Régimen de deducción de intereses teóricos de Malta: ¿qué tipos de empresas tienen más probabilidades de beneficiarse?
Malta introdujo el Régimen de deducción de intereses nocionales (NID) el 1 Enero de 2018. El 8 de agosto de 2018 se actualizaron los Lineamientos en relación con NID, en particular el tratamiento de NID entre empresas relacionadas.
¿Qué es NID?
NID es una forma innovadora en la que las empresas pueden, en las circunstancias adecuadas, reducir sus obligaciones fiscales. Esta opción es de gran interés para empresas con grandes saldos patrimoniales.
NID permite a las empresas deducir un monto de interés teórico basado en el capital de "riesgo" de una empresa. Dichas empresas podrán reclamar una deducción contra el ingreso imputable por NID que se considere incurrido en su capital social. Anteriormente, en Malta, los intereses de la deuda eran deducibles de impuestos, mientras que los dividendos no lo eran.
El capital de "riesgo" se define como: capital social, primas de emisión, utilidades retenidas, deuda libre de intereses y cualquier otro capital social.
Posibilidad de elegir entre NID y el sistema de devolución de impuestos de Malta
Desde el comienzo del año fiscal 2018, las empresas maltesas, incluidos los establecimientos permanentes de empresas extranjeras en Malta y las asociaciones, pueden optar por utilizar el régimen de deducción de intereses nocionales. OR el sistema de devolución de impuestos (6/7THS o 5 / 7THS).
Sistema de devolución de impuestos: la alternativa al NID
Malta aplica un sistema de imputación fiscal completo que permite generosas devoluciones de impuestos. En la mayoría de los casos, los accionistas no residentes en Malta pueden solicitar un reembolso de impuestos de 6/7 del impuesto pagado sobre los ingresos activos utilizados para pagar un dividendo. Con una tasa impositiva corporativa del 35%, esto da como resultado una tasa impositiva efectiva del 5%. En el caso de ingresos pasivos como intereses y regalías, los accionistas no residentes pueden solicitar un reembolso de impuestos de 5/7 del impuesto pagado sobre los ingresos pasivos utilizados para pagar un dividendo. Con una tasa impositiva corporativa del 35%, esto da como resultado una tasa impositiva efectiva del 10%.
NID en más detalle
La deducción de interés nocional se calcula multiplicando la tasa de interés nocional * por el capital total de la empresa al final del año financiero.
*La tasa de interés nocional se define como la "tasa libre de riesgo"; el rendimiento actual al vencimiento de las acciones del Gobierno de Malta, con un plazo restante de aproximadamente 20 años (esto fue del 3.940% en el primer trimestre de 1), más una prima del 2024%.
Características adicionales de NID
- El NID reclamado en cualquier año no puede exceder el 90% de la renta imponible de la empresa. Cualquier exceso se puede arrastrar indefinidamente, para deducirse de la renta imponible en años futuros. Los ingresos restantes se gravan a la tasa estándar del 35%.
- No se paga ninguna devolución de impuestos a los accionistas bajo el Régimen de Deducción de Intereses Teóricos y, por lo tanto, esto elimina la relevancia y la necesidad de establecer una estructura de empresa de doble nivel.
Ingresos por intereses nocionales en relación con los accionistas
- A los efectos del impuesto de Malta, cuando se reclame el NID, se considerará que el accionista (o socio) ha recibido esa cantidad de interés teórico como ingreso.
- Sin embargo, si el accionista no es residente en Malta, los ingresos por intereses estimados estarán exentos de impuestos en Malta, siempre que se cumplan ciertos criterios.
Implicaciones de tiempo
Los contribuyentes pueden reclamar el NID, por primera vez, sobre las ganancias relacionadas con el año fiscal 2017, ya que estas ganancias son imponibles para el impuesto sobre la renta en 2018.
Información adicional
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