Ποια είναι η βάση φορολόγησης εμβασμάτων στο Ηνωμένο Βασίλειο και πώς μπορεί να ωφεληθεί;

Το Ηνωμένο Βασίλειο εξακολουθεί να προσφέρει σημαντικά φορολογικά πλεονεκτήματα για άτομα που διαμένουν αλλά δεν έχουν την κατοικία τους στο Ηνωμένο Βασίλειο. Αυτό οφείλεται στη διαθεσιμότητα της φορολογικής βάσης εμβασμάτων. Η διαθεσιμότητα της βάσης εμβασμάτων για κατοίκους μεγαλύτερης διάρκειας περιορίστηκε από τον Απρίλιο του 2017 και διατίθενται πρόσθετες λεπτομέρειες κατόπιν αιτήματος.

Μόνιμοι κάτοικοι εκτός Ηνωμένου Βασιλείου που διαμένουν στο Ηνωμένο Βασίλειο (είτε σε βραχυπρόθεσμη βάση είτε σε μακροπρόθεσμη βάση) θα πρέπει να λαμβάνουν ειδικές συμβουλές από μια εταιρεία όπως η Dixcart, η οποία διαθέτει εμπειρογνωμοσύνη σε αυτόν τον τομέα, ιδανικά πριν γίνουν κάτοικοι του Ηνωμένου Βασιλείου.

Πλεονεκτήματα Διαθέσιμα μέσω της Χρήσης της Βάσης Φορολογίας Εμβασμάτων στο Ηνωμένο Βασίλειο

• Η φορολογική βάση εμβασμάτων επιτρέπει σε κατοίκους του Ηνωμένου Βασιλείου που δεν κατοικούν στο Ηνωμένο Βασίλειο, οι οποίοι διατηρούν κεφάλαια εκτός του Ηνωμένου Βασιλείου, να αποφύγουν να φορολογηθούν στο Ηνωμένο Βασίλειο για τα κέρδη και τα έσοδα που προκύπτουν από αυτά τα κεφάλαια. Αυτό ισχύει εφόσον το εισόδημα και τα κέρδη δεν εισέρχονται ή διαβιβάζονται στο Ηνωμένο Βασίλειο.

Επιπλέον, το καθαρό κεφάλαιο (δηλ. Το εισόδημα και τα κέρδη που αποκτήθηκαν εκτός του Ηνωμένου Βασιλείου πριν από την κατοίκηση του ατόμου, τα οποία δεν έχουν προστεθεί από τότε που το άτομο έγινε κάτοικος στο Ηνωμένο Βασίλειο) μπορούν να αποστέλλονται στο Ηνωμένο Βασίλειο χωρίς περαιτέρω φορολογικές συνέπειες στο Ηνωμένο Βασίλειο.

Ποια είναι η βάση φορολόγησης εμβασμάτων στο Ηνωμένο Βασίλειο;

Γενικά, η βάση εμβασμάτων ισχύει στις ακόλουθες περιπτώσεις:

• Εάν το ξένο εισόδημα από το εξωτερικό είναι μικρότερο από £ 2,000 στο τέλος του φορολογικού έτους (6 Απριλίου έως την επόμενη 5 Απριλίου), ισχύει η βάση εμβάσματος. Η βάση εμβάσματος εφαρμόζεται αυτόματα χωρίς επίσημη απαίτηση και δεν υπάρχει φορολογικό κόστος για το άτομο στο Ηνωμένο Βασίλειο. Ο βρετανικός φόρος θα οφείλεται μόνο σε εισόδημα από το εξωτερικό ή κέρδη που αποστέλλονται στο Ηνωμένο Βασίλειο.

• Εάν το εισόδημα από το εξωτερικό είναι άνω των 2,000 λιρών Αγγλίας, η βάση εμβάσματος μπορεί να διεκδικηθεί, αλλά με κόστος:-
  1. Σε όλες τις περιπτώσεις το άτομο θα χάσει τη χρήση του ετήσιου αφορολόγητου ατομικού επιδόματος του Ηνωμένου Βασιλείου και απαλλαγής από τον φόρο κεφαλαιουχικών κερδών.
  2. Τα άτομα που διαμένουν στο Ηνωμένο Βασίλειο για λιγότερο από 7 από τα προηγούμενα 9 φορολογικά έτη δεν χρειάζεται να πληρώσουν Χρέωση Βάσης Εμβάσματος για να χρησιμοποιήσουν τη βάση εμβάσματος.
  3. Τα άτομα που διαμένουν στο Ηνωμένο Βασίλειο για τουλάχιστον 7 από τα προηγούμενα 9 φορολογικά έτη πρέπει να πληρώνουν Χρέωση Βάσης Εμβάσματος ύψους ,30,000 4 ετησίως για να χρησιμοποιήσουν τη βάση εμβάσματος. Αυτό παραμένει η ετήσια χρέωση έως ότου διαμείνουν στο Ηνωμένο Βασίλειο, όπως ορίζεται στο σημείο XNUMX παρακάτω.
  4. Τα άτομα που διαμένουν στο Ηνωμένο Βασίλειο για τουλάχιστον 12 από τα προηγούμενα 14 φορολογικά έτη πρέπει να πληρώνουν Χρέωση Βάσης Εμβάσματος 60,000 λιρών ετησίως για να χρησιμοποιήσουν τη βάση εμβάσματος.
  5. Όποιος κατοικεί στο Ηνωμένο Βασίλειο σε περισσότερα από 15 από τα προηγούμενα 20 φορολογικά έτη δεν θα μπορεί να απολαμβάνει τη βάση εμβάσματος και ως εκ τούτου θα φορολογείται στο Ηνωμένο Βασίλειο σε παγκόσμιο επίπεδο για σκοπούς φόρου εισοδήματος και κεφαλαιακών κερδών.

Προσδιορισμός Εισοδήματος και Χρεώσιμων Κερδών

Το σημείο εκκίνησης είναι να προσδιοριστεί τι είδους εισόδημα ή/και χρεώσιμο κέρδος καλύπτεται από τους κανόνες. Σε ορισμένες περιπτώσεις αυτό είναι σχετικά απλό. Για παράδειγμα, εάν η μοναδική πηγή εξωτερικού εισοδήματος ενός ατόμου είναι τόκοι που προκύπτουν από λογαριασμό καταθέσεων εξωτερικού, τότε ο τόκος είναι σαφώς το ξένο εισόδημα του ατόμου. Ωστόσο, στην πραγματικότητα, τα πράγματα είναι συχνά πιο περίπλοκα.

Η έννοια του εισοδήματος και των χρεώσιμων κερδών περιλαμβάνει όχι μόνο έσοδα από πηγές που ανήκουν στο άτομο προσωπικά ή κέρδη που πραγματοποιούνται από προσωπικά περιουσιακά στοιχεία, αλλά και έσοδα και κέρδη που αντιμετωπίζονται ως εισπράξεις από το άτομο.

Υπάρχουν πολλά σενάρια που ενδέχεται να συμπεριληφθούν στην τελευταία κατηγορία και μερικά παραδείγματα αναφέρονται λεπτομερώς παρακάτω:

• Έσοδα που προκύπτουν από δομές εκτός Ηνωμένου Βασιλείου (δηλαδή καταπιστεύματα και εταιρείες) των οποίων το άτομο είναι ο κάτοχος/μεταβιβάζων (δηλαδή το πρόσωπο που δημιούργησε τη δομή ή, σε ορισμένες περιπτώσεις, που πρόσθεσε περιουσία σε αυτήν) όπου το εισόδημα αντιμετωπίζεται ως δικό τους ·
• Κέρδη που θεωρούνται ότι είναι του ατόμου αποδίδοντάς του μέσω ορισμένων ξένων εταιρειών με στενή κατοχή - σημειώστε ότι αυτές οι διατάξεις ισχύουν γενικά μόνο όταν η ικανότητα του ατόμου να συμμετάσχει στα κέρδη και τα έσοδα της εταιρείας (συνήθως μέσω συμμετοχής) ανέρχεται σε συμμετοχή άνω του 25%· και
• Ορισμένοι τύποι τεκμαιρόμενου εισοδήματος-συμπεριλαμβανομένης της διάθεσης υπεράκτιων κεφαλαίων που δεν αναφέρονται (δηλαδή τα περισσότερα αμοιβαία κεφάλαια αντιστάθμισης κινδύνου) ή έσοδα που θεωρούνται ότι προέκυψαν από το «σύστημα δεδουλευμένων εσόδων» ή κέρδη από τη διάθεση άλλων τίτλων, γνωστών ως προεξοφλημένες χρεόγραφα.

Έχοντας εντοπίσει τι συνιστά το «εισόδημα και τα χρεώσιμα κέρδη» του ατόμου, είναι απαραίτητο να παρακολουθείται το εισόδημα και τα χρεώσιμα κέρδη για να διαπιστωθεί εάν έχουν αποσταλεί στο Ηνωμένο Βασίλειο.

Ορισμοί: Εμβάσματα, Σχετικά Πρόσωπα και Σχετικό Χρέος

Η νομοθεσία δημιουργεί ένα ευρύ νόημα για τα εμβάσματα και μια ευρεία κατηγορία προσώπων ικανών να ενεργοποιήσουν ένα εμβασμα. Είναι σημαντικό να κατανοήσουμε πλήρως τους ορισμούς που ισχύουν για: «εμβάσματα», «σχετικά πρόσωπα» και «σχετικό χρέος». Επικοινωνήστε με την Dixcart για αυτές τις λεπτομερείς πληροφορίες.

Οι κανόνες εμβάσματος στην πράξη

Οι κανόνες εμβασμάτων έχουν σχεδιαστεί για να σταματήσουν ένα άτομο και οποιοδήποτε «σχετικό πρόσωπο» να χρησιμοποιεί ανεξέλεγκτο ξένο εισόδημα ή κέρδη για να χρηματοδοτήσει ένα είδος δαπανών του Ηνωμένου Βασιλείου χωρίς να προκύψει εμβάσματα.

Κατά συνέπεια, και με την επιφύλαξη των εξαιρέσεων που περιγράφονται εν συντομία παρακάτω, η αγορά οποιουδήποτε περιουσιακού στοιχείου στο Ηνωμένο Βασίλειο, η πληρωμή για οποιαδήποτε υπηρεσία στο Ηνωμένο Βασίλειο, η εισαγωγή οποιουδήποτε περιουσιακού στοιχείου στο Ηνωμένο Βασίλειο από ένα άτομο ή από ένα "σχετικό πρόσωπο" χρησιμοποιώντας το εισόδημα ή τα χρεώσιμα κέρδη του ατόμου θα θεωρηθούν ως εμβάσματα.

Παράδειγμα 1:

Ο Τζον αγοράζει ένα έργο τέχνης σε δημοπρασία στην Ελβετία. Ο Τζον δεν έχει επαρκές καθαρό κεφάλαιο για να χρηματοδοτήσει την αγορά, οπότε χρησιμοποιεί εισόδημα από το εξωτερικό για να το κάνει. Στη συνέχεια φέρνει την τέχνη στο Ηνωμένο Βασίλειο και την εμφανίζει στο σπίτι του. Το "Property" έχει "μεταφερθεί" και "παραληφθεί" στο Ηνωμένο Βασίλειο από τον John. Επομένως, αυτό αντιμετωπίζεται ως εμβάσμα του εισοδήματος που χρησιμοποιείται για την αγορά της εικόνας.

Παράδειγμα 2:

Ο Μπράιαν και η Κλερ είναι σύζυγος. Το παιδί τους David είναι στο σχολείο στο Ηνωμένο Βασίλειο. Το σχολείο χρεώνει την Claire για τα σχολικά τέλη του David. Ο Μπράιαν δίνει έσοδα από ξένες επενδύσεις στην Κλερ για να χρηματοδοτήσει την πληρωμή των σχολικών τελών. Η Claire είναι ένα «σχετικό άτομο». Η Claire έλαβε έσοδα τα οποία στη συνέχεια ξοδεύει στο Ηνωμένο Βασίλειο πληρώνοντας τα σχολικά έξοδα του David. Θεωρείται ότι έχει πραγματοποιηθεί εμβάσματα του Μπράιαν.

Παράδειγμα 3:

Τα γεγονότα είναι τα ίδια με το παράδειγμα 2 παραπάνω, εκτός από το ότι το σχολείο έχει τραπεζικό λογαριασμό εξωτερικού στον οποίο καλεί γονείς με κατοικία εκτός Ηνωμένου Βασιλείου να πληρώσουν τα σχολικά τέλη. Σε αυτή την περίπτωση, κανένα χρήμα ή άλλη περιουσία δεν "φέρεται", ούτε "λαμβάνεται" ούτε "χρησιμοποιείται στο Ηνωμένο Βασίλειο". Ωστόσο, μια υπηρεσία (με άλλα λόγια η εκπαίδευση του Ντέιβιντ) παρέχεται στο Ηνωμένο Βασίλειο στον Ντέιβιντ, ο οποίος είναι σχετικό πρόσωπο (δηλαδή το ανήλικο παιδί του Μπράιαν). Επομένως, η πληρωμή των σχολικών τελών από την Claire θεωρείται ως εμβάσματα από τον Brian.

Εξαιρέσεις από τους κανόνες εμβάσματος

• Σύμφωνα με μια εξαίρεση που εισήχθη από τις 6 Απριλίου 2012, δεν προκύπτει φορολογική επιβάρυνση για τα εμβάσματα για την αγορά ορισμένων επενδύσεων στο Ηνωμένο Βασίλειο (αυτό περιλαμβάνει την αγορά ενδιαφέροντος σε επιχείρηση εμπορικών ακινήτων).

Επιπλέον, υπάρχουν και άλλες εξαιρέσεις στη βάση εμβασμάτων της φορολογίας. Ένα από αυτά είναι η απαλλασσόμενη ιδιοκτησία, η οποία περιλαμβάνει:

• Ρούχα, υποδήματα, κοσμήματα και ρολόγια εάν προορίζονται για προσωπική χρήση «σχετικού προσώπου».
• Ακίνητα όπου το ποσό των ξένων εισοδημάτων ή κερδών (που διαφορετικά θα θεωρούνταν ότι αποστέλλονται) είναι μικρότερο από £ 1,000. Το "Property" για αυτούς τους σκοπούς δεν περιλαμβάνει "χρήματα" ή οποιοδήποτε διαπραγματεύσιμο μέσο (π.χ. ταξιδιωτικές επιταγές).

Οι κανόνες για τα μικτά κεφάλαια

Από τις 6 Απριλίου 2008 έχουν εφαρμοστεί νέοι κανόνες που δημιουργούν μια σειρά προτεραιότητας διανομής από «μικτά κεφάλαια» για τον προσδιορισμό του είδους των χρημάτων που έχουν αποσταλεί στο Ηνωμένο Βασίλειο.

Ουσιαστικά, κάθε λογαριασμός που περιέχει "μικτά κεφάλαια" πρέπει να αναλυθεί για να προσδιοριστεί ο τύπος των κεφαλαίων που τηρούνται σε αυτόν τον λογαριασμό. Αυτή η άσκηση πρέπει να πραγματοποιείται για κάθε φορολογικό έτος στο οποίο έχουν πιστωθεί ποσά στο λογαριασμό. Συνεπώς, ο λογαριασμός θα περιέχει έναν αριθμό επιπέδων, καθένα από τα οποία θα περιέχει διαφορετική σύνθεση εσόδων και κερδών, όπως ορίζεται στους κανόνες για τα μικτά κεφάλαια. Ο σκοπός των κανόνων για τα μικτά κεφάλαια είναι να προσδιορίσουν το είδος των κεφαλαίων που διαβιβάζονται στο Ηνωμένο Βασίλειο.

Αυτό μπορεί να δημιουργήσει πολύπλοκες καταστάσεις και, όπου είναι δυνατόν, συμβουλεύουμε άτομα που έρχονται στο Ηνωμένο Βασίλειο να διαμορφώσουν τις υποθέσεις τους με τον κατάλληλο τρόπο πριν γίνουν κάτοικοι στο Ηνωμένο Βασίλειο. Η Dixcart είναι έμπειρη στην παροχή αυτού του είδους συμβουλών.

Ο απλούστερος τρόπος θα ήταν να δημιουργηθούν τρεις λογαριασμοί εκτός του Ηνωμένου Βασιλείου:

1. Κεφάλαιο που προέκυψε πριν το άτομο γίνει κάτοικος στο Ηνωμένο Βασίλειο, από το οποίο τα εμβάσματα μπορούν να γίνουν αφορολόγητα.
2. Κεφάλαιο με κεφαλαιακά κέρδη που προέκυψαν μετά την κατοίκηση του ατόμου στο Ηνωμένο Βασίλειο - τα εμβάσματα από αυτόν τον λογαριασμό θα προσελκύσουν φόρο 20% επί του ποσοστού που αποστέλλεται στο Ηνωμένο Βασίλειο (με τα κέρδη να φορολογούνται κατά προτεραιότητα στο κεφάλαιο με τον ίδιο συντελεστή 20%). και
3. Άλλα - αυτό θα περιλαμβάνει εισόδημα. όπως τόκοι που καταβλήθηκαν στον πρώτο λογαριασμό, τεκμαιρόμενο εισόδημα και κεφάλαιο που έχουν αναμειχθεί με άλλα ποσά, εκτός από κέρδη.

Η πρόθεση θα ήταν το άτομο να διατηρήσει το κεφάλαιο στο λογαριασμό 1, απαλλαγμένο από τυχόν πρόσθετες προσθήκες. Αυτά τα ποσά θα μπορούσαν στη συνέχεια να αποστέλλονται στο Ηνωμένο Βασίλειο χωρίς περαιτέρω φορολογική επιβάρυνση στο Ηνωμένο Βασίλειο.

Εάν το κεφάλαιο του λογαριασμού 1 εξαντλήθηκε στη συνέχεια, τα εμβάσματα θα πρέπει να γίνουν από τον λογαριασμό 2, εξασφαλίζοντας χαμηλότερο φορολογικό συντελεστή από ό, τι εάν τα ποσά φορολογούνταν ως έσοδα από τον λογαριασμό 3.

Προσωρινή μη διαμονή στο Ηνωμένο Βασίλειο

Μόνιμοι κάτοικοι εκτός Ηνωμένου Βασιλείου που έχουν ανεξέλεγκτο εισόδημα και κέρδη από το εξωτερικό και που παύουν να διαμένουν στο Ηνωμένο Βασίλειο, θα πρέπει να εγκαταλείψουν το Ηνωμένο Βασίλειο και να μην είναι κάτοικοι για τουλάχιστον πέντε ολόκληρα έτη, εάν επιθυμούν να χρησιμοποιήσουν το εισόδημα εκτός Ηνωμένου Βασιλείου και κέρδη, τα οποία είχαν στην κατοχή τους πριν γίνουν μη κάτοικοι, για να χρηματοδοτήσουν τις δαπάνες του Ηνωμένου Βασιλείου κατά την απουσία τους από το Ηνωμένο Βασίλειο.

Το πιο πιθανό παράδειγμα της χρηματοδότησης των δαπανών του Ηνωμένου Βασιλείου κατά την απουσία ενός ατόμου θα ήταν η εξόφληση ενός χρέους που προέκυψε κατά την περίοδο διαμονής του ατόμου στο Ηνωμένο Βασίλειο. Εάν το άτομο επιστρέψει στο Ηνωμένο Βασίλειο για να γίνει κάτοικος εντός της πενταετούς περιόδου, το εισόδημα και τα κέρδη που δεν έχουν μεταφερθεί στο Ηνωμένο Βασίλειο πριν από την αναχώρηση θα φορολογηθούν.

Επιπλέον, τα μερίσματα ή τα δάνεια από στενές εταιρείες, ορισμένα εισοδήματα από την απασχόληση, εισόδημα από συντάξεις και χρεώσιμα κέρδη από ορισμένα ασφαλιστήρια συμβόλαια θα φορολογηθούν κατά την επιστροφή στο Ηνωμένο Βασίλειο μετά από μια περίοδο προσωρινής μη διαμονής.

Επιπλέον πληροφορίες

Εάν χρειάζεστε πρόσθετες πληροφορίες σχετικά με αυτό το θέμα, επικοινωνήστε με τον Paul Webb στο γραφείο Dixcart στο Ηνωμένο Βασίλειο: tips.uk@dixcart.com ή στη συνήθη επαφή σας Dixcart.

Πίσω στον Κατάλογο