Ο εαρινός προϋπολογισμός του Ηνωμένου Βασιλείου 2024: Τροποποιήσεις στη φορολογία για ιδιώτες εκτός ΗΒ

Από τις 6 Απριλίου 2025, το υφιστάμενο καθεστώς μη κατοικίας θα λήξει, αντικαθιστώντας την έννοια της κατοικίας ως σχετικού συνδετικού παράγοντα στην τρέχουσα φορολογική δομή με έναν που βασίζεται στη φορολογική κατοικία.

Επί του παρόντος, τα άτομα που διαμένουν στο Ηνωμένο Βασίλειο αλλά δεν κατοικούν μπορούν να απολαμβάνουν τη βάση εμβασμάτων για τα αρχικά 15 χρόνια διαμονής τους στο ΗΒ. Αυτό σημαίνει ότι δεν είναι υποχρεωμένοι να πληρώνουν φόρους στο Ηνωμένο Βασίλειο για εισοδήματα και κέρδη που αποκτώνται εκτός του ΗΒ, εκτός εάν αυτά τα κεφάλαια εισέρχονται στο ΗΒ.

Με το επικείμενο σύστημα, τα άτομα που επιλέγουν να επιλέξουν αυτό το νέο πλαίσιο θα απαλλάσσονται από τους φόρους του Ηνωμένου Βασιλείου σε οποιοδήποτε ξένο εισόδημα και κέρδη για τα πρώτα 4 έτη φορολογικής τους κατοικίας, υπό την προϋπόθεση ότι έχουν διατηρήσει το καθεστώς μη φορολογικής κατοικίας για τα προηγούμενα 10 χρόνια.

Ποιοι είναι επιλέξιμοι για νέο καθεστώς;

Τα άτομα θα πληρούν τις προϋποθέσεις για το νέο καθεστώς εάν δεν είναι φορολογικοί κάτοικοι του Ηνωμένου Βασιλείου για τουλάχιστον 10 συνεχόμενα φορολογικά έτη, ανεξάρτητα από το καθεστώς κατοικίας τους. Το νέο καθεστώς θα ισχύει για τα πρώτα 4 φορολογικά έτη διαμονής τους στο Ηνωμένο Βασίλειο, επομένως αυτό θα ισχύει για τους κατοίκους του Ηνωμένου Βασιλείου που επιστρέφουν.

Κύρια σύνοψη αλλαγών

Τα φυσικά πρόσωπα δεν θα πληρώνουν φόρο για εισόδημα και κέρδη από το εξωτερικό (FIG) που προκύπτουν τα πρώτα 4 χρόνια από τη στιγμή που θα γίνουν φορολογικοί κάτοικοι του Ηνωμένου Βασιλείου, όπου υποβάλλεται αξίωση. Θα μπορούν να φέρουν αυτά τα κεφάλαια στο Ηνωμένο Βασίλειο χωρίς πρόσθετες χρεώσεις και δεν θα υπάρχει ανάγκη διαχωρισμού ή εντοπισμού κεφαλαίων κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου. Θα συνεχίσουν να πληρώνουν φόρους για το εισόδημα και τα κέρδη του Ηνωμένου Βασιλείου, όπως συμβαίνει τώρα με τα άτομα που δεν κατοικούν. Το άτομο θα χάσει επίσης το δικαίωμά του σε προσωπικά επιδόματα και το ετήσιο ποσό απαλλαγής από τον φόρο κεφαλαιουχικών κερδών.

Τα άτομα που στις 6 Απριλίου 2025 ήταν φορολογικοί κάτοικοι στο Ηνωμένο Βασίλειο για λιγότερο από 4 χρόνια (μετά από 10 χρόνια φορολογικής κατοικίας εκτός Ηνωμένου Βασιλείου) θα μπορούν να χρησιμοποιούν το νέο καθεστώς για οποιοδήποτε φορολογικό έτος διαμονής στο Ηνωμένο Βασίλειο στο υπόλοιπο από αυτά τα 4 χρόνια. Για παράδειγμα, ένα άτομο που έμεινε κάτοικος Ηνωμένου Βασιλείου το 2022/23, μετά από 10ετή περίοδο μη διαμονής, θα έχει διαμένει στο Ηνωμένο Βασίλειο για έως και 3 φορολογικά έτη στις 6 Απριλίου 2025. Θα μπορεί να διεκδικήσει στο πλαίσιο του νέου 4ετούς καθεστώτος FIG για το 2025/26, επειδή αυτό είναι το τέταρτο έτος μετά από μια περίοδο 10 ετών φορολογικής κατοικίας εκτός Ηνωμένου Βασιλείου.

Μεταβατικές Διατάξεις

Δεδομένου ότι το νέο καθεστώς θα αντιπροσωπεύει μια σημαντική αλλαγή για τα υπάρχοντα άτομα που δεν κατοικούν κάτοικοι, υπάρχει μια σειρά από μεταβατικές ρυθμίσεις που θα είναι διαθέσιμες ως εξής:

  • Τα άτομα που μετακινούνται από τη βάση εμβασμάτων στην προκύπτουσα βάση στις 6 Απριλίου 2025 και δεν είναι επιλέξιμα για το νέο 4ετές καθεστώς, για το 2025/26 θα πληρώνουν φόρο μόνο στο 50% του εισοδήματός τους στο εξωτερικό. Αυτό ισχύει μόνο για ξένο εισόδημα και δεν ισχύει για χρεώσιμα κέρδη εξωτερικού. Για το 2026/27 και μετά, ο φόρος θα οφείλεται σε παγκόσμιο εισόδημα και κέρδη με τον κανονικό τρόπο.
  • Άτομα που έχουν προηγουμένως διεκδικήσει τη φορολογική βάση εμβασμάτων και δεν έχουν κατοικία στο Ηνωμένο Βασίλειο και δεν θεωρείται ότι έχουν την κατοικία τους έως τις 6 Απριλίου 2025, θα μπορούν να επιλέξουν να επαναφέρουν τα περιουσιακά στοιχεία που κατέχονται προσωπικά στην αξία τους στις 5 Απριλίου 2019, επομένως θα φορολογούνται μόνο για υπεραξίες από εκείνη την ημερομηνία. Αυτό αφορά τις απορρίψεις που πραγματοποιούνται στις ή μετά τις 6 Απριλίου 2025.
  • Τα άτομα που έχουν φορολογηθεί προηγουμένως με βάση το έμβασμα θα μπορούν να επιλέξουν να μεταφέρουν ξένα εισοδήματα και κέρδη που προέκυψαν πριν από τις 6 Απριλίου 2025 στο Ηνωμένο Βασίλειο με μειωμένο συντελεστή 12%. Πρόκειται για μια νέα Προσωρινή Διευκόλυνση Επαναπατρισμού που θα είναι διαθέσιμη μόνο για τα φορολογικά έτη 2025/26 και 2026/27. Αυτή η διευκόλυνση δεν θα ισχύει για ξένα εισοδήματα και κέρδη που παράγονται εντός καταπιστευμάτων και δομών καταπιστεύματος.

Φορολογία περιουσιακών στοιχείων που κατέχονται στο Trust

Από τις 6 Απριλίου 2025, η προστασία από τη φορολόγηση των μελλοντικών εισοδημάτων και κερδών που προκύπτουν εντός των δομών καταπιστεύματος (όπου και αν έχουν δημιουργηθεί) θα καταργηθεί για όλα τα τρέχοντα άτομα που δεν κατοικούν και θεωρούνται κατοικούντα άτομα που δεν πληρούν τις προϋποθέσεις για το νέο 4ετές καθεστώς FIG.

Σύμφωνα με το νέο καθεστώς, για όσο διάστημα ένα άτομο πληροί τις προϋποθέσεις για το νέο καθεστώς 4 ετών, δεν θα πληρώνει φόρο στο Ηνωμένο Βασίλειο για το εισόδημα και τα κέρδη του καταπιστεύματος όπως προκύπτουν ή για τη λήψη διανομών καταπιστεύματος.

Μόλις το άτομο δεν είναι πλέον επιλέξιμο για το νέο 4ετές καθεστώς FIG, θα πρέπει να πληρώσει φόρο στο Ηνωμένο Βασίλειο για όλα τα κέρδη που προκύπτουν από μια δομή εμπιστοσύνης που έχει δημιουργήσει.

ΦΟΡΟΣ ΚΛΗΡΟΝΟΜΙΑΣ

Επί του παρόντος, η υποχρέωση ενός ατόμου στον φόρο κληρονομιάς εξαρτάται από το καθεστώς κατοικίας του και την τοποθεσία του εν λόγω περιουσιακού στοιχείου. Από τις 6 Απριλίου 2025, η κυβέρνηση σκοπεύει να μεταφέρει το IHT σε ένα σύστημα που βασίζεται στην κατοικία και αυτό θα αποτελέσει αντικείμενο διαβούλευσης σχετικά με το πώς θα επιτευχθεί καλύτερα.

Το χρονοδιάγραμμα οποιασδήποτε νομοθεσίας που θεσπίζει τις αλλαγές είναι ασαφές και η κυβέρνηση έχει προτείνει ότι τα περιουσιακά στοιχεία ενός ατόμου σε παγκόσμιο επίπεδο θα εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του φόρου κληρονομιάς του Ηνωμένου Βασιλείου όταν το άτομο είναι κάτοικος Ηνωμένου Βασιλείου για 10 χρόνια. Προτείνεται ότι από τη στιγμή που το άτομο εμπίπτει στο πεδίο εφαρμογής του φόρου κληρονομιάς του Ηνωμένου Βασιλείου, θα παραμείνει ως έχει για 10 χρόνια αφότου το άτομο παύσει να είναι κάτοικος Ηνωμένου Βασιλείου.

Σύμφωνα με τους ισχύοντες κανόνες, τα περιουσιακά στοιχεία εκτός του Ηνωμένου Βασιλείου που διατηρούνται σε καταπιστευματικές δομές που ιδρύθηκαν από άτομα που δεν κατοικούν κατοίκους προτού θεωρηθούν ότι έχουν την κατοικία τους στο ΗΒ, δεν εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του φόρου κληρονομιάς του ΗΒ. Η κυβέρνηση επιβεβαίωσε ότι η μεταχείριση περιουσιακών στοιχείων εκτός Ηνωμένου Βασιλείου που διακανονίζονται σε καταπιστεύματα εκτός ΗΒ πριν από τις 6 Απριλίου 2025 θα συνεχίσει να είναι εκτός του πεδίου εφαρμογής του καθεστώτος φόρου κληρονομιάς του ΗΒ.

Συμπέρασμα

Οι ανακοινώσεις στο τον εαρινό προϋπολογισμό του 2024 αντιπροσωπεύουν τη μεγαλύτερη αλλαγή στον τρόπο με τον οποίο φορολογούνται τα άτομα που δεν κατοικούν στο Ηνωμένο Βασίλειο στο Ηνωμένο Βασίλειο. Πρόκειται για έναν τομέα που είναι πιθανό να συνεχίσει να αναπτύσσεται και θα προκύψουν περαιτέρω λεπτομέρειες τους επόμενους μήνες, οι οποίες ελπίζουμε ότι θα επιτρέψουν στα άτομα να προετοιμαστούν για το νέο καθεστώς πολύ πριν από την ημερομηνία εφαρμογής του, στις 6 Απριλίου 2025.

Εάν θέλετε περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τα νέα μέτρα που περιγράφονται παραπάνω, μη διστάσετε να επικοινωνήσετε με τη συνήθη επαφή σας με το Dixcart ή να ρωτήσετε στο consult@dixcart.com

Πίσω στον Κατάλογο