Η Πορτογαλία λειτουργεί με τρεις κύριους συντελεστές ΦΠΑ, οι οποίοι διαφέρουν ελαφρώς στις Αυτόνομες Περιφέρειες της Μαδέρας και των Αζορών.

• Τυπική τιμή: Η τυπική τιμή είναι 23%, αν και είναι 22% στη Μαδέρα και 16% στις Αζόρες. Αυτός ο συντελεστής ισχύει για όλα τα αγαθά και τις υπηρεσίες που δεν καλύπτονται από τους μειωμένους ή τους υπερμειωμένους συντελεστές.
• Μειωμένο ποσοστό: Ρύθμιση στο 13% (με τιμές 12% στη Μαδέρα και 9% στις Αζόρες), αυτός ο συντελεστής ισχύει για μια ποικιλία αγαθών και υπηρεσιών. Παραδείγματα περιλαμβάνουν γεύματα σε εστιατόρια και για πακέτο, μουσικά όργανα και γεωργικά εργαλεία.
• Υπερ-μειωμένος συντελεστής: Το χαμηλότερο ποσοστό είναι 6% (4% στη Μαδέρα από την 1η Οκτωβρίου 2024, και 4% στις Αζόρες). Αυτός ο συντελεστής ισχύει για βασικά είδη και υπηρεσίες, όπως ορισμένα τρόφιμα, βιβλία, φαρμακευτικά προϊόντα, διαμονή σε ξενοδοχεία, μεταφορά επιβατών και συσκευές για ηλιακή, αιολική και γεωθερμική ενέργεια. Ισχύει επίσης για την κατανάλωση ηλεκτρικής ενέργειας για συμβατική ισχύ που δεν υπερβαίνει τα 6.90 kVA.

Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι από τις 4 Ιανουαρίου 2024, το βασικό καλάθι τροφίμων δεν επωφελείται πλέον από μηδενικό συντελεστή ΦΠΑ. Ωστόσο, οι εξαγωγές και οι ενδοενωσιακές παραδόσεις αγαθών παραμένουν μηδενικού συντελεστή.

Σύνοψη Συντελεστών ΦΠΑ

Ο παρακάτω πίνακας συνοψίζει τους συντελεστές ΦΠΑ στην ηπειρωτική Πορτογαλία και τις αυτόνομες περιφέρειές της.

Οι επιχειρήσεις και τα αυτοαπασχολούμενα άτομα πρέπει να εγγραφούν στο μητρώο ΦΠΑ στην Πορτογαλία πριν από την έναρξη οποιωνδήποτε φορολογητέων δραστηριοτήτων, εάν αναμένουν ή έχουν υπερβεί τα όρια ΦΠΑ για την εγγραφή. Η προθεσμία για την εγγραφή είναι εντός 15 ημερών από την ίδρυση μιας εταιρείας στο μητρώο επιχειρήσεων.

• Όριο Εγγραφής για Επιχειρήσεις Μόνιμων Κατοίκων/Αυτοαπασχολούμενους: Το όριο ετήσιου κύκλου εργασιών για τον ΦΠΑ είναι €15,000.
• Όριο Εγγραφής για Επιχειρήσεις Μη Κατοίκους/Αυτοαπασχολούμενους: Δεν υπάρχει όριο εγγραφής για τους μη κατοίκους. Πρέπει να εγγραφούν αμέσως μόλις πραγματοποιήσουν φορολογητέα παροχή στην Πορτογαλία.
• Ενδοκοινοτικές πωλήσεις εξ αποστάσεως: Για επιχειρήσεις που πωλούν αγαθά και ψηφιακές υπηρεσίες σε καταναλωτές σε άλλα κράτη μέλη της ΕΕ, το όριο είναι €10,000Μόλις οι πωλήσεις υπερβούν αυτό το ποσό, πρέπει να εγγραφούν στο μητρώο ΦΠΑ στην Πορτογαλία ή να χρησιμοποιήσουν το σύστημα One-Stop Shop (OSS).

Οι επιχειρήσεις εκτός ΕΕ που δραστηριοποιούνται στην Πορτογαλία υποχρεούνται να διορίσουν έναν οικονομικό εκπρόσωπο. Για τις επιχειρήσεις της ΕΕ, αυτό είναι προαιρετικό.

Οι δηλώσεις ΦΠΑ πρέπει να υποβάλλονται ηλεκτρονικά στην Πορτογαλική Φορολογική και Τελωνειακή Αρχή (Autoridade Tributária e Aduaneira – ATΗ συχνότητα και οι προθεσμίες υποβολής εκθέσεων εξαρτώνται από τον ετήσιο κύκλο εργασιών της επιχείρησης και τον τύπο της δήλωσης.

Οι επιχειρήσεις με υποχρέωση μηνιαίας υποβολής εκθέσεων υποχρεούνται επίσης να υποβάλλουν ηλεκτρονικά ένα Τυποποιημένο Αρχείο Ελέγχου για Φορολογικούς Σκοπούς (SAF-T). Αυτό το αρχείο, το οποίο περιέχει λεπτομέρειες για όλα τα εκδοθέντα τιμολόγια, πρέπει να υποβάλλεται μηνιαίως.

Απαιτήσεις τιμολόγησης

Στην Πορτογαλία, οι υποκείμενοι στον φόρο υποχρεούνται να εκδίδουν τιμολόγιο ή τιμολόγιο-απόδειξη για κάθε παράδοση αγαθών ή παροχή υπηρεσιών. Σε ορισμένες περιπτώσεις, μπορεί να εκδοθεί απλοποιημένο τιμολόγιο. Εάν χρειάζεται να διορθωθεί η αξία ή το ποσό ΦΠΑ μιας συναλλαγής, πρέπει να εκδοθεί διορθωτικό έγγραφο (όπως χρεωστικό ή πιστωτικό σημείωμα).

• Εκδοση: Τα τιμολόγια πρέπει να εκδίδονται με χρήση λογισμικού τιμολόγησης πιστοποιημένου από την Πορτογαλική Φορολογική και Τελωνειακή Αρχή. Αυτά τα έγγραφα πρέπει να φέρουν ημερομηνία, προοδευτική αρίθμηση και να προσδιορίζονται μοναδικά εντός κάθε σειράς για τουλάχιστον ένα φορολογικό έτος. Ενώ η χρήση προεκτυπωμένων τιμολογίων με προεκτυπωμένη διαδοχική αρίθμηση επιτρέπεται γενικά, υπόκειται σε ορισμένες προϋποθέσεις.
• Αυτοτιμολόγηση: Αυτό επιτρέπεται εάν υπάρχει προηγούμενη γραπτή συμφωνία μεταξύ του προμηθευτή και του αγοραστή. Ο αγοραστής πρέπει να είναι σε θέση να αποδείξει ότι ο προμηθευτής έχει αναγνωρίσει και αποδεχτεί το περιεχόμενο του τιμολογίου. Το έγγραφο πρέπει να αναφέρει ρητά «αυτοματοποίηση«(αυτοτιμολόγηση).»
• Ηλεκτρονική Τιμολόγηση: Τα ηλεκτρονικά τιμολόγια είναι έγκυρα εάν ο παραλήπτης τα αποδέχεται και εάν η αυθεντικότητα της προέλευσης, η ακεραιότητα του περιεχομένου και η αναγνωσιμότητα διασφαλίζονται μέσω αξιόπιστου ίχνους ελέγχου. Οι προηγμένες ηλεκτρονικές υπογραφές και η EDI (Ηλεκτρονική Ανταλλαγή Δεδομένων) είναι συνήθεις μέθοδοι για τη διασφάλιση αυτού.

Εκπτώσεις ΦΠΑ

Οι επιχειρήσεις μπορούν να εκπέσουν τον ΦΠΑ μόνο εάν αυτό υποστηρίζεται από έγκυρο τιμολόγιο ή έγγραφο εισαγωγής που εκδίδεται από την Πορτογαλική Φορολογική και Τελωνειακή Αρχή.

• Κεφαλαιουχικά αγαθά: Ο ΦΠΑ επί των κινητών κεφαλαιουχικών περιουσιακών στοιχείων έχει περίοδο προσαρμογής 5 ετών, ενώ επί των ακινήτων κεφαλαιουχικών περιουσιακών στοιχείων 20 ετών. Εάν τα εν λόγω αγαθά χρησιμοποιούνται για απαλλασσόμενες συναλλαγές κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου, πρέπει να γίνεται αναλογική προσαρμογή του παρακρατηθέντος ΦΠΑ για κάθε υπόλοιπο έτος.
• Περιορισμοί έκπτωσης: Ο ΦΠΑ γενικά δεν εκπίπτει για τις ακόλουθες δαπάνες:
  • Μη επαγγελματικά οχήματα (που χρησιμοποιούν βενζίνη ή ντίζελ), σκάφη αναψυχής, ελικόπτερα και μοτοσικλέτες.
  • Καύσιμα για μηχανοκίνητα οχήματα, αν και το 50% του ΦΠΑ για το ντίζελ, το υγραέριο, το φυσικό αέριο και τα βιοκαύσιμα εκπίπτει. Σε συγκεκριμένες περιπτώσεις, αυτή η έκπτωση μπορεί να είναι 100%.
  • Έξοδα μεταφοράς, φαγητού, ποτού και διαμονής.
  • Έξοδα καπνού, ψυχαγωγίας και πολυτελείας.

Ο ΦΠΑ που προκύπτει από έξοδα διοργάνωσης εκδηλώσεων όπως συνέδρια, εκθέσεις ή σεμινάρια εκπίπτει κατά 50%, αλλά η έκπτωση αυτή περιορίζεται στο 25% για τη συμμετοχή σε αυτές τις εκδηλώσεις. Ο ΦΠΑ για την ηλεκτρική ενέργεια για ηλεκτρικά ή plug-in υβριδικά οχήματα εκπίπτει πλήρως.

Η φορολόγηση των αγαθών στην Πορτογαλία καθορίζεται από την τοποθεσία τους. Ο ΦΠΑ εφαρμόζεται εάν τα αγαθά βρίσκονται στην Πορτογαλία κατά τη στιγμή της μεταφοράς τους ή κατά τη στιγμή της αποστολής τους στον πελάτη. Εάν δεν υπάρχει μεταφορά, τα αγαθά υπόκεινται σε ΦΠΑ όταν καταστούν διαθέσιμα στον πελάτη στην Πορτογαλία.

Οι κανόνες για τη φορολόγηση των υπηρεσιών εξαρτώνται από το αν ο πελάτης είναι επιχείρηση (B2B) ή ιδιώτης καταναλωτής (B2C).

• Επιχείρηση προς επιχείρηση (B2B): Οι υπηρεσίες υπόκεινται γενικά σε ΦΠΑ στην Πορτογαλία εάν αποκτώνται από υποκείμενο στον φόρο πρόσωπο με επιχείρηση, μόνιμη εγκατάσταση, κατοικία ή διαμονή στη χώρα.
• Επιχείρηση προς Καταναλωτή (B2C): Οι υπηρεσίες υπόκεινται γενικά σε ΦΠΑ στην Πορτογαλία εάν ο πάροχος έχει την επιχείρησή του, τη μόνιμη εγκατάστασή του, την κατοικία του ή την κατοικία του στη χώρα και παρέχει υπηρεσίες σε μη υποκείμενο στον φόρο πρόσωπο.

Ανεξάρτητα από τους κανόνες B2B ή B2C, ορισμένες υπηρεσίες υπόκεινται πάντα σε ΦΠΑ στην Πορτογαλία εάν εκτελούνται φυσικά εντός της χώρας. Αυτές περιλαμβάνουν:

• Υπηρεσίες σχετικές με ακίνητα στην Πορτογαλία.
• Μεταφορά επιβατών για αποστάσεις που καλύπτονται στην Πορτογαλία.
• Είσοδος σε πολιτιστικές, αθλητικές, εκπαιδευτικές ή παρόμοιες εκδηλώσεις στην Πορτογαλία.
• Υπηρεσίες εστιατορίου και catering.
• Βραχυπρόθεσμη μίσθωση μεταφορικού μέσου (έως 30 ημέρες ή 90 ημέρες για σκάφη) όταν το όχημα διατίθεται στον πελάτη στην Πορτογαλία.

Επιπλέον, ορισμένες υπηρεσίες φορολογούνται στην Πορτογαλία μόνο εάν εκτελούνται φυσικά εκεί και ο αποκτών είναι μη υποκείμενος στον φόρο. Σε αυτές περιλαμβάνονται η μεταφορά αγαθών, οι εκτιμήσεις κινητής περιουσίας και οι υπηρεσίες που σχετίζονται με πολιτιστικές, καλλιτεχνικές και επιστημονικές δραστηριότητες.

Ισχύουν ειδικοί κανόνες για τις τηλεπικοινωνιακές, ραδιοτηλεοπτικές, τηλεοπτικές και ηλεκτρονικές υπηρεσίες που παρέχονται σε μη υποκείμενα στον φόρο πρόσωπα. Αυτές οι υπηρεσίες φορολογούνται στην Πορτογαλία υπό ορισμένες προϋποθέσεις, όπως όταν ο πάροχος υπηρεσιών είναι εγκατεστημένος στην Πορτογαλία και η συνολική αξία αυτών των υπηρεσιών για έναν πελάτη σε άλλο κράτος μέλος δεν υπερβαίνει τα 10,000 ευρώ, σε σχέση με το προηγούμενο ή το τρέχον έτος.

Επιπλέον, η δέσμη μέτρων της ΕΕ για τον ΦΠΑ στο ηλεκτρονικό εμπόριο εισήγαγε ένα σύστημα ενιαίας εξυπηρέτησης (OSS). Αυτό επιτρέπει στους προμηθευτές να λογοδοτούν για τον ΦΠΑ στις διασυνοριακές υπηρεσίες και στις ενδοενωσιακές πωλήσεις αγαθών εξ αποστάσεως μέσω μιας ενιαίας πλατφόρμας, απλοποιώντας τη συμμόρφωση και διασφαλίζοντας ότι ο ΦΠΑ καταβάλλεται στο κράτος μέλος κατανάλωσης.