20 χρόνια και στη συνέχεια γίνει μη κάτοικος και δεν επιστρέψει στο ΗΒ πριν από το χρεώσιμο γεγονός, θα υπάρχουν διατάξεις που θα συντομεύουν το χρονικό διάστημα που θεωρείται παραμένουν επί μακρόν κάτοικος.

  • Για όσους διαμένουν μεταξύ 10 και 13 ετών, θα παραμείνουν σε ισχύ για 3 φορολογικά έτη.
  • Στη συνέχεια, αυτό θα αυξάνεται κατά ένα φορολογικό έτος για κάθε επιπλέον έτος διαμονής. Έτσι, εάν ένα άτομο ήταν κάτοικος για 15 από τα 20 φορολογικά έτη κατά την αποχώρηση, θα παρέμενε εντός πεδίου εφαρμογής για 5 χρόνια. εάν κατοικούν για 17 από τα 20 φορολογικά έτη κατά την αποχώρηση, θα παραμείνουν εντός πεδίου εφαρμογής για 7 φορολογικά έτη.
  • Ένα άτομο δεν θα αντιμετωπίζεται ως μακροχρόνιος κάτοικος για σκοπούς IHT το έτος που ακολουθεί τα 10 συνεχόμενα έτη μη διαμονής, ακόμη και αν επιστρέψει στο Ηνωμένο Βασίλειο και το τεστ ουσιαστικά επαναφέρεται.

Η HMRC είπε ότι δεν θα υπάρξουν αλλαγές στις συνθήκες IHT ή στον τρόπο λειτουργίας τους.

Συμπέρασμα

Οι ανακοινώσεις στον προϋπολογισμό του φθινοπώρου του 2024 αντιπροσωπεύουν τη μεγαλύτερη αλλαγή στον τρόπο με τον οποίο φορολογούνται τα άτομα που δεν κατοικούν στο Ηνωμένο Βασίλειο στο Ηνωμένο Βασίλειο. Αυτός είναι ένας τομέας που είναι πιθανό να συνεχίσει να αναπτύσσεται και θα προκύψουν περαιτέρω λεπτομέρειες τους επόμενους μήνες, οι οποίες ελπίζουμε ότι θα επιτρέψουν στα άτομα χρόνο να προετοιμαστούν για το νέο καθεστώς πολύ πριν από την ημερομηνία εφαρμογής του στις 6 Απριλίου 2025. Εάν θέλετε να μιλήσετε στους συμβούλους μας σχετικά με οποιαδήποτε από τις αλλαγές, επικοινωνήστε με: tips.uk@dixcart.com.

Πίσω στον Κατάλογο