Estructuras societarias maltesas con ventajas fiscales: explicación de la estructura de dos niveles maltesa
El régimen fiscal maltés se ha basado históricamente en un sistema de imputación total, reforzado por una red de más de 70 Convenios de Doble Imposición (CDI) y por la posibilidad de solicitar desgravaciones fiscales unilaterales para países con los que no existe un CDI vigente. La tasa de impuesto de sociedades para una empresa constituida en Malta es del 35%. Sin embargo, hay casos en los que las características del sistema fiscal maltés pueden resultar beneficiosas y dar lugar a soluciones rentables y fiscalmente eficientes para las empresas.
Ya hemos escrito anteriormente sobre el Normas consolidadas del grupo, que se agregaron a la legislación en 2019, introduciendo el concepto de unidad fiscal y dando como resultado ventajas de flujo de efectivo donde solo se debe pagar la tasa impositiva efectiva (5%/10%), eliminando el requisito de pagar el impuesto completo del 35% y esperar el reembolso para las empresas con sede en Malta; Deducción de la tasa de interés nocional introducido en 2017 que fomenta la financiación de capital (proporcionando un gasto deducible de impuestos sobre el valor del capital de la empresa) en lugar de la financiación de deuda, lo que genera ahorros de impuestos y al mismo tiempo estimula la inversión y apoya el espíritu emprendedor; Exención de participación en virtud del cual, en determinados casos, los dividendos recibidos de la empresa filial no están sujetos a impuestos en Malta a partir de una participación tan baja como el 5%.
En este artículo, profundizaremos en la estructura maltesa de doble nivel (o dos niveles) y los beneficios para los accionistas.
Devolución de impuestos para accionistas residentes en el extranjero
En lo que respecta a la tributación corporativa, los accionistas no residentes en Malta pueden reclamar, en el momento de la distribución de dividendos, una devolución de impuestos de 6/7 partes por ingresos activos y 5/7 partes por ingresos pasivos. Esto elevaría la tributación efectiva al 5% en el caso de ingresos activos y al 10% en el caso de ingresos pasivos.
El reembolso lo reclaman los accionistas, que lo recibirán de las autoridades fiscales maltesas, que están obligadas a abonarlo en un plazo razonable mediante transferencia bancaria al accionista en cualquier parte del mundo. Por ejemplo, si una empresa comercial genera unos ingresos de 100 €, la empresa pagará 35 € en concepto de impuestos, mientras que el accionista recibirá 65 € en concepto de dividendos. El accionista recibirá entonces un reembolso de impuestos de 30 € de las autoridades fiscales maltesas, con lo que la tributación efectiva será del 5 %.
La estructura de dos niveles
En este escenario, conocido popularmente como la Estructura de Doble Nivel de Malta, habría una estructura en la que una sociedad holding de Malta posee acciones en otra sociedad maltesa, por ejemplo, una sociedad comercial. De esta manera, el reembolso de impuestos no lo recibe el accionista, sino la sociedad holding. La sociedad holding puede entonces remitir el importe total, que consiste en los ingresos por dividendos más el reembolso de impuestos, a los accionistas.
Por ejemplo, si una empresa comercial genera unos ingresos de 100 €, pagará 35 € en concepto de impuestos y 65 € irán a parar a la sociedad holding en concepto de dividendos. La sociedad holding recibirá entonces un reembolso de impuestos de 30 € de las autoridades fiscales maltesas. Después de esto, la sociedad holding podrá distribuir 95 € al accionista.
La estructura de doble nivel es particularmente efectiva cuando la empresa de Malta se dedica a actividades comerciales, pero puede aplicarse también a actividades de inversión, alquiler y propiedad intelectual.
La estructura de dos niveles con unidad fiscal: opción de beneficio de flujo de caja
La estructura de doble nivel puede crearse bajo el régimen de unidad fiscal. En este caso, el "Grupo" (Sociedad de cartera y Sociedad comercial) tendría que preparar estados financieros consolidados y presentar una declaración de impuestos consolidada a las autoridades fiscales maltesas, y por lo tanto solo se cobraría la tasa impositiva efectiva. Las ventajas de este régimen incluyen una gestión fiscal simplificada, una mayor eficiencia y un flujo de caja significativamente mejorado. Para obtener más información sobre la unidad fiscal, lea este artículo en el sitio web de Dixcart: Malta presenta nuevas reglas de grupo consolidadas, que ofrecen ventajas de flujo de cajaEs importante subrayar que el régimen de unidad fiscal es opcional y la decisión queda a criterio de la empresa.
Dixcart en Malta
La oficina de Dixcart en Malta tiene una gran experiencia en servicios financieros y ofrece información sobre el cumplimiento legal y normativo. Nuestro equipo de contadores y abogados calificados está disponible para establecer estructuras y ayudar a administrarlas de manera eficiente.
Información adicional
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