Fideicomisos offshore: tipos y usos (2 de 3)

  • Publicación 19 de abril de 2022

  • | Referencias IN819

Esta serie considera los elementos clave de los fideicomisos offshore, particularmente los fideicomisos de la Isla de Man. Este es el segundo de tres artículos, que examina algunos de los tipos más comunes de fideicomisos offshore y sus usos. Si desea leer los otros artículos de la serie, puede encontrarlos aquí:

Desde la protección de los legados familiares hasta la garantía de una adecuada planificación de la sucesión, el mantenimiento de los dependientes o incluso los empleados, el Offshore Trust sigue siendo una herramienta extremadamente flexible a disposición de los asesores. Esperamos que el siguiente artículo ayude a ilustrar este punto.

El artículo 2 de 3, Fideicomisos extraterritoriales: tipos y usos explorará lo siguiente:

Fideicomisos discrecionales extraterritoriales

El fideicomiso discrecional es uno de los tipos de fideicomiso más utilizados y puede proporcionar la máxima flexibilidad para el fideicomitente y los fideicomisarios en términos de cómo el fideicomiso logra los objetivos deseados.

Por ejemplo, un fideicomiso discrecional puede proporcionar a los fideicomisarios la capacidad de realizar distribuciones de una manera que evite desperdiciar o agotar el fondo fiduciario innecesariamente y de acuerdo con las circunstancias cambiantes; esto puede ser por muchas razones, incluida la protección de Beneficiarios vulnerables, impuestos planificación o incluso protección de activos con respecto a las responsabilidades personales de los beneficiarios, y más.

Además, si bien una clase de Beneficiarios puede ser aparente, el Fideicomitente puede no saber cuál será la mejor manera de dividir el fondo y puede desear permitir futuros cambios en las circunstancias e incluso que se consideren beneficiarios adicionales, por ejemplo, nietos por nacer.

Los fideicomisos discrecionales se pueden formar durante la vida del fideicomitente, ya sea como un acuerdo en vida o por escrito en su testamento, y cobran existencia después de su muerte. Si se crea como un Fideicomiso en vida, el Fideicomitente puede estar sujeto a impuestos sobre el valor de transferencia imputable. Además, los Fideicomisarios también pueden estar sujetos a una obligación periódica en los aniversarios de 10 años y en cualquier distribución a los Beneficiarios. Por esta razón, se debe buscar asesoramiento fiscal desde el principio con respecto a las circunstancias del Fideicomitente y los Fideicomisarios.

El Fideicomitente no debe retener ningún derecho de usufructo en la posesión o el control de los activos asentados en el Fideicomiso discrecional, de lo contrario, el Fideicomiso puede considerarse una farsa o anulable, y los activos aún pueden formar parte del patrimonio del Fideicomitente.

En cambio, los Fideicomisarios están facultados para administrar el Fondo Fiduciario en interés de los Beneficiarios y del Fideicomiso mismo. Los Fideicomisarios también pueden hacer distribuciones a su discreción, a cualquier beneficiario en el momento que consideren apropiado. Si bien el fideicomiso discrecional brinda a los fideicomisarios un control total sobre el acuerdo, sus acciones aún deben cumplir con la escritura de fideicomiso.

Las disposiciones de la Escritura de Fideicomiso pueden estipular restricciones que el Fideicomitente desee establecer. Además, el Fideicomitente puede optar por nombrar un Protector, que suele ser un asesor profesional de confianza, para supervisar a los Fideicomisarios y garantizar el cumplimiento de las disposiciones del Fideicomiso. El Protector retiene ciertos poderes como deseables, para asegurarse de que los Fideicomisarios logren los objetivos del Fideicomiso en congruencia con la Escritura de Fideicomiso. Si bien la inclusión del Protector puede proporcionar controles, es importante no restringir a los Fideicomisarios para erosionar la efectividad del Fideicomiso discrecional.

Finalmente, el Fideicomitente puede guiar a los Fideicomisarios proporcionando una Carta de Deseos. La Carta de Deseos proporciona una declaración de las intenciones del Fideicomitente en ese momento, lo que permite a los Fideicomisarios tener esto en cuenta al tomar decisiones y distribuciones. Siempre que la Carta de deseos se revise con regularidad, puede proporcionar una visión fantástica de la mente del fideicomitente a medida que cambian las circunstancias, aunque este documento es persuasivo y no vinculante; no crea ninguna obligación legal por parte de los Fideicomisarios.

El fideicomiso discrecional es una solución muy atractiva que ofrece la máxima flexibilidad y ofrece la posibilidad de eliminar la obligación tributaria del patrimonio del fideicomitente, aunque esta flexibilidad tiene un precio. Los fideicomisos discrecionales pueden ser complejos y requieren conocimientos especializados para evitar trampas: el fideicomitente debe comprender que está colocando sus activos bajo el control de los fideicomisarios elegidos, quienes deben actuar de buena fe de acuerdo con la escritura de fideicomiso, pero no necesariamente de acuerdo con sus deseos, siempre y cuando consideren que es lo mejor para el Fideicomiso y los Beneficiarios.  

Interés offshore en fideicomisos de posesión

Menos común, pero aún ampliamente utilizado, es el fideicomiso de interés en la posesión. Este tipo de Fideicomiso puede tener una miríada de usos, todos los cuales dependen de la capacidad de este instrumento para proporcionar al Fideicomitente acceso al Fondo Fiduciario durante su vigencia; de hecho, a veces este tipo de Fideicomiso se denomina Fideicomiso de Posesión Vitalicia.

El interés en la posesión puede ser por tiempo determinado o indefinido. Es muy común que se haga una provisión para el resto de la vida del Fideicomitente.

En un acuerdo de interés en la posesión, el fideicomitente coloca los activos en fideicomiso, transfiriendo así el título legal a los fideicomisarios (como en cada acuerdo de fideicomiso), pero aquí el fideicomitente obtiene un interés en la posesión, otorgándose un derecho inmediato y automático a la propiedad. ingresos provenientes de los activos del Fideicomiso.

A veces, el Fideicomitente de un Fideicomiso de Interés en Posesión se denomina Beneficiario de Ingresos o Inquilino Vitalicio, debido a este derecho legal. La exclusión puede otorgar al Fideicomitente derechos para disfrutar de los activos y/o todos los ingresos generados por los activos durante su vigencia. Por ejemplo, para vivir en una propiedad, pagar los gastos de manutención o el cuidado a largo plazo, etc. de las ganancias de las inversiones u otros activos, como los dividendos de las acciones en una empresa familiar.

Puede haber más de un Beneficiario de ingresos o Inquilino vitalicio, que normalmente no tendrá ningún derecho de beneficio sobre los activos liquidados en sí, como un cónyuge. En el caso de pagos de renta, ésta se les paga periódicamente según lo establecido en la Escritura de Fideicomiso.

Los ingresos recibidos serán menos los gastos del Fideicomiso; es importante recordar que esto incluirá cualquier costo de administración de los activos (honorarios de custodio, honorarios de asesor de inversiones, administración de la propiedad, etc.) junto con la remuneración potencial de los Fideicomisarios, que en tanto como justo es permitido bajo la Ley de Fideicomiso.

Al tomar decisiones de inversión, los Fideicomisarios tendrán el deber tanto del Beneficiario de ingresos / Inquilino vitalicio como de los Beneficiarios que tienen derecho a los activos, tomando tales decisiones considerando las necesidades competitivas de ingresos y longevidad, a menos que se indique lo contrario en la Escritura de fideicomiso.

De acuerdo con el Fideicomiso discrecional, los activos del Fideicomiso serán retenidos por los Fiduciarios para el beneficio de las clases de beneficiarios designados o los Beneficiarios individuales designados contenidos en la Escritura de Fideicomiso. Estos Beneficiarios pueden beneficiarse después del período establecido en el que el Beneficiario de ingresos o el Inquilino vitalicio pueden disfrutar del interés en la posesión; esto normalmente es después de la muerte.

Hay implicaciones fiscales para la implementación de este tipo de fideicomiso y, como siempre, puede ser bastante complejo. Por lo tanto, se debe buscar asesoramiento fiscal en todos los casos.

Fideicomisos de Acumulación y Mantenimiento Offshore

Los fideicomisos de acumulación y mantenimiento son algo así como un enfoque híbrido entre un fideicomiso discrecional y un fideicomiso desnudo. En esencia, este tipo de fideicomiso coloca el Fondo Fiduciario bajo el cuidado de los Fideicomisarios hasta que un niño o joven Beneficiario alcance una edad específica, hasta 25 años.

Durante el período intermedio, los Fideicomisarios tendrán discreción sobre la administración de los activos liquidados y la mejor manera de utilizarlos en beneficio del Beneficiario, por supuesto, de conformidad con las disposiciones de la Escritura de Fideicomiso. En términos generales, los Fideicomisarios pueden acumular los ingresos y las ganancias para crear el derecho de capital de los Beneficiarios o pueden repartir elementos para el mantenimiento continuo del Beneficiario.

Antes de los cambios de la Ley de Finanzas de 2006 en el tratamiento de los Fideicomisos de Acumulación y Mantenimiento, estos acuerdos de Fideicomiso se establecieron para lograr ciertos beneficios de planificación de IHT; sin embargo, en la actualidad, y debido a los cambios en el Régimen de Propiedad Relevante (RPR), este beneficio ahora ha sido eliminado. Los fideicomisos de acumulación y mantenimiento deberán considerar el RPR, lo que puede resultar en cargos periódicos de aniversario de 10 años, según los fideicomisos discrecionales discutidos anteriormente.

Para aquellos Fideicomisos de Acumulación y Mantenimiento liquidados antes de 2006, existía una ventana hasta el 5 deth de abril de 2008, por la que se podía aumentar la mayoría de edad de 18 a 25 años como máximo. Estos Fideicomisos continuarán recibiendo el mismo tratamiento IHT anterior a 2006 durante la vigencia del Fideicomiso, es decir, antes de que el Beneficiario alcance la mayoría de edad. Sin embargo, es importante tener en cuenta que cualquier liquidación adicional posterior a 2006 hará que el fideicomiso esté sujeto a los cambios de RPR. Además, si no existe un interés absoluto en el fideicomiso, es decir, es un Fideicomiso Discrecional de Acumulación y Mantenimiento, y la mayoría de edad no se modificó antes de los 6th abril de 2008, se aplicarán los cambios de RPR y los cargos periódicos.

Antes del vencimiento, si bien los Fideicomisarios pueden optar por acumular los ingresos y el crecimiento de los activos del Fideicomiso, también pueden diferirlos o incluso reasignarlos según el Instrumento de Fideicomiso. Esto solo puede realizarse antes de que el Beneficiario obtenga un interés en la posesión a los 18 o 25 años según los términos del fideicomiso.

Si lo hicieran de buena fe y de acuerdo con el Contrato de Fideicomiso, los Fideicomisarios podrían invertir el Fondo de Fideicomiso en ciertos activos específicos de forma fija antes de que el Beneficiario cumpla 18 años.th cumpleaños, por ejemplo, bienes raíces, bonos, depósitos a plazo fijo, etc. Esto significa que el valor podría liberarse en tramos a lo largo del tiempo o producir ingresos continuos a través del vencimiento de inversiones, alquileres, etc. Mayoria.

En resumen, los Fideicomitentes pueden sentirse más cómodos estableciendo un Fideicomiso de Acumulación y Mantenimiento, en lugar de un Fideicomiso Discrecional completo; esto se debe a que los Fiduciarios tendrán la flexibilidad de administración durante la vigencia del Fideicomiso, mientras que la posición de los Beneficiarios puede ser fija. Sin embargo, el inconveniente es que el niño Beneficiario tendrá un derecho automático al Fondo Fiduciario a la mayoría de edad, lo que podría considerarse perjudicial dependiendo de su carácter y nivel de madurez.

Otras formas de fideicomiso offshore

Además de lo anterior, vale la pena señalar algunos otros tipos de fideicomiso de uso común. Para abreviar, estos se han enumerado a continuación con una breve descripción:

  • Confianza de propósito – En lugar de establecerse para el beneficio de un beneficiario individual, el objeto de un fideicomiso con propósito es lograr un objetivo comercial o caritativo específico, por ejemplo, transacciones de financiamiento, adquisición o disposición de propiedades, etc. En la Isla de Man, existe una pieza legislativa dedicada a este fideicomiso: la Ley de Fideicomisos con Propósito de 1996.
  • Fideicomiso de beneficios para empleados (EBT) – Los fideicomisos de beneficios para empleados son creados por empleadores para el beneficio de empleados, dependientes y parientes pasados, presentes o futuros. Pueden ser un vehículo para transmitir cualquier número de beneficios y útiles para empresas de cualquier tamaño, especialmente aquellas que tienen una presencia global. Los usos comunes incluyen esquemas operativos de compra de acciones, bonos discrecionales, pensiones, etc.

Por supuesto, hay muchos más fideicomisos disponibles y le recomendamos que hable con su asesor profesional para que lo ayude a elegir el tipo de fideicomiso adecuado para alcanzar sus objetivos.

Trabajando con Dixcart

Dixcart ha brindado servicios de fideicomiso y orientación sobre fideicomisos extraterritoriales durante más de 50 años; ayudar a los clientes y sus asesores a realizar su planificación offshore.

Contamos con expertos internos con una vasta experiencia en todos los asuntos relacionados con los fideicomisos, lo que significa que estamos bien posicionados para apoyar y asumir la responsabilidad de cualquier fideicomiso offshore, actuando como fiduciario y brindando servicios de consultoría especializados cuando corresponda.

Debido a nuestra diversa oferta, que incluye una variedad de estructuras de la Isla de Man, podemos ayudar desde la planificación y el asesoramiento previos al establecimiento hasta la gestión diaria del vehículo y la resolución de problemas. Podemos apoyar sus objetivos en cada etapa.

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Si necesita más información sobre el uso de fideicomisos offshore o estructuras de la Isla de Man, no dude en ponerse en contacto con Paul Harvey en Dixcart: consejo.iom@dixcart.com

Dixcart Management (IOM) Limited tiene licencia de la Autoridad de Servicios Financieros de la Isla de Man.

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