Φορολογικές εκτιμήσεις του Ηνωμένου Βασιλείου για βραχυπρόθεσμους επαγγελματικούς επισκέπτες στο Ηνωμένο Βασίλειο και για μόνιμους διευθυντές μη βρετανικών εταιρειών στο Ηνωμένο Βασίλειο
Ιστορικό
Όταν τα άτομα που δεν κατοικούν στο Ηνωμένο Βασίλειο είναι βραχυπρόθεσμοι επιχειρηματικοί επισκέπτες στο Ηνωμένο Βασίλειο ή/και είναι διευθυντές βρετανικών εταιρειών, η φορολογική θέση του ατόμου στο Ηνωμένο Βασίλειο πρέπει να εξεταστεί προσεκτικά. Μπορεί να οφείλεται φόρος στο Ηνωμένο Βασίλειο, αλλά υπάρχουν πολλές επιλογές που ενδέχεται να μειώσουν ή να αναιρέσουν τον καταβλητέο φόρο του Ηνωμένου Βασιλείου.
Βραχυπρόθεσμοι Επιχειρηματικοί Επισκέπτες
Οι βραχυπρόθεσμοι επαγγελματικοί επισκέπτες είναι άτομα που δεν διαμένουν στο Ηνωμένο Βασίλειο αλλά πραγματοποιούν επισκέψεις στο Ηνωμένο Βασίλειο για επαγγελματικούς λόγους, για να εργαστούν σε βρετανική εταιρεία. Η βρετανική εταιρεία αντιμετωπίζεται ως εργοδότης του ατόμου και πρέπει να αφαιρέσει φόρο βάσει της PAYE με τον συνήθη τρόπο. Αυτό ισχύει ακόμη και όταν η εταιρεία του εξωτερικού συνεχίζει να πληρώνει το άτομο.
Τα άτομα συνήθως φορολογούνται για το παγκόσμιο εισόδημά τους στη χώρα διαμονής τους. Αυτό σημαίνει ότι το ίδιο εισόδημα ενδέχεται να φορολογηθεί δύο φορές. Σε τέτοιες συνθήκες, το άτομο θα πρέπει να υποβάλει αίτηση για διπλή φορολογική απαλλαγή.
Βραχυπρόθεσμες Συμφωνίες Επιχειρηματικών Επισκεπτών
Το HMRC επιτρέπει στις εταιρείες να συνάψουν Σύμβαση Βραχυπρόθεσμου Επισκέπτη Επιχειρήσεων («STBVA») που καταργεί την απαίτηση λειτουργίας PAYE. Συνεπώς, το άτομο δεν θα φορολογηθεί για το εισόδημα του Ηνωμένου Βασιλείου και δεν θα χρειαστεί να υποβάλει αίτηση για διπλή φορολογική απαλλαγή. Τα κριτήρια επιλεξιμότητας για STBVA είναι τα ακόλουθα:
- το άτομο πρέπει να διαμένει σε χώρα με την οποία το Ηνωμένο Βασίλειο έχει σχετική συμφωνία διπλής φορολογίας ·
- το άτομο πρέπει να εργάζεται για μια βρετανική εταιρεία ή ένα υποκατάστημα του Ηνωμένου Βασιλείου από μια εταιρεία στο εξωτερικό, αλλά να παραμείνει υπάλληλος μιας εταιρείας στο εξωτερικό ·
- το άτομο αναμένεται να μείνει στο Ηνωμένο Βασίλειο 183 ημέρες ή λιγότερες σε οποιαδήποτε περίοδο 12 μηνών ·
- Η βρετανική εταιρεία δεν πρέπει τελικά να αναλάβει το κόστος της απασχόλησης. Ακόμα κι αν ένα άτομο απασχολείται νόμιμα σε βρετανική εταιρεία, πρέπει να απασχολείται οικονομικά σε εταιρεία του εξωτερικού.
Τα άτομα που επισκέπτονται ξένα υποκαταστήματα μιας εταιρείας του Ηνωμένου Βασιλείου δεν θα είναι επιλέξιμα για STBVA καθώς η HMRC θεωρεί ότι ένα υποκατάστημα στο εξωτερικό είναι μέρος της βρετανικής εταιρείας και ως εκ τούτου τα τελευταία κριτήρια 4, παραπάνω, δεν πληρούνται.
Κάτω από ορισμένες συνθήκες, ένα άτομο μπορεί να εξακολουθήσει να είναι επιλέξιμο για τη συμφωνία όπου η αμοιβή του επαναφορτίζεται στη βρετανική εταιρεία υποδοχής (βλ. Κριτήρια 4 παραπάνω), με την προϋπόθεση ότι οι επισκέψεις του εργαζομένου στο Ηνωμένο Βασίλειο συνολικά είναι λιγότερες από 60 ημέρες σε κάθε φορολογικό έτος. Ο εργοδότης θα χρειαζόταν έναν αρκετά ακριβή μηχανισμό καταγραφής για να επιβεβαιώσει ότι έχει τηρηθεί ο κανόνας των 60 ημερών.
Οι απαιτήσεις αναφοράς διαφέρουν σημαντικά, ανάλογα με τον αριθμό των ημερών που πέρασαν στο Ηνωμένο Βασίλειο. Όπου πρέπει να υποβάλλονται εκθέσεις, αυτές πρέπει να καταβληθούν έως τις 31 Μαΐου μετά το τέλος του φορολογικού έτους της 5ης Απριλίου. Οι διευθυντές δεν είναι επιλέξιμοι για STBVA.
Ειδικές ρυθμίσεις PAYE
Οι «ειδικές ρυθμίσεις» της PAYE ασχολούνται με καταστάσεις όπου ένα STBVA δεν είναι διαθέσιμο επειδή ένα άτομο επισκέπτεται από υπερπόντιο υποκατάστημα ή από χώρα με την οποία το Ηνωμένο Βασίλειο δεν έχει συνθήκη διπλού φόρου, όπως η Βραζιλία.
- Στην περίπτωση που ένας εργοδότης υποδοχής έχει υιοθετήσει «ειδικές ρυθμίσεις», το PAYE μπορεί να υπολογίζεται ετησίως, εφόσον το άτομο δεν έχει εργαστεί περισσότερες από 30 εργάσιμες ημέρες σε οποιοδήποτε φορολογικό έτος.
- Αυτό διευκολύνει τη διοικητική επιβάρυνση και σημαίνει ότι, όταν οφείλονται προσωπικά επιδόματα, μπορεί να μην υπάρχει φόρος για πληρωμή. Ορισμένες παρεπόμενες υποχρεώσεις μπορούν να εξαιρεθούν από τον υπολογισμό των ημερών εργασίας.
Ο εργοδότης έχει την ευθύνη να εκτιμήσει πότε μια ημέρα θεωρείται ως εργάσιμη ημέρα, πότε πραγματοποιήθηκε ταξίδι από ή προς το Ηνωμένο Βασίλειο εκείνη την ημέρα.
Η προθεσμία κατάθεσης είναι η 19η Απριλίου μετά το τέλος του φορολογικού έτους και τυχόν οφειλόμενος φόρος πρέπει να καταβληθεί έως τις 22 Απριλίου μετά το τέλος του φορολογικού έτους.
Οι διευθυντές δεν είναι επιλέξιμοι για «ειδικές ρυθμίσεις» της PAYE.
Εθνικές ασφαλιστικές εισφορές
Οι εισφορές Εθνικής Ασφάλισης του Ηνωμένου Βασιλείου πρέπει να εξεταστούν ξεχωριστά από τις φορολογικές ρυθμίσεις.
- Υπάρχει, ωστόσο, απαλλαγή 52 εβδομάδων από τις εισφορές Εθνικής Ασφάλισης του Ηνωμένου Βασιλείου.
Αυτό σημαίνει ότι η Εθνική Ασφάλιση δεν χρειάζεται συνήθως να εξεταστεί μόνο μετά από 52 εβδομάδες συνεχούς παραμονής. Υπάρχουν χωριστοί κανόνες της ΕΕ που ισχύουν σε ορισμένες περιπτώσεις. Επικοινωνήστε με την Dixcart για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με αυτό.
Μη κάτοικοι διευθυντές εταιρειών του Ηνωμένου Βασιλείου
Ένας μη βρετανός διευθυντής μόνιμης εταιρείας του Ηνωμένου Βασιλείου είναι κάτοχος γραφείου και, ως εκ τούτου, τα κέρδη του, όσον αφορά τον ρόλο τους στο Ηνωμένο Βασίλειο, υπόκεινται σε βρετανικό φόρο.
Εάν το άτομο δεν αμείβεται για τη διεύθυνση του Ηνωμένου Βασιλείου, δεν θα πρέπει να πληρώνεται φόρος, αν και το HMRC μπορεί να υποστηρίξει ότι ένα μέρος της συνολικής αμοιβής του σκηνοθέτη θα πρέπει να διατεθεί στον ρόλο του σκηνοθέτη στο Ηνωμένο Βασίλειο. Είναι επομένως χρήσιμο εάν η σύμβαση εργασίας του διευθυντή καθορίζει εάν οποιαδήποτε αμοιβή αποδίδεται στη βρετανική διεύθυνση, για να μειωθεί ο κίνδυνος η HMRC να επιδιώξει να κατανείμει ένα μέρος της συνολικής αμοιβής στο ρόλο του Ηνωμένου Βασιλείου.
Φορολογικές δηλώσεις αυτοαξιολόγησης
Οι μη κάτοικοι διευθυντές του Ηνωμένου Βασιλείου εμπίπτουν στο καθεστώς αυτοαξιολόγησης του Ηνωμένου Βασιλείου για τον φόρο εισοδήματος. Εάν το HMRC εκδώσει φορολογική δήλωση, πρέπει να συμπληρωθεί και να κατατεθεί έως τις 31 Ιανουαρίου, μετά το σχετικό φορολογικό έτος που λήγει στις 5 Απριλίου.
Εάν το HMRC δεν εκδώσει φορολογική δήλωση, αλλά οφείλεται φόρος στο Ηνωμένο Βασίλειο, το άτομο πρέπει να ειδοποιήσει το HMRC ότι πληροί τα κριτήρια για την υποβολή δήλωσης. Εάν δεν το κάνουν, θα επιβληθούν κυρώσεις και τόκοι.
Εάν υποβληθεί μια δήλωση, αλλά δεν οφείλεται φόρος, το HMRC δεν θα απαιτήσει στη συνέχεια μια δήλωση κάθε χρόνο, αλλά θα ελέγχει περιοδικά εάν οφείλεται.
Διαμονή και έξοδα ταξιδιού
Δεδομένου ότι το άτομο είναι διευθυντής μιας βρετανικής εταιρείας, το Ηνωμένο Βασίλειο θα αντιμετωπίζεται ως ο κανονικός τόπος εργασίας και τα έξοδα διαμονής και μετακίνησης που πληρώνει η εταιρεία είναι συνεπώς φορολογητέα. Υπάρχουν ορισμένες εξαιρέσεις σε αυτόν τον κανόνα, υπό αυστηρά καθορισμένες συνθήκες.
Αναφορά
Εάν ένας εργοδότης κλείσει και πληρώσει για το ταξίδι ή τη διαμονή, τα έξοδα αναφέρονται στο έντυπο P11D του εργαζομένου. Εάν το άτομο αναλάβει το κόστος και στη συνέχεια επιστραφεί, το κόστος αντιμετωπίζεται ως κέρδος και πρέπει να εφαρμοστεί το PAYE. Ενδέχεται να είναι δυνατό να συμπεριληφθούν αυτά τα έξοδα σε συμφωνία διακανονισμού PAYE, να καταργηθεί η απαίτηση αναφοράς και να επιτραπεί στον εργοδότη να πληρώσει απευθείας τη φορολογική υποχρέωση.
Εθνικές ασφαλιστικές εισφορές («NICs») για διευθυντές
Η θέση των NIC θα ποικίλει, ανάλογα με παράγοντες όπως η χώρα καταγωγής του διευθυντή, εάν η χώρα αυτή βρίσκεται στον ΕΟΧ και εάν η χώρα έχει συμφωνία κοινωνικής ασφάλισης με το Ηνωμένο Βασίλειο.
Όπου πληρούνται τα κατάλληλα κριτήρια, ο διευθυντής μπορεί να απαλλαγεί από τις NICs στο Ηνωμένο Βασίλειο.
Πώς μπορεί να βοηθήσει το Dixcart;
Η Dixcart μπορεί να αναθεωρήσει την κατάσταση και τις ιδιαίτερες συνθήκες των βραχυπρόθεσμων επαγγελματικών επισκεπτών στο Ηνωμένο Βασίλειο και των μη βρετανών διευθυντών των βρετανικών εταιρειών. Η Dixcart μπορεί στη συνέχεια να βοηθήσει στον προσδιορισμό εάν τα άτομα υποχρεούνται να πληρώνουν φόρο εισοδήματος και, εάν είναι, τον πιο οικονομικά αποδοτικό τρόπο για να το πράξουν, διασφαλίζοντας ταυτόχρονα την εκπλήρωση όλων των υποχρεώσεων.
Η Dixcart μπορεί να βοηθήσει στον καθορισμό των φορολογικών και των υποχρεώσεων NIC όσον αφορά τόσο τους εργαζόμενους όσο και τους διευθυντές που εργάζονται διεθνώς. Μπορούμε να βοηθήσουμε με την υποβολή μιας εφαρμογής STBVA στο HMRC και να συμβουλεύσουμε συστήματα παρακολούθησης για να διασφαλίσουμε ότι τα ταξίδια των εργαζομένων καταγράφονται σωστά. Μπορούμε επίσης να βοηθήσουμε στην προσέγγιση του HMRC για τα προηγούμενα χρόνια, όπου οι απαιτήσεις συμμόρφωσης ενδέχεται να μην πληρούνται.
Η Dixcart μπορεί να συμβουλεύει σχετικά με τις φορολογικές και τις υποχρεώσεις NIC των μη κατοίκων του Ηνωμένου Βασιλείου διευθυντών εταιρειών του Ηνωμένου Βασιλείου και μπορεί να συντάσσει και να υποβάλλει φορολογικές δηλώσεις αυτοαξιολόγησης και έντυπα P11D όπου απαιτείται.
Μιλήστε με τη συνήθη επαφή σας Dixcart ή με επαγγελματίες στο γραφείο Dixcart στο Ηνωμένο Βασίλειο: tips.uk@dixcart.com.
