Φόρος κληρονομιάς στο Ηνωμένο Βασίλειο-Κατάλληλα Βήματα Φορολογικού Σχεδιασμού για κατοίκους Ηνωμένου Βασιλείου και μη
Ιστορικό
Ο φόρος κληρονομιάς του Ηνωμένου Βασιλείου πρέπει να εξεταστεί προσεκτικά και ο κατάλληλος φορολογικός σχεδιασμός πρέπει να ληφθεί από όλα τα άτομα που έχουν περιουσιακά στοιχεία στο Ηνωμένο Βασίλειο, όχι μόνο εκείνα που ζουν στο Ηνωμένο Βασίλειο.
Τι είναι ο φόρος κληρονομιάς του Ηνωμένου Βασιλείου;
Σε περίπτωση θανάτου, ο φόρος κληρονομιάς του Ηνωμένου Βασιλείου (IHT) είναι σε ποσοστό 40%.
Το IHT είναι φόρος σε χρήματα ή περιουσιακά στοιχεία που κατέχονται κατά το θάνατο και σε ορισμένα δώρα που γίνονται κατά τη διάρκεια της ζωής τους (το πιο σημαντικό είναι ότι αυτά τα δώρα έγιναν λιγότερο από 7 χρόνια πριν από το θάνατο).
Ωστόσο, ένα συγκεκριμένο ποσό μπορεί να αποδοθεί στο αφορολόγητο. Αυτό είναι γνωστό ως «αφορολόγητο επίδομα» ή «εύρος μηδενικού συντελεστή».
Κάθε άτομο έχει αφορολόγητο φόρο κληρονομιάς 325,000 λιρών. Αυτό το επίδομα παρέμεινε το ίδιο από το 2010-11. Στην περίπτωση ενός παντρεμένου ζευγαριού, αυτό το αφορολόγητο επίδομα μπορεί να μεταφερθεί σε έναν επιζώντα σύζυγο, πράγμα που σημαίνει ότι, μετά το θάνατό τους, το κτήμα θα απολαμβάνει αφορολόγητο φόρο 650,000 λιρών.
Πρόσθετο επίδομα μηδενικού επιτοκίου
Τα άτομα που πέθαναν μετά τις 6 Απριλίου 2017, με αξία περιουσίας μεγαλύτερη από το αφορολόγητο όριο των 325,000 λιρών, λόγω της αξίας του σπιτιού τους να μεταβιβάζεται στα παιδιά τους, μπορούν να περάσουν ένα επιπλέον αφορολόγητο επίδομα. Το φορολογικό έτος 2020 - 2021 αυτό το επιπλέον ποσό είναι 175,000 λίρες ανά ακίνητο.
Δώρα ζωής
Τα δώρα που έγιναν πάνω από επτά χρόνια πριν από το θάνατο, χωρίς τη διατήρηση επιδόματος (όπως η συνέχιση της διαβίωσης σε δωρεά χωρίς ενοίκιο), δεν περιλαμβάνονται στην περιουσία του νεκρού. Τυχόν δώρα που γίνονται εντός επτά ετών, στις περισσότερες περιπτώσεις, θα αποτελούν μέρος της περιουσίας.
Επίδομα Δώρου
Υπάρχουν ορισμένα επιδόματα δώρων που μπορούν να χρησιμοποιηθούν κάθε χρόνο, όπου ο κανόνας των επτά ετών δεν ισχύει. Οι έξι βασικές επιλογές δώρου αναφέρονται λεπτομερώς παρακάτω. Αυτές οι επιλογές, εάν σχεδιαστούν σωστά για αρκετά χρόνια, μπορούν να μειώσουν σημαντικά την υποχρέωση φόρου κληρονομιάς.
Ο Dixcart συνιστά να τηρείται αρχείο με όλα τα δώρα που γίνονται με το Will.
- Δώστε χρήματα κάθε χρόνο - κάθε χρόνο ένα άτομο μπορεί να δώσει έως και 3,000 λίρες. Αυτό το δώρο μπορεί να είναι για οποιονδήποτε ή να χωριστεί σε οποιονδήποτε αριθμό ατόμων.
- Δώρα γάμου - οι γονείς μπορούν να δώσουν ο καθένας ένα γαμήλιο δώρο έως και £ 5,000 στα παιδιά τους. Αυτό το επίδομα δώρου πρέπει να γίνει πριν από την τελετή.
- Απεριόριστα μικρά δώρα - μπορεί να γίνει απεριόριστος αριθμός δώρων έως και £ 250 το καθένα σε οποιοδήποτε φορολογικό έτος, αρκεί να είναι σε διαφορετικά άτομα.
- Φιλανθρωπικές δωρεές - τα φιλανθρωπικά δώρα είναι απαλλαγμένα από φόρο κληρονομιάς. Εάν δωριστεί τουλάχιστον το ένα δέκατο του καθαρού πλούτου (που υπολογίζεται ως ποσοστό της περιουσίας, σε περίπτωση θανάτου), η κυβέρνηση έχει τη διακριτική ευχέρεια να μειώσει τον φόρο κληρονομιάς ενός ατόμου από 40% σε 36%.
- Συμβολή στο κόστος ζωής -τα χρήματα που χρησιμοποιούνται για τη στήριξη ηλικιωμένου, πρώην συζύγου και/ή παιδιού κάτω των 18 ετών ή σε πλήρη εκπαίδευση δεν θεωρούνται ότι βρίσκονται εντός της περιουσίας του θανόντος μετά τον θάνατο, ανεξάρτητα από τα ποσά που έχουν καταβληθεί.
- Πληρωμές από πλεόνασμα εισοδήματος - ένα άτομο με πλεόνασμα εισοδήματος δεν πρέπει να αγνοεί τις ευκαιρίες που παρέχει αυτή η διάταξη. Εάν πληρούνται τα κριτήρια, που αναφέρονται παρακάτω, η επταετής περίοδος δεν είναι σχετική:
- πραγματοποιήθηκε ως μέρος των συνήθων δαπανών του μεταβιβάζοντος · και
- ο μεταβιβάζων διατηρεί επαρκή εισόδημα για να διατηρήσει τα συνήθη εισοδήματά του
βιοτικό επίπεδο, έχοντας λάβει υπόψη όλες τις μεταφορές εισοδήματος
που αποτελούν μέρος των συνηθισμένων δαπανών του.
Ισχύει ο Φόρος Κληρονομιάς του Ηνωμένου Βασιλείου σε μη φορολογικό κάτοικο εκτός Ηνωμένου Βασιλείου;
Οι κανόνες κληρονομιάς του Ηνωμένου Βασιλείου διαφέρουν ανάλογα με την κατοικία ενός ατόμου. Η έννοια της κατοικίας βασίζεται σε ένα περίπλοκο σύνολο νόμων (εκτός του πεδίου εφαρμογής αυτού του σημειώματος). Ωστόσο, ως ευρεία επισκόπηση, ένα άτομο έχει την κατοικία του όπου θεωρεί ότι είναι αόριστα εγκατεστημένο και «στο σπίτι του». Μπορεί επίσης να υπάρχουν υποχρεώσεις φόρου περιουσίας ή κληρονομιάς σε άλλες δικαιοδοσίες. Ως εκ τούτου, θα πρέπει να ληφθούν τοπικές συμβουλές σε οποιαδήποτε δικαιοδοσία όπου ενδέχεται να απαιτηθούν φόροι.
Για σκοπούς IHT στο Ηνωμένο Βασίλειο, υπάρχουν τρεις κατηγορίες κατοικιών:
- UK Domiciled – τα παγκόσμια περιουσιακά στοιχεία του ατόμου θα είναι
υπόκεινται σε φόρο κληρονομιάς στο Ηνωμένο Βασίλειο, είτε το άτομο είναι κάτοικος ΗΒ είτε
δεν. - Μη Κατοικία στο Ηνωμένο Βασίλειο ("non-dom") – τα περιουσιακά στοιχεία αυτού του ατόμου,
που βρίσκεται στο Ηνωμένο Βασίλειο, θα υπόκεινται σε φόρο κληρονομιάς στο Ηνωμένο Βασίλειο ανεξάρτητα από το
για το εάν το άτομο είναι κάτοικος Ηνωμένου Βασιλείου ή όχι. - Θεωρείται κάτοικο του Ηνωμένου Βασιλείου – όπου ένα άτομο είναι μη οικείο αλλά έχει ζήσει
στο ΗΒ σε 15 από τα προηγούμενα 20 φορολογικά έτη (πριν από αυτά
θάνατος). Σύμφωνα με τους κανόνες του βρετανικού φόρου κληρονομιάς, θεωρείται ότι είναι ΗΒ
έχει την κατοικία του και τα παγκόσμια περιουσιακά του στοιχεία θα υπόκεινται
φόρος κληρονομιάς για τον θάνατό του. Οι κανόνες είναι ελαφρώς διαφορετικοί εάν το
άτομο έχει εκπληρώσει αυτήν την απαίτηση αλλά δεν είναι πλέον κάτοικος
την ημερομηνία του θανάτου τους, αν και το IHT μπορεί κάλλιστα να εξακολουθεί να χρεώνεται
αυτή η περίπτωση.
Όταν ένα άτομο μετακομίζει στο Ηνωμένο Βασίλειο, εξαρτώμενο από όλες τις περιστάσεις της μετακόμισης και τη νέα ζωή που υιοθετείται στο Ηνωμένο Βασίλειο, μπορεί να υπάρχει επιχείρημα ότι ένα άτομο έχει γίνει αμέσως κατοικία στο Ηνωμένο Βασίλειο. Ακόμα κι αν αυτό δεν συμβαίνει, όταν ένα άτομο έχει ζήσει στο Ηνωμένο Βασίλειο για 15 χρόνια, θα θεωρηθεί ότι κατοικεί για φόρο κληρονομιάς στο Ηνωμένο Βασίλειο.
Όπως συμβαίνει συχνά, ένα πολύπλοκο σύνολο νόμων εξετάζεται καλύτερα μέσω επεξηγηματικών παραδειγμάτων.
Ευκαιρίες φορολογικού σχεδιασμού για φορολογικούς κατοίκους εκτός Ηνωμένου Βασιλείου
Ο Τομ είναι Αυστραλός πολίτης. γεννήθηκε στην Αυστραλία και ζούσε και δούλευε πάντα εκεί. Είναι βρετανός που δεν είναι κάτοικος και έχει καθαρή αξία 5 εκατ. Λιρών. Είναι διαζευγμένος με ένα παιδί ηλικίας 19 ετών.
Το παιδί του Τομ, Χάρι, επιλέγει να σπουδάσει σε πανεπιστήμιο στο Ηνωμένο Βασίλειο και ο Τομ γνωρίζει ότι τα ακίνητα του Ηνωμένου Βασιλείου τα τελευταία χρόνια έχουν δείξει καλές αποδόσεις.
Ο Τομ αγοράζει ένα ακίνητο στο μοναδικό του όνομα, χωρίς υποθήκες, κοντά στο πανεπιστήμιο του γιου του στο Ηνωμένο Βασίλειο για 500,000 λίρες για να ζήσει το παιδί του ενώ σπουδάζει στο Ηνωμένο Βασίλειο.
Ευκαιρία προγραμματισμού 1: Ιδιοκτησία ακινήτου
Παρόλο που ο Τομ δεν είναι φορολογικός κάτοικος του Ηνωμένου Βασιλείου και δεν είναι κάτοικος, τα περιουσιακά στοιχεία που έχει στο όνομά του και βρίσκονται στο Ηνωμένο Βασίλειο υπόκεινται σε φόρο κληρονομιάς του Ηνωμένου Βασιλείου με τον θάνατό του. Εάν ο Τομ πεθάνει ενώ κατέχει το ακίνητο, αφήνοντας ολόκληρη την περιουσία του στον Χάρι, θα υπάρξει φορολογική υποχρέωση 70,000 λιρών για τον θάνατό του. Αυτό είναι το 40% της αξίας του ακινήτου πάνω από το εύρος επιτοκίων 325,000 XNUMX, υποθέτοντας ότι ο Tom δεν έχει άλλα περιουσιακά στοιχεία στο Ηνωμένο Βασίλειο.
- Ο Τομ θα μπορούσε να σκεφτεί να αγοράσει το ακίνητο από κοινού στο
όνομα του ίδιου και του γιου του. Το είχε κάνει? στο θάνατό του η αξία του
Το περιουσιακό του στοιχείο στο Ηνωμένο Βασίλειο θα ήταν 250,000 £. Αυτό είναι κάτω από τη ζώνη μηδενικού ποσοστού
κατώτατο όριο και συνεπώς δεν θα καταβάλλεται φόρος κληρονομιάς στο Ηνωμένο Βασίλειο.
Ευκαιρία προγραμματισμού 2: Εμβάσματα χρημάτων
Ο Τομ πλησιάζει τη συνταξιοδότηση και αποφασίζει να μετακομίσει στο Ηνωμένο Βασίλειο για να είναι με το παιδί του, το οποίο έχει εγκατασταθεί στο Ηνωμένο Βασίλειο μετά το τέλος του πανεπιστημίου. Πουλάει το σπίτι του στην Αυστραλία, αλλά διατηρεί τους αυστραλιανούς τραπεζικούς λογαριασμούς και άλλες επενδύσεις. Στέλνει 1 εκατομμύριο £ σε έναν τραπεζικό λογαριασμό που άνοιξε στο Ηνωμένο Βασίλειο πριν μετακομίσει στο Ηνωμένο Βασίλειο, για να ζήσει μία φορά στο Ηνωμένο Βασίλειο.
- Ο Tom θα ήταν καλύτερο να παραδώσει αυτά τα κεφάλαια σε φορολογικό ουδέτερο,
δικαιοδοσία στερλίνας, όπως η Νήσος του Μαν. Αν ο Τομ ήταν
να πεθάνει πριν γίνει η κατοικία για λόγους φόρου κληρονομιάς στο Ηνωμένο Βασίλειο, αυτά
τα κεφάλαια θα βρίσκονται εκτός του καθαρού φόρου κληρονομιάς. - Με τη σωστή δομή ενός τέτοιου λογαριασμού, ο Τομ θα μπορούσε να φέρει κεφάλαια
μόνο στο Ηνωμένο Βασίλειο και, ως εκ τούτου, να αποφύγετε οποιαδήποτε υποχρέωση καταβολής φόρου εισοδήματος.
Επικοινωνήστε με την Dixcart για να λάβετε συμβουλές σχετικά με αυτό το θέμα, πριν μετακομίσετε
το Ηνωμένο Βασίλειο.
Ευκαιρία προγραμματισμού 3: Χρήση καταπιστεύματος
Ο Τομ πεθαίνει έχοντας ζήσει στο Ηνωμένο Βασίλειο για 25 χρόνια από τη συνταξιοδότησή του. Αφήνει ολόκληρο το κτήμα του στον γιο του. Καθώς ο Τομ θεωρούνταν ότι είχε την κατοικία του μετά το θάνατο, ολόκληρη η παγκόσμια περιουσία του, όχι μόνο τα περιουσιακά του στοιχεία στο Ηνωμένο Βασίλειο, θα υπόκειται σε φόρο κληρονομιάς στο Ηνωμένο Βασίλειο στο 40%, εκτός από το μηδενικό εύρος τιμών τη στιγμή του θανάτου του. Εάν η περιουσία του εξακολουθεί να αξίζει 5 εκατομμύρια λίρες, ο οφειλόμενος φόρος κληρονομιάς θα είναι 1.87 εκατομμύρια λίρες σε τρέχοντες συντελεστές και μηδενικό εύρος τιμών.
- Πριν ο Τομ θεωρηθεί ότι κατοικεί στο Ηνωμένο Βασίλειο, θα μπορούσε να είχε εγκατασταθεί
τα περιουσιακά στοιχεία εκτός Ηνωμένου Βασιλείου που εξακολουθούσε να έχει σε μια διακριτική ευχέρεια κατοίκου μη ΗΒ
εμπιστοσύνη (παραδοσιακά σε μια φορολογικά ουδέτερη δικαιοδοσία). Αυτό θα τοποθετούσε
αυτά τα περιουσιακά στοιχεία εκτός της περιουσίας του στο Ηνωμένο Βασίλειο για σκοπούς φόρου κληρονομιάς στο Ηνωμένο Βασίλειο.
Μετά το θάνατο του Τομ, οι διαχειριστές μπορούσαν να διανείμουν τα περιουσιακά στοιχεία του καταπιστεύματος σε
Βασανίζω; επιτυγχάνοντας τα ίδια αποτελέσματα με διαθήκη αλλά μεταβιβάζοντας τα περιουσιακά στοιχεία
απαλλαγμένο από φορολογικές υποχρεώσεις κληρονομιάς.
Ευκαιρία προγραμματισμού 4: Διανομή περιουσιακών στοιχείων από καταπιστευματικό κεφάλαιο
Μετά το θάνατο του Τομ, ο γιος του αποφασίζει να φύγει από το Ηνωμένο Βασίλειο για τη Νέα Ζηλανδία, έχοντας ζήσει στο Ηνωμένο Βασίλειο τα προηγούμενα 30 χρόνια. Πουλάει όλα τα ακίνητά του και άλλα περιουσιακά στοιχεία και καταθέτει τα έσοδα σε τραπεζικό λογαριασμό της Νέας Ζηλανδίας. Πεθαίνει μέσα σε ένα χρόνο από τη μετακόμισή του στη Νέα Ζηλανδία.
Καθώς ο Χάρι έφυγε από το Ηνωμένο Βασίλειο μόλις ένα χρόνο πριν από το θάνατό του, θα εξακολουθεί να είναι κάτοικος Ηνωμένου Βασιλείου για περισσότερα από 15 από τα προηγούμενα 20 χρόνια. Ως εκ τούτου, θα εξακολουθεί να θεωρείται ότι κατοικείται στο Ηνωμένο Βασίλειο μετά τον θάνατο και ολόκληρη η περιουσία του θα φορολογείται στον φόρο κληρονομιάς του Ηνωμένου Βασιλείου στο 40%, παρόλο που δεν είχε περιουσιακά στοιχεία στο Ηνωμένο Βασίλειο μετά το θάνατό του.
- Αντί οι διαχειριστές να διανέμουν τα περιουσιακά στοιχεία στον Χάρι στα δικά του
τον θάνατο του πατέρα, ίσως ήταν συνετό για τους διαχειριστές να το κάνουν μόνο
διανέμει τα περιουσιακά στοιχεία όπως χρειάζεται ο Χάρι με την πάροδο του χρόνου. Αυτό θα σήμαινε ότι το
ολόκληρη η περιουσία δεν θα ήταν στο όνομά του στο θάνατό του και δεν θα ήταν
επομένως υπόκεινται σε φόρο κληρονομιάς στο ΗΒ. Τα περιουσιακά στοιχεία θα
να παραμείνουν στην εμπιστοσύνη και να είναι διαθέσιμα για τις μελλοντικές γενιές του
οικογένεια. Θα πρέπει να λαμβάνονται συμβουλές σχετικά με τις διανομές από ένα καταπίστευμα για να διασφαλιστεί
ότι αυτά είναι όσο το δυνατόν πιο αποτελεσματικά φορολογικά.
Περίληψη και Πρόσθετες Πληροφορίες
Ο φόρος κληρονομιάς του Ηνωμένου Βασιλείου είναι ένα πολύπλοκο ζήτημα. Πρέπει να ληφθούν προσεκτικά υπόψη και συμβουλές σχετικά με τον καλύτερο τρόπο για τη δομή της κατοχής περιουσιακών στοιχείων του Ηνωμένου Βασιλείου.
Είναι σημαντικό τόσο οι φορολογικοί κάτοικοι του Ηνωμένου Βασιλείου όσο και των μη ΗΒ να λαμβάνουν συμβουλές, όσο το δυνατόν νωρίτερα, και αυτό θα πρέπει να αναθεωρείται τακτικά για να επιτρέπεται οποιαδήποτε αλλαγή στη νομοθεσία ή/και τις οικογενειακές συνθήκες. Μπορούν να εφαρμοστούν ορισμένα σημαντικά βήματα φορολογικού σχεδιασμού, ιδίως για φορολογικούς κατοίκους εκτός Ηνωμένου Βασιλείου.
Εάν χρειάζεστε περισσότερες πληροφορίες σχετικά με αυτό το θέμα, επικοινωνήστε με τον Paul Webb στο γραφείο της Dixcart στο Ηνωμένο Βασίλειο: tips.uk@dixcart.com.
