Fundaciones benéficas de Malta: la ley, el establecimiento y las ventajas fiscales
En 2007, Malta promulgó una legislación específica sobre fundaciones. Se introdujo legislación posterior, que regulaba la tributación de las fundaciones, y esto mejoró aún más a Malta como jurisdicción para fundaciones diseñadas para fines benéficos y privados.
Los Objetos de una fundación pueden ser caritativos (sin fines de lucro) o no caritativos (propósito) y pueden beneficiar a una o más personas o una clase de personas (fundación privada). Los Objetos deben ser; razonable, específica, posible y no debe ser ilícita, contraria al orden público o inmoral. Una fundación tiene prohibido comerciar o realizar actividades comerciales, pero puede poseer propiedades comerciales o una participación accionaria en una empresa con fines de lucro.
Fundaciones y la Ley
A pesar de la implementación relativamente reciente de la ley sobre fundaciones, Malta disfruta de una jurisprudencia establecida en relación con las fundaciones, donde los tribunales se han ocupado de las fundaciones creadas con fines públicos.
Según la ley maltesa, una fundación puede ser creada por personas físicas o jurídicas, sean o no residentes en Malta, independientemente de su domicilio.
La ley reconoce dos tipos principales de fundación:
- La Fundación Pública
Una fundación pública puede constituirse con un fin, siempre que sea un fin lícito.
- La Fundación Privada
Una fundación privada es un fondo dotado para beneficiar a una o más personas o una clase de personas (los Beneficiarios). Se convierte en autónomo y adquiere la condición de persona jurídica cuando se constituye en la forma prescrita por la ley.
Las fundaciones pueden establecerse ya sea durante la vida de una persona o según lo especificado en un testamento, a la muerte de esa persona.
Registro
La ley establece que la fundación debe constituirse por escrito, mediante escritura pública 'inter vivos', o por testamento público o secreto. El acto escrito debe incluir disposiciones detalladas que contengan los poderes y los derechos de firma.
La constitución de una fundación implica la inscripción del Acta Fundacional, ante la Oficina del Registrador de Personas Jurídicas, a través de la cual adquiere personalidad jurídica propia. La propia fundación es, por tanto, propietaria de los bienes fundacionales, que se transfieren a la fundación mediante una dotación.
Registro y Organizaciones Voluntarias
Para las organizaciones voluntarias en Malta, existe un procedimiento de registro adicional que debe cumplirse.
Una organización voluntaria debe cumplir las siguientes condiciones para ser elegible para el registro:
- Establecido por un instrumento escrito;
- Constituida para un fin lícito: un fin social o cualquier otro fin lícito;
- sin ánimo de lucro;
- Voluntario;
- Independiente del Estado.
La ley también establece un procedimiento para la inscripción de Organizaciones Voluntarias en un Registro de Organizaciones Voluntarias. La inscripción requiere el cumplimiento de varios requisitos, entre los que se encuentran la presentación de cuentas anuales y la identificación de los administradores de la entidad.
Los beneficios de inscribirse en una organización voluntaria
Cualquier organización que cumpla con los criterios anteriores se designa como Organización Voluntaria. Sin embargo, la inscripción confiere ventajas esenciales a la organización, que incluyen:
- Pueden ser creados por extranjeros, poseer activos extranjeros y distribuir dividendos a Beneficiarios extranjeros;
- Puede recibir o ser beneficiario de subvenciones, patrocinios u otra ayuda financiera del Gobierno de Malta o cualquier entidad controlada por el Gobierno de Malta o el Fondo de Organizaciones Voluntarias;
- Los fundadores no necesitan aparecer en ningún registro público;
- Capacidad para beneficiarse de las políticas de apoyo a la acción voluntaria, según las desarrolle el Gobierno;
- Los datos relativos a los Beneficiarios, están protegidos por ley;
- Recibir o beneficiarse de exenciones, privilegios u otros derechos en términos de cualquier ley;
- Ser parte en contratos y otros compromisos, sean o no remunerados, para la realización de servicios para el cumplimiento de su objeto social, a instancia del Gobierno oa instancia de una entidad controlada por el Gobierno.
La formación e inscripción de una Organización Voluntaria no da lugar automáticamente a una persona jurídica. Las Organizaciones Voluntarias tienen la opción de registrarse como personas jurídicas pero no tienen la obligación de hacerlo. Asimismo, el registro de una Organización Voluntaria como persona jurídica, no implica la inscripción de la organización.
Estableciendo una Fundación
Una escritura pública o un testamento solo pueden constituir una fundación, si se lleva a cabo un 'acto general' para establecer una fundación, debe ser publicado por un notario público y posteriormente inscrito en el Registro Público.
La dotación mínima de dinero o bienes para constituir una fundación es de 1,165 € para una fundación privada, o de 233 € para una fundación pública constituida exclusivamente con un fin social o sin ánimo de lucro, y debe contener la siguiente información:
- El nombre de la fundación, cuyo nombre deberá incluir en él la palabra 'fundación';
- la dirección registrada en Malta;
- Los fines u Objetos de la fundación;
- Los bienes constitutivos con que se forma la fundación;
- La composición de la junta de administradores, y si aún no ha sido nombrado, el método de su nombramiento;
- Es necesario un representante local de la fundación, si los administradores de la fundación no son residentes de Malta;
- Representación legal designada;
- El término (duración del tiempo), por el cual se establece la fundación.
Una fundación tiene una vigencia máxima de cien (100) años desde su constitución. Excepto cuando las fundaciones se utilicen como vehículos de inversión colectiva o en operaciones de titulización.
Creación de una organización sin fines de lucro
Las fundaciones de propósito, también denominadas organizaciones sin fines de lucro, están reguladas por el artículo 32, donde uno de los requisitos esenciales es una indicación del propósito de tal fundación.
Esto puede ser modificado posteriormente mediante una escritura pública adicional. Esto puede incluir apoyar a una clase de personas dentro de la comunidad debido a una discapacidad social, física o de otro tipo. Tal indicación de apoyo, no convertirá a la fundación en una fundación privada, seguirá siendo una fundación de propósito.
La escritura de fundación, para tal organización, puede indicar cómo se utilizará su dinero o propiedad. Queda a discreción de los administradores hacer o no tal especificación.
Como la fundación se establece explícitamente para un propósito particular, si el propósito es; logrado, agotado o imposible de cumplir, los administradores deben referirse al Acta de Fundación, para determinar cómo deben ser tratados los bienes remanentes, dejados en la fundación.
Fiscalidad de fundaciones y organizaciones sin fines de lucro de Malta
En el caso de fundaciones inscritas en la Ley de Organización Voluntaria, siempre que sean fundaciones de propósito y sean entidades sin ánimo de lucro, existen varias opciones:
- Para tributar como sociedad, tal decisión es irrevocable; or
- Tributar como propósito fundacional y pagar una tasa tope del 30%, en lugar del 35% de impuesto; or
- Si la fundación no ha optado por tributar como empresa o como fideicomiso y no califica para la tasa tope anterior, la fundación tributará de la siguiente manera:
- Por cada euro dentro de los primeros 2,400€: 15c
- Por cada euro dentro de los próximos 2,400€: 20c
- Por cada euro dentro de los próximos 3,500€: 30c
- Por cada euro del resto: 35c
Se aplicarán las disposiciones pertinentes al Fundador de la fundación ya los Beneficiarios.
¿Cómo puede ayudar Dixcart?
La oficina de Dixcart en Malta puede ayudar con el establecimiento y la gestión eficientes de una fundación para cumplir con los Objetos acordados.
Información adicional
Para obtener más información sobre las fundaciones maltesas y los beneficios que ofrecen, hable con Jonathan Vassallo: asesoramiento.malta@dixcart.com en la oficina de Dixcart en Malta. Alternativamente, hable con su contacto habitual de Dixcart.
