Régimen revisado de residentes no habituales (RNH) de Portugal: proceso y requisitos explicados
Tras la publicación de la normativa por parte del Gobierno en diciembre de 2024, Portugal ha reintroducido un nuevo Régimen de Residentes No Habituales (RNH), conocido como “RNH 2.0” o IFICI (Incentivo a la Investigación Científica y la Innovación). El nuevo régimen, que entrará en vigor el 1 de enero de 2024, es un plan de incentivos fiscales rediseñado que sustituye al RNH anterior.
El plan, en resumen, consiste en permitir que aquellos que elijan Portugal como base para establecer su negocio o ejercer una respectiva actividad profesional en Portugal, se beneficien de varias ventajas fiscales.
Los principales beneficios, disponibles durante 10 años naturales desde el momento en que se convierten en residentes fiscales en Portugal, se resumen a continuación:
- Tipo impositivo fijo del 20% sobre la renta portuguesa que cumpla los requisitos.
- Exclusión de impuestos para utilidades comerciales de fuente extranjera, empleo, regalías, dividendos, intereses, rentas y ganancias de capital.
- Sólo las pensiones extranjeras y los ingresos procedentes de jurisdicciones incluidas en la lista negra siguen estando sujetos a impuestos.
Requisitos para el nuevo NHR:
Quienes deseen beneficiarse del nuevo NHR podrán hacerlo siempre que cumplan el siguiente conjunto de requisitos:
- Última fecha de entrega de la solicitud: Las solicitudes deben presentarse, por lo general, antes del 15 de enero del año siguiente al de la obtención de la residencia fiscal en Portugal (los años fiscales de Portugal se calculan de acuerdo con los años naturales). Se aplica un período transitorio para quienes adquirieron la residencia fiscal entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2024, con una fecha límite del 15 de marzo de 2025.
- No residencia previa: Las personas físicas, por regla general, no deben haber sido residentes fiscales en Portugal durante los cinco años anteriores a su solicitud.
- Profesiones calificadas: Para ser elegibles, las personas deben estar empleadas en al menos una profesión altamente calificada, incluyendo:
- Directores de empresa
- Especialistas en ciencias físicas, matemáticas e ingeniería (excluidos arquitectos, urbanistas, agrimensores y diseñadores)
- Diseñadores de productos o equipos industriales
- Doctores
- Docentes universitarios y de educación superior
- Especialistas en tecnologías de la información y la comunicación
- Criterios de calificación: Los profesionales altamente calificados generalmente requieren:
- Un mínimo de título de licenciatura (equivalente al Nivel 6 del Marco Europeo de Cualificaciones); y
- Al menos tres años de experiencia profesional relevante.
- Elegibilidad empresarial: Para calificar para el NHR portugués según los criterios de elegibilidad empresarial, las personas deben estar empleadas por empresas que cumplan con requisitos específicos, a saber:
- Las empresas elegibles deben operar dentro de códigos específicos de actividad económica (CAE) como se indica en la Orden Ministerial.
- Las empresas deberán demostrar que al menos el 50% de su facturación proviene de exportaciones.
- Pertenecer a sectores elegibles, incluidas las industrias extractivas, las manufacturas, la información y la comunicación, la I+D en ciencias físicas y naturales, la educación superior y las actividades de salud humana.
- Proceso de solicitud:
- Se deben presentar formularios específicos a las autoridades pertinentes (que pueden incluir las autoridades fiscales) para verificar la elegibilidad. Dixcart Portugal puede ayudar en esto.
- Documentos de aplicación: Los documentos requeridos pueden incluir:
- Copia del contrato de trabajo (o beca científica)
- Certificado de registro de empresa actualizado
- Prueba de calificaciones académicas.
- Declaración del empleador que confirme el cumplimiento de los requisitos de actividad y elegibilidad
- Confirmación Anual:
- Las autoridades fiscales portuguesas confirmarán el estatus NHR 2.0 anualmente antes del 31 de marzo.
- Los contribuyentes deben mantener registros que demuestren que realizaron la actividad calificada y generaron los ingresos correspondientes durante los años aplicables y proporcionar esta evidencia cuando se les solicite para beneficiarse de las respectivas ventajas fiscales.
- Cambios y Terminación:
- Si existen cambios en los datos de la solicitud original que afecten a la autoridad competente o a la entidad que verifica la actividad de valor agregado, se deberá presentar una nueva solicitud.
- En caso de cualquier cambio o terminación de la actividad calificada, los contribuyentes están obligados a informar a las entidades pertinentes antes del 15 de enero del año siguiente.
¿Cuáles son las consecuencias fiscales para mis fuentes de ingresos?
La tasa impositiva y el tratamiento variarán; consulte nuestro artículo sobre Consecuencias fiscales del régimen de residentes no habituales para obtener más información. Línea cuenta con opciones en español.
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Tenga en cuenta que lo anterior no debe considerarse como asesoramiento fiscal y es sólo para fines de discusión.
