Sociedades de cartera de Malta: ¿por qué son tan atractivas?

La ubicación de una sociedad controladora es una consideración importante en cualquier estructura internacional donde uno de los objetivos es minimizar el impuesto cobrado sobre el flujo de ingresos.  

Características beneficiosas para la ubicación de un holding internacional

Idealmente, la sociedad matriz debería residir en una jurisdicción que:

  • Tiene una buena red de tratados de doble imposición, lo que minimiza la retención de impuestos sobre los dividendos recibidos.
  • Exime de impuestos los ingresos por dividendos.
  • No cobra impuesto a las ganancias de capital por la enajenación de subsidiarias.
  • No impone retención de impuestos sobre las distribuciones de la sociedad controladora a su matriz o accionistas.
  • No impone impuesto sobre las ganancias de capital sobre las ganancias derivadas de la venta de acciones de la sociedad controladora por accionistas no residentes.
  • No impone impuesto sobre las aportaciones a la transmisión de acciones.
  • Tiene certeza de tratamiento fiscal.

Las sociedades de cartera de Malta pueden beneficiarse de todo lo anterior.

Ventajas disponibles para las sociedades holding de Malta

  • Red de tratados tributarios y tasa de retención de impuestos atractiva

Malta tiene una extensa red de tratados de doble imposición.

En la mayoría de las situaciones en las que una empresa de Malta posee más del 10% del capital social emitido de una filial en el extranjero, la tasa de retención de impuestos sobre los dividendos recibidos por una empresa de Malta de un socio del tratado se reduce al 5%.

Como Malta es parte de la UE, también se beneficia de la Directiva de matrices / subsidiarias de la UE, lo que reduce a cero la retención de impuestos sobre los dividendos de muchos países de la UE.

Eficiencias fiscales disponibles para las sociedades de cartera de Malta

  • Exención de participación y exención de impuestos sobre ganancias de capital 

Los dividendos admisibles y las plusvalías derivadas de una “participación participativa” están (a opción del contribuyente) exentos del impuesto de Malta.

Para que una explotación se clasifique como `` explotación participante '', Deben cumplirse las siguientes condiciones:

  • la empresa posee directamente al menos el 5% de las acciones de capital de una empresa no residente en Malta, OR
  • la empresa es accionista de capital de una empresa no residente en Malta y tiene la opción de adquirir todas las acciones de capital, OR
  • la empresa es un accionista de capital en una empresa no residente en Malta y tiene derecho a la primera denegación en cualquier propuesta de enajenación, reembolso o cancelación de las acciones de capital de esa empresa, OR
  • la empresa es accionista de capital de una empresa no residente en Malta y tiene derecho a formar parte del Consejo o designar a una persona para que forme parte del Consejo de esa empresa como director, OR
  • la empresa es accionista de capital e invierte un mínimo de 1,164,000 € en una empresa no residente en Malta. Esta inversión debe mantenerse por un período mínimo ininterrumpido de 183 días, OR
  • la empresa es un accionista de capital en una empresa no residente en Malta y la tenencia de acciones es para desarrollar aún más el negocio de esa empresa, no como acciones comerciales.

Se aplican disposiciones adicionales contra el abuso.

Hable con nuestra oficina de Dixcart en Malta: asesoramiento.malta@dixcart.com para obtener una definición de lo que constituye una explotación participante.

  • Venta de acciones de la sociedad controladora 

Malta no aplica impuestos sobre las ganancias de capital por la venta de acciones en empresas de Malta.

  • Sin retención de impuestos

Malta no impone retenciones en origen sobre la distribución de dividendos a accionistas o empresas matrices.

Se aplica una retención en origen cero, independientemente del lugar del mundo en el que resida el accionista.

  • Sin impuesto sobre el capital 

En Malta no existe un impuesto sobre las aportaciones sobre la emisión de capital social y no hay un impuesto de timbre pagadero en transferencias posteriores. 

  • Otra entrada 

Los ingresos distintos de los dividendos y las ganancias de capital están sujetos a impuestos al tipo normal de Malta del 35%. Sin embargo, tras el pago de un dividendo de estos "otros ingresos", se paga al accionista una devolución de impuestos de entre 6/7 y 5/7 del impuesto pagado por la empresa de Malta. Esto da como resultado una tasa impositiva neta de Malta de entre el 5% y el 10%.

Cuando dichos ingresos se han beneficiado de una desgravación por doble imposición o del crédito fiscal de tasa fija de Malta, se aplica un reembolso de 2/3.

Certeza del tratamiento fiscal

Es posible obtener resoluciones fiscales formales en Malta. Las resoluciones brindan certeza sobre una transacción específica y la aplicación de la ley, y son vinculantes para la Hacienda de Malta durante cinco años.

También existe un sistema de orientación informal sobre ingresos. Esto toma la forma de una carta de orientación de la Hacienda. Dichas cartas no están reguladas expresamente por la ley, pero crean una expectativa legítima en la que un contribuyente puede confiar. Las autoridades fiscales de Malta consideran que estas cartas son vinculantes.

Conclusión

Una sociedad de cartera de Malta es una opción atractiva para los grupos comerciales internacionales.

Las posibles ventajas incluyen:

  • Los beneficios disponibles a través de la extensa red de tratados de doble imposición de Malta.
  • Exención de impuestos a los dividendos en Malta.
  • Exención del impuesto sobre las ganancias de capital por enajenación de participaciones.
  • La ausencia de impuesto a las ganancias de capital en la venta de acciones en una sociedad controladora por accionistas extranjeros.
  • La ausencia de retención de impuestos.

¿Cómo puede ayudar Dixcart? 

Dixcart tiene una oficina en Malta, que puede ayudar con: 

  • Formación de sociedades holding
  • Instalaciones de la oficina registrada
  • Provisión de oficinas con servicios
  • Servicios de cumplimiento tributario
  • Servicios de contabilidad
  • Servicios de director
  • Todos los asuntos relacionados con adquisiciones y enajenaciones

Información adicional

A continuación se muestra un ejemplo de cómo se puede utilizar una sociedad de cartera de Malta como parte de una estructura fiscal eficiente.

Contacto

Si desea obtener más información sobre este tema, comuníquese con la oficina de Dixcart en Malta: asesoramiento.malta@dixcart.com o su contacto habitual de Dixcart.  

Ejemplo de uso de una sociedad de cartera de Malta 

La estructura clásica para el uso de una sociedad de cartera de Malta es la siguiente:

En el ejemplo anterior, cuando la empresa comercial está ubicada en la UE, la empresa de Malta se beneficiaría de la Directiva de matrices / subsidiarias de la UE, lo que no implicaría retención de impuestos sobre el pago de dividendos a la empresa de Malta.

Cuando la participación sea una “participación participativa”, no se aplicarán impuestos sobre los dividendos y las ganancias de capital a nivel de la sociedad de cartera de Malta.

Por lo tanto, se pueden pagar dividendos a la empresa de Nevis sin ninguna deducción de impuestos.

Por favor, también vea nuestro Servicios corporativos página para más información.

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