Malta presenta nuevas reglas de grupo consolidadas, que ofrecen ventajas de flujo de caja
Malta - Régimen fiscal de imputación total
El régimen fiscal competitivo de Malta se basa en un sistema de imputación completo. El impuesto sobre las ganancias que paga la empresa distribuidora de dividendos, se pone a disposición del accionista como crédito fiscal, para evitar la doble imposición sobre los mismos ingresos (para la empresa y posteriormente para el accionista).
Un accionista que reciba dividendos de beneficios puede solicitar una devolución de impuestos sobre los beneficios pagados por la empresa en Malta. El monto de la devolución depende de la naturaleza de los beneficios distribuidos y de si estos se han beneficiado o no de la desgravación por doble imposición.
Beneficios de flujo de efectivo de las nuevas reglas del grupo consolidado
Malta publicó nuevas 'Reglas de Grupo Consolidadas' el 31 de mayo de 2019. Estas entrarán en vigencia para el año de evaluación 2020, relacionadas con las 'unidades fiscales' con períodos contables que comienzan en el año calendario 2019.
- Una de las ventajas del régimen de consolidación son los beneficios de flujo de caja que se pueden disfrutar, al eliminar el lapso de tiempo para la recepción de las devoluciones de impuestos aplicables, una vez que se han presentado las declaraciones de impuestos correspondientes.
Las nuevas 'Normas del Grupo Consolidado' facilitarán el cálculo del impuesto sobre la renta, la presentación de informes de empresas del grupo y otros asuntos del grupo, tal y como se detalla en la siguiente sección. Esto se debe a que todos los ingresos, egresos y gastos derivados de las 'empresas transparentes' serán considerados como incurridos por el contribuyente principal. Lo mismo se aplica a las transacciones entre el contribuyente principal y las "filiales transparentes".
¿Qué es una 'unidad fiscal' y cómo se establece?
La empresa matriz, y cualquier subsidiaria relevante, pueden hacer una elección para formar una 'unidad fiscal', siempre que cada subsidiaria tenga el mismo período contable que la empresa matriz y siempre que se cumplan dos de las siguientes condiciones:
- La empresa matriz posee al menos el 95% de los derechos de voto en la empresa subsidiaria;
- La empresa matriz tiene derecho a por lo menos el 95% de las ganancias disponibles para su distribución a los accionistas ordinarios de la empresa subsidiaria;
- La empresa matriz tendría derecho de beneficio a al menos el 95% de los activos de la empresa subsidiaria disponibles para su distribución a sus accionistas ordinarios, en caso de liquidación.
Cuando tal elección se haya realizado con éxito, cada 'subsidiaria del 95%' formará parte de la 'unidad fiscal' de la empresa matriz, y dichas subsidiarias se denominarán 'subsidiarias transparentes'. Cuando una 'subsidiaria transparente' sea en sí misma una empresa matriz, sus 'subsidiarias al 95%' también se unirán a la unidad fiscal.
Las empresas que no son residentes en Malta pueden formar parte de una "unidad fiscal", sin embargo, el contribuyente principal debe ser en todo momento una empresa registrada en Malta y con un establecimiento permanente en Malta.
El 'Régimen de Unidad Fiscal' es opcional.
Ingresos imputables
Los miembros de una unidad fiscal, distintos del contribuyente principal, se considerarán entidades transparentes a los efectos del impuesto sobre la renta de Malta. Como resultado, los ingresos y ganancias obtenidos por estas subsidiarias transparentes se atribuirán al contribuyente principal. De manera similar, los gastos y las provisiones de capital incurridos por subsidiarias transparentes serán atribuidos al contribuyente principal.
No se tendrán en cuenta las transacciones entre miembros de la unidad fiscal, a excepción de las transferencias de bienes inmuebles situados en Malta y las transferencias de sociedades inmobiliarias.
Los ingresos o ganancias asignados al contribuyente principal conservarán su naturaleza y fuente. Las 'reglas', sin embargo, incorporan una serie de 'reglas de fuente estimada'.
Una de esas reglas es que los ingresos o ganancias obtenidos por una subsidiaria transparente no residente fiscal de Malta se atribuirán al establecimiento permanente del contribuyente principal situado fuera de Malta, siempre que la subsidiaria transparente mantenga la sustancia suficiente en esa jurisdicción en particular.
Obligaciones de cumplimiento
El contribuyente principal deberá preparar un balance general consolidado y una cuenta de pérdidas y ganancias consolidada que cubra todas las empresas de la unidad fiscal.
El contribuyente principal también será responsable de presentar la declaración de impuestos de la unidad fiscal. Los otros 'miembros' de la unidad fiscal están exentos de presentar sus respectivas declaraciones de impuestos, sin embargo, todos los miembros son solidariamente responsables del pago del impuesto.
Información adicional
Si desea obtener más información sobre este tema, comuníquese con la oficina de Dixcart en Malta: asesoramiento.malta@dixcart.com o su contacto habitual de Dixcart.
