Jurisprudencia suiza sobre fideicomisos: una década de desarrollo
La adhesión de Suiza al Convenio de La Haya sobre Fideicomisos en 2007 marcó un paso significativo en el reconocimiento e integración de los fideicomisos extranjeros en su marco jurídico. Desde entonces, los tribunales suizos han ido creando un corpus jurisprudencial que aporta claridad y previsibilidad a los profesionales y a las familias internacionales.
Durante la última década, ha surgido un tema recurrente: los tribunales han demostrado un enfoque pragmático, aplicando los principios establecidos del derecho suizo, a la vez que se adaptan a las características distintivas de los fideicomisos. El resultado es un conjunto de fallos en constante evolución que fortalece el papel de Suiza como jurisdicción de confianza para la administración y supervisión de estas estructuras.
Fideicomisos y sucesiones – Exclusión del patrimonio
En 2024, el Tribunal Supremo Federal de Suiza realizó una importante contribución a la limitada jurisprudencia suiza sobre el tratamiento de los fideicomisos en los patrimonios suizos.
In TF 5A_89/2024 (16 de diciembre de 2024), la Corte Suprema Federal abordó si los activos mantenidos en un fideicomiso discrecional irrevocable forman parte del patrimonio del fideicomitente, aclaró la naturaleza de los nombramientos de beneficiarios y examinó el papel de mezcolanza (igualación) en la división de patrimonio.
El caso involucraba a un fideicomitente fallecido que había establecido un fideicomiso discrecional irrevocable en vida. Tras su fallecimiento, los herederos legales cuestionaron si los activos del fideicomiso, que solo salieron a la luz tras la distribución de la herencia, formaban parte del patrimonio del difunto.
El Tribunal Supremo Federal dictaminó que los fondos del fideicomiso ya habían sido gravados en vida del fideicomitente y, por lo tanto, no formaban parte del patrimonio. Además, dictaminó que la concesión del beneficio constituía una donación inter vivos, pues surtía efecto en vida del fideicomitente.
Otro punto de controversia se refería a los estatutos, que establecían que, tras el fallecimiento del fideicomitente, dos de sus hijos se beneficiarían del capital y los ingresos del fideicomiso. La cuestión era si estos beneficiarios estaban obligados a incluir dichos beneficios en la compensación al dividir la herencia. El Tribunal Supremo Federal concluyó que, en el caso de un fideicomiso discrecional, el mero nombramiento de un beneficiario tras el fallecimiento del fideicomitente no constituye una donación vitalicia que requiera compensación en la distribución de la herencia.
Estas aclaraciones brindan una garantía vital para la planificación patrimonial internacional. Refuerzan la estabilidad de las estructuras fiduciarias transfronterizas y brindan a las familias la confianza de que los activos transferidos a un fideicomiso discrecional debidamente establecido permanecen fuera del patrimonio del fideicomitente y no serán reclasificados posteriormente como donaciones vitalicias.
Representación en Procesos Penales – Autoridad fiduciaria
In 1B_319/2022 (17 de noviembre de 2022), el Tribunal Supremo Federal aclaró que solo un fideicomisario tiene legitimación para presentar una denuncia penal en caso de apropiación indebida de los bienes del fideicomiso; los beneficiarios, incluso los mandantes, no pueden actuar directamente ante los tribunales suizos.
Esta decisión subraya el papel central del fideicomisario como representante legal del fideicomiso y evita reclamos conflictivos de los beneficiarios, destacando la importancia de designar un fideicomisario con la experiencia, el criterio y la independencia necesarios.
Procedimientos de divorcio – Órdenes de congelamiento
Los tribunales suizos también han demostrado un enfoque pragmático respecto a los fideicomisos en litigios matrimoniales. En el conocido caso Rybolovlev, el Sr. Rybolovlev creó dos fideicomisos discrecionales irrevocables chipriotas en 2005 sin el conocimiento de su esposa, poco después de que esta rechazara un acuerdo postnupcial.
Los principales beneficiarios del fideicomiso eran él mismo y sus dos hijas, con exclusión de su esposa, quien, según indicó, se beneficiaría según su testamento.
Tras su divorcio, la Sra. Rybolovleva solicitó la inclusión de los bienes fiduciarios de su esposo en el patrimonio conyugal. Los tribunales suizos, aplicando el Convenio de La Haya sobre el Reconocimiento de Fideicomisos, reconocieron la validez de los fideicomisos y concedieron medidas cautelares, como la congelación de bienes, para proteger sus posibles reclamaciones. Tras tres años y medio de disputas sobre las medidas cautelares, los cónyuges finalmente abordaron el fondo de su caso, centrándose en la liquidación de sus bienes conyugales. Los tribunales de Ginebra valoraron los bienes fiduciarios en la fecha de su liquidación, y no en el momento del divorcio, lo que subraya que las transferencias irrevocables sin el consentimiento del cónyuge deben evaluarse en el momento de la enajenación. El Tribunal Supremo Federal confirmó que el derecho suizo respeta las condiciones de los fideicomisos discrecionales extranjeros, garantizando al mismo tiempo la equidad en los conflictos matrimoniales.
La aceptación de las órdenes de congelamiento de activos depositados en fideicomisos extranjeros demuestra que, respetando la integridad de las estructuras fiduciarias, los tribunales intervendrán para garantizar resultados equitativos en disputas transfronterizas complejas. Esto tranquiliza a los cónyuges que buscan resultados justos, a la vez que recuerda a los fideicomisarios que los activos fiduciarios pueden estar sujetos a medidas cautelares en Suiza.
(Tribunal Supremo Federal de Suiza, 5A_259/2010 de 26 de abril de 2012).
Fiscalidad y Transparencia – El marco CRS
In 2C_946/2021 (6 de junio de 2023), el Tribunal Administrativo Federal confirmó que la información relacionada con fideicomisos puede estar sujeta a divulgación según el Estándar Común de Informes (CRS), incluso cuando los fideicomisarios o protectores se encuentran en el extranjero.
El caso se refería a un fideicomiso con dos fideicomitentes argentinos cuya información se había transmitido a la Administración Federal de Impuestos (FTA) como parte del intercambio automático de información fiscal de Suiza. Alegando que la transmisión de la información a Argentina los pondría en riesgo personal, los fideicomitentes solicitaron a la FTA que emitiera una decisión, sujeta a apelación, oponiéndose a la transmisión.
El Supremo Tribunal Federal confirmó la decisión del TLC, confirmando que sólo una violación del orden público podía justificar la retención de información y que en este caso no existía tal violación.
Esta alineación con los estándares internacionales refleja el firme compromiso de Suiza con el cumplimiento normativo global. Los fideicomisarios, protectores y asesores deben esperar que la información fiduciaria pueda compartirse automáticamente con otras jurisdicciones.
Jurisdicción y Ley Aplicable – Fideicomiso Extranjero
In LF160056-03 (25 de noviembre de 2016), el Tribunal Superior de Zúrich confirmó que los tribunales suizos pueden ejercer jurisdicción en litigios sobre fideicomisos incluso si el fideicomiso se rige por derecho extranjero, siempre que el fideicomisario tenga su domicilio en Suiza. En este caso, el tribunal de Zúrich aceptó la jurisdicción, pero aplicó el derecho de Guernsey como ley aplicable al fideicomiso.
Esta distinción es importante: el foro competente puede estar en Suiza, pero el derecho sustantivo aplicado sigue siendo el de la jurisdicción elegida para el fideicomiso. La sentencia garantiza que los beneficiarios y otras partes interesadas tengan acceso a un foro suizo para la resolución de controversias, a la vez que subraya las responsabilidades de los fideicomisarios que operan desde Suiza.
Conclusión
En conjunto, estas decisiones marcan la consolidación del enfoque suizo en materia de fideicomisos. Si bien siguen siendo un derecho extranjero, los fideicomisos se han mantenido e integrado sistemáticamente en el ordenamiento jurídico suizo en ámbitos que abarcan la sucesión, los litigios penales y matrimoniales, la fiscalidad y la jurisdicción.
La dirección es clara: Suiza continúa reforzando su posición como jurisdicción estable y con visión internacional, capaz de proporcionar un entorno seguro para la administración de fideicomisos en un contexto transfronterizo.
Cabe recordar que los fideicomisos siguen regidos por el derecho extranjero, ya que Suiza no cuenta con una legislación fiduciaria propia. Por lo tanto, es fundamental una estructuración y administración rigurosas, y se recomienda encarecidamente buscar el asesoramiento de profesionales con la experiencia necesaria.
Si desea obtener más información sobre los fideicomisos suizos o si tiene alguna pregunta sobre cómo podemos ayudarlo, comuníquese con nosotros. cristina breitler en: christine.breitler@dixcart.com or asesoramiento.switzerland@dixcart.com.
