La tributación de la propiedad residencial en el Reino Unido: ¿cuál es la situación actual?
Antecedentes
En los últimos años se han producido cambios drásticos en la fiscalidad de la propiedad residencial del Reino Unido tanto para los residentes del Reino Unido como para los que no lo son. A continuación se detalla un resumen de la posición actual (a junio de 2019).
Es importante que las estructuras existentes (en particular aquellas con propiedad de empresas extranjeras) se revisen continuamente para garantizar que los beneficios anticipados de tales estructuras sigan siendo relevantes.
Sobre la compra de la propiedad
Antes de que se anunciaran en diciembre de 2014 los cambios en las tasas del Impuesto Terrestre de Timbre de Inglaterra e Irlanda del Norte (SDLT), el régimen SDLT funcionaba sobre una base de `` borde de acantilado '' y tenía una tasa máxima del 7% (habiendo sido del 4% durante varios años) . Una serie de enmiendas al régimen SDLT dieron como resultado dos sistemas de tarificación para SDLT:
- Si una propiedad se adquiere a nombre personal de un individuo, la tarifa SDLT se cobra por pasos en lugar de por el borde del acantilado, como se detalla a continuación:
| Valor hasta £ 125,000 | 0% |
| Más de £ 125,000 a £ 250,000 | 2% |
| Más de 250,000 a 925,000 £ | 5% |
| Más de £ 925,000 a £ 1,500,000 | 10% |
| Más de £ 1,500,000 | 12% |
- Si la propiedad se adquiere a través de una estructura corporativa, la tasa SDLT será del 15%. La única excepción es si la propiedad residencial es adquirida por una empresa de desarrollo inmobiliario, en cuyo caso SDLT se cobrará a la misma tarifa que para un individuo.
Se paga un 3% adicional cuando se compra una segunda propiedad o una propiedad posterior, con un pequeño número de excepciones. La propiedad de la propiedad en todo el mundo se tiene en cuenta al considerar si una propiedad es una propiedad residencial adicional. Por lo tanto, comprar para permitir que los inversionistas o quienes compren una segunda casa paguen el impuesto adicional, y los fideicomisarios también están dentro del alcance de la extensión del 3%, a menos que se aplique una exención específica. Para este propósito, los cónyuges son tratados como una sola persona, por lo que el SDLT adicional no se puede evitar comprando propiedades con nombres separados.
SDLT se cobra sobre el precio total de adquisición de la propiedad.
Durante la titularidad de la propiedad
El impuesto anual sobre viviendas envueltas ("ATED") es un impuesto del Reino Unido que se introdujo en 2013. Sujeto a determinadas excepciones, se paga con respecto a cualquier propiedad residencial situada en el Reino Unido que valiera más de 1 millón de libras esterlinas en abril de 2012. o por valor de más de £ 500,000 en abril de 2016, y fue / es propiedad o es adquirida, total o parcialmente, por una empresa (pero no por un individuo).
El ATED se cobra a diario y se paga anualmente por adelantado. Pueden aplicarse multas e intereses a devoluciones tardías y / o incorrectas.
Desde abril de 2018, los cargos anuales oscilan entre £ 3,650 por año, hasta más de £ 232,350 por año para propiedades con un valor de más de £ 20 millones.
Sobre la enajenación de la propiedad
El cargo de ATED no se aplica a la propiedad que se posea a nombre de individuos.
Por lo general, toda propiedad residencial, que no sea la utilizada por el propietario como su residencia privada principal, está sujeta a CGT en el momento de su disposición.
Se han realizado modificaciones al elemento CGT del régimen fiscal:
- Los cargos CGT relacionados con ATED se eliminaron con efecto a partir del 6 de abril de 2019, después de esta fecha, el régimen fiscal relevante para las empresas que enajenan propiedades residenciales en el Reino Unido ha sido el impuesto de sociedades del Reino Unido.
La enmienda a la CGT relacionada con ATED presenta una potencial oportunidad de ahorro fiscal para las empresas que enajenan propiedades residenciales en el Reino Unido. La CGT relacionada con ATED se cargó al 28% de todas las ganancias obtenidas desde el 5 de abril de 2013 sin ninguna desgravación de indexación, mientras que el impuesto de sociedades se cobrará al 19% de todas las ganancias obtenidas desde el 5 de abril de 2015, con una desgravación de indexación hasta el 31 de diciembre de 2017.
- La propiedad residencial propiedad de individuos, que no es su residencia privada principal, ya sea alquilada o no, ahora está sujeta a CGT en la disposición por ganancias que surjan desde 2015. Los individuos están gravados sobre tales ganancias al 18% o al 28%, dependiendo de la Importe total de ingresos y ganancias del Reino Unido recibidos por el contribuyente.
En la muerte
A partir de abril de 2017, todas las propiedades residenciales situadas en el Reino Unido han estado sujetas al Régimen de Impuestos de Herencia (IHT) del Reino Unido, independientemente de la estructura de propiedad.
El impuesto a la herencia se cobra al 40% del valor de mercado en el momento de la muerte y también se puede cobrar si la propiedad fue regalada dentro de los 7 años anteriores a la muerte.
Cada individuo tiene una banda de tasa nula de £ 325,000 (£ 650,000 por pareja) y esto aumentará a un máximo de £ 500,000 por persona (£ 1 millón por pareja) en 2020, donde la propiedad es la residencia principal del difunto. Esta asignación está restringida para fincas con un valor neto de más de 2 millones de libras esterlinas.
En la mayoría de los casos, existe una exención de IHT en la propiedad dejada a un cónyuge.
Consideraciones para la adquisición de nuevas propiedades
Al adquirir una propiedad residencial en el Reino Unido, es importante considerar la estructura de propiedad antes de un intercambio de contratos.
Como se indicó anteriormente, las posiciones de CGT e IHT para el propietario de una propiedad residencial en el Reino Unido, personalmente oa través de una empresa, ahora son básicamente las mismas. Sin embargo, todavía se pueden lograr algunos ahorros fiscales, especialmente si la propiedad no se va a utilizar como residencia principal del propietario.
También pueden ser importantes otros objetivos. Por ejemplo, es posible que se requiera una estructura que brinde confidencialidad, y esto debería planificarse cuidadosamente para minimizar las obligaciones tributarias.
Información adicional
Si necesita información adicional sobre este tema, comuníquese con su asesor habitual de Dixcart o hable con Paul Webb en la oficina del Reino Unido: asesoramiento.uk@dixcart.com.
