Activos en el Reino Unido e impuesto sobre sucesiones: oportunidades de planificación disponibles para determinadas personas
Fondo
Es importante que se tenga muy en cuenta el impuesto sobre sucesiones del Reino Unido, en particular por parte de personas que tienen activos en el Reino Unido.
Esta nota informativa examina cómo, con una planificación cuidadosa, algunas obligaciones del impuesto sobre sucesiones en el Reino Unido pueden mitigarse para determinadas personas.
¿Qué es el impuesto sobre sucesiones del Reino Unido?
El impuesto de sucesiones del Reino Unido (IHT) es un impuesto sobre el dinero o los activos que se mantienen al momento de la muerte y sobre algunos obsequios realizados durante toda la vida (lo más importante, los obsequios realizados menos de 7 años antes del fallecimiento).
Sin embargo, se puede transferir una cierta cantidad libre de impuestos. Esto se conoce como la "asignación libre de impuestos" y / o la "banda de tasa cero".
Cada individuo tiene una desgravación del impuesto a la herencia libre de impuestos de £ 325,000 2010. Esta asignación se ha mantenido igual desde 11/XNUMX.
En caso de muerte, el impuesto a la herencia en el Reino Unido es del 40%.
Asignación adicional de tasa nula
Las personas físicas con un valor patrimonial superior a su asignación libre de impuestos de £325,000 XNUMX, debido al valor de su vivienda, pueden aprovechar una asignación libre de impuestos adicional conocida como banda de tasa de residencia nula (RNRB).
Esta desgravación fiscal adicional tiene un valor de hasta £175,000 2025 (26/XNUMX) y está disponible cuando la residencia principal de una persona pasa a sus hijos o nietos.
¿Se aplica el impuesto sobre sucesiones del Reino Unido a un residente fiscal que no sea del Reino Unido?
El impuesto sobre sucesiones se aplica no sólo a los residentes en el Reino Unido, sino también a los que no residen en el Reino Unido.
Sin embargo, el alcance del IHT es limitado para los no residentes. Para los no residentes, el impuesto de sucesiones normalmente solo grava los activos situados en el Reino Unido, lo que incluye terrenos y edificios, acciones y valores del Reino Unido, cuentas bancarias del Reino Unido, etc. Los no residentes no suelen estar sujetos al IHT del Reino Unido por sus activos fuera del Reino Unido, a menos que se hayan convertido en residentes fiscales del Reino Unido a largo plazo (es decir, que hayan sido residentes fiscales en el Reino Unido durante al menos 10 de los últimos 20 ejercicios fiscales).
A partir del 6 de abril de 2025, una persona que se haya convertido en residente fiscal de largo plazo en el Reino Unido estará sujeta al IHT del Reino Unido sobre sus activos en todo el mundo (sujeto a la aplicación de un número limitado de tratados de impuestos sobre sucesiones).
Una persona puede conservar la residencia a largo plazo en el Reino Unido hasta diez años fiscales después de abandonar el país. Este período es menor si no ha residido en el Reino Unido durante los 20 años anteriores.
Por ejemplo, si una persona vivió anteriormente en el Reino Unido durante:
- de diez a trece años, dejarán de ser residentes de largo plazo en el Reino Unido tres años después de partir;
- 14 años, dejan de ser residentes de largo plazo en el Reino Unido cuatro años después de marcharse;
- 15 años, dejan de ser residentes de largo plazo en el Reino Unido cinco años después de partir.
El estatus de residente de largo plazo de una persona se “reiniciará” una vez que haya sido no residente en el Reino Unido durante 10 años fiscales consecutivos.
Como suele ser el caso, la mejor forma de considerar un conjunto complejo de leyes es mediante ejemplos explicativos.
Ejemplos explicativos
Tom es ciudadano australiano, nació en Australia y siempre ha vivido y trabajado allí. No reside a largo plazo en el Reino Unido y tiene un patrimonio neto de 5 millones de libras. Está divorciado y tiene un hijo de 19 años.
El hijo de Tom, Harry, elige estudiar en una universidad en el Reino Unido y Tom es consciente de que el sector inmobiliario en el Reino Unido ha mostrado, en los últimos años, buenos rendimientos.
Tom compra una propiedad a su solo nombre, sin hipoteca, cerca de la universidad de su hijo en el Reino Unido por £500,000, para que su hijo viva en ella mientras estudia en el Reino Unido.
Oportunidad de planificación - 1
Aunque Tom no es residente fiscal en el Reino Unido, cualquier activo que tenga a su nombre y esté ubicado en el Reino Unido está sujeto al impuesto de sucesiones británico a su fallecimiento. Si Tom fallece siendo propietario de la propiedad, dejando todo su patrimonio a Harry, tendrá una obligación tributaria de 70,000 libras esterlinas a su fallecimiento. Esto equivale al 40 % del valor de la propiedad por encima de la banda de tipo cero de 325,000 libras esterlinas, suponiendo que Tom no tenga otros activos en el Reino Unido.
- Tom podría haber considerado comprar la propiedad conjuntamente a nombre de él y de su hijo. Si lo hubiera hecho, a su muerte, el valor de su activo en el Reino Unido habría sido de 250,000 libras esterlinas. Esto está por debajo del umbral de la banda de tipos nulos y, por lo tanto, no se pagaría ningún impuesto sobre sucesiones en el Reino Unido.
Oportunidad de planificación - 2
Tom se está acercando a la jubilación y decide mudarse al Reino Unido para estar con su hijo, que se ha instalado en el Reino Unido después de terminar la universidad. Vende su casa en Australia, pero conserva sus cuentas bancarias australianas y otras inversiones y todavía está considerando la posibilidad de regresar a Australia en algún momento en el futuro. Envía £1 millón a una cuenta bancaria recién abierta en el Reino Unido antes de mudarse al Reino Unido, para seguir viviendo, una vez en el Reino Unido.
- Sería más aconsejable para Tom remitir estos fondos a una jurisdicción fiscalmente neutral y en libras esterlinas, como la Isla de Man. Si Tom falleciera antes de obtener la residencia permanente a efectos del impuesto de sucesiones del Reino Unido, estos fondos quedarían fuera de la red del impuesto de sucesiones.
- Al estructurar correctamente dicha cuenta, Tom podría beneficiarse fiscalmente del régimen de Ingresos y Ganancias Extranjeras (FIG) del Reino Unido y, por lo tanto, evitar la obligación de pagar impuestos sobre la renta sobre los fondos durante hasta cuatro años de residencia. Contacte con Dixcart para obtener asesoramiento sobre este tema antes de mudarse al Reino Unido.
Oportunidad de planificación - 3
Tom fallece tras haber vivido en el Reino Unido durante 25 años tras su jubilación. Deja todo su patrimonio a su hijo. Dado que Tom residía a largo plazo al fallecer, todo su patrimonio en todo el mundo, no solo sus bienes en el Reino Unido, estará sujeto al impuesto de sucesiones británico al 40%, excepto por la banda impositiva cero vigente en el momento de su fallecimiento. Si su patrimonio aún asciende a 5 millones de libras esterlinas, el impuesto de sucesiones a pagar será de 1.87 millones de libras esterlinas al tipo actual y la banda impositiva cero.
- Antes de que Tom se convirtiera en residente permanente en el Reino Unido, podría haber gestionado la transferencia a Harry de cualquier activo que aún poseyera fuera del Reino Unido. Esto los situaría fuera de su patrimonio en el Reino Unido a efectos del impuesto de sucesiones.
Resumen e información adicional
El impuesto de sucesiones en el Reino Unido es un asunto complejo, especialmente para las personas con bienes en el Reino Unido. Es necesario reflexionar y asesorarse cuidadosamente sobre la mejor manera de estructurar la tenencia de estos bienes y la redacción de testamentos en el Reino Unido para garantizar que sus deseos se reflejen adecuadamente.
El asesoramiento debe tomarse lo antes posible y debe revisarse periódicamente para tener en cuenta cualquier cambio en la ley y/o las circunstancias familiares.
Si necesita información adicional sobre este tema, comuníquese con la oficina de Dixcart en el Reino Unido: asesoramiento.uk@dixcart.com
Los datos contenidos en esta Nota Informativa son sólo para información general. No se puede aceptar ninguna responsabilidad por inexactitudes. También se advierte a los lectores que la ley y la práctica pueden cambiar de vez en cuando.
