Reglas de empresas extranjeras controladas por el Reino Unido y determinadas exenciones que pueden reducir o eliminar la obligación de pagar impuestos del Reino Unido
El Reino Unido actualizó sus normas sobre sociedades extranjeras ("CFC") el 1 de enero de 2013. Se aplican una serie de exenciones que pueden reducir o eliminar la obligación de pagar impuestos en el Reino Unido.
Fondo
Una CFC es una empresa no residente en el Reino Unido controlada por personas en el Reino Unido. Normalmente, una CFC es una subsidiaria extranjera de un grupo del Reino Unido, aunque no se requiere el control corporativo para que una empresa sea una CFC.
Las reglas, que son esencialmente reglas anti-evasión diseñadas para evitar que una empresa mueva artificialmente sus ganancias al extranjero a un país con tasas impositivas más favorables, entraron en vigencia para los períodos contables que comenzaron a partir del 1 de enero de 2013.
Cuando se apliquen las normas de la CFC, parte o la totalidad de los beneficios de la CFC se asignarán a la empresa del Reino Unido que la controla y la empresa del Reino Unido estará sujeta a impuestos sobre esta cantidad.
Exención de las normas CFC
Ciertos tipos de empresas e ingresos están exentos de las reglas de la CFC.
“Exenciones a nivel de entidad”: se trata de una serie de exenciones. Cuando un CFC califica bajo una de estas exenciones, todos los ingresos del CFC estarán fuera del alcance de las reglas de CFC, y el grupo no necesita preocuparse por las disposiciones de CFC.
“Provisiones de la puerta de enlace”: examinan las actividades de la CFC y esencialmente dejan solo las ganancias que se han desviado artificialmente del Reino Unido (las que están dentro de la puerta de enlace) bajo el alcance de las normas de la CFC y, por lo tanto, están sujetas a impuestos del Reino Unido.
Exenciones a nivel de entidad
Las siguientes son exenciones completas a nivel de entidad:
- Exención del período de exención: esta exención se aplica durante los primeros 12 meses después de que una empresa no residente haya pasado al control del Reino Unido. No habrá ningún cargo por CFC, siempre que se lleve a cabo cualquier reestructuración necesaria para garantizar que no surjan cargos futuros de CFC en períodos de tiempo posteriores.
- Exención de territorios excluidos: los CFC residentes en territorios específicos (generalmente territorios con una tasa impositiva general de más del 75% de la tasa impositiva del Reino Unido) estarán exentos, siempre que sus ingresos totales dentro de ciertas categorías designadas no excedan el 10% de la - beneficio fiscal para el período contable, o 50,000 libras esterlinas si es mayor. Esta exención no está disponible cuando se ha transferido PI significativa a la CFC desde el Reino Unido durante el período contable o durante los seis años anteriores.
- Exención por bajos beneficios: un CFC estará exento si su beneficio contable no supera las 50,000 libras esterlinas en un período contable, o si su beneficio contable no supera las 500,000 libras esterlinas y sus ingresos no comerciales no superan las 50,000 libras esterlinas.
- Exención de margen de beneficio bajo: un CFC estará exento siempre que su beneficio contable no supere el 10% de los gastos operativos pertinentes.
- Bajo nivel de exención de impuestos: una CFC que haya pagado impuestos locales de al menos el 75% del monto que habría pagado como empresa residente en el Reino Unido está exenta.
Disposiciones de puerta de enlace
Si las disposiciones a nivel de entidad anteriores no se aplican, entonces las disposiciones de la puerta de enlace deben considerarse para determinar si los beneficios pasan a través de las puertas de enlace de CFC y, por lo tanto, deberían estar sujetas a impuestos en el Reino Unido.
Hay una serie de pasarelas especificadas en los distintos capítulos de la legislación y para cada pasarela es necesario establecer si se aplica la prueba aplicable y, en caso afirmativo, qué beneficios pasan a través de la pasarela.
Las pruebas de la pasarela de carga de CFC son las siguientes:
- Capítulo 4: Beneficio atribuible a las actividades del Reino Unido
- Capítulo 5: Beneficio financiero no comercial
- Capítulo 6: Beneficio financiero comercial
- Capítulo 7: Negocio cautivo de seguros
- Capítulo 8: Consideración individual
Capítulo 4 - Beneficio atribuible a las actividades del Reino Unido
El Capítulo 4 se aplicará si la CFC tiene ganancias comerciales (distintas de las ganancias comerciales de la propiedad y las ganancias financieras no comerciales), cuando la CFC no puede satisfacer al menos una de las siguientes pruebas:
- la CFC no tiene activos o riesgos bajo un acuerdo para evitar impuestos;
- la CFC no tiene activos gestionados en el Reino Unido ni asume ningún riesgo controlado por el Reino Unido; y
- la CFC podría operar de manera efectiva si sus activos administrados en el Reino Unido o los riesgos controlados por el Reino Unido fueran administrados / controlados desde otro lugar que no sea el Reino Unido.
El Capítulo 4 incluye una serie de exclusiones que impiden que los beneficios de una CFC pasen por esta puerta de enlace, por ejemplo; cuando esos beneficios procedan principalmente de actividades fuera del Reino Unido o cuando se relacionen con acuerdos celebrados con empresas del grupo en los que dichos acuerdos podrían haberse celebrado con organizaciones independientes.
Capítulos 5 a 8 Pruebas de puerta de enlace
Las pruebas de los capítulos 5, 6, 7 y 8 están diseñadas específicamente para CFC con ciertos beneficios financieros no comerciales, beneficios financieros comerciales, compañías de seguros y CFC consolidados con compañías financieras reguladas del Reino Unido. A menos que el CFC se encuentre en una de estas categorías, solo será necesario considerar el portal del Capítulo 4.
Capítulo 5 - Beneficio financiero no comercial
Las ganancias financieras no comerciales, que son secundarias a las ganancias comerciales, no pasarán por la puerta de enlace. Se puede aplicar una exención total o parcial (75%) con respecto a las ganancias financieras no comerciales de las relaciones crediticias que califiquen.
Capítulo 6 - Beneficio financiero comercial
Solo las ganancias financieras comerciales que se deriven de las contribuciones de capital conectadas del Reino Unido pasarán a través de esta puerta de enlace. Los beneficios de una sociedad de tesorería del grupo se tratan como beneficios financieros no comerciales y, por tanto, no entran en esta categoría. Esto permite a dicha empresa acceder a la exención total o parcial (75%) de la empresa financiera.
Capítulo 7 - Negocio cautivo de seguros
Los beneficios del negocio cautivo de seguros pasarán por la pasarela donde se celebre el contrato de seguro con:
- una persona residente en el Reino Unido relacionada con la CFC; o
- una persona no residente en el Reino Unido relacionada con la CFC que actúa a través de un establecimiento permanente del Reino Unido; o
- una persona residente en el Reino Unido cuando el contrato esté vinculado a la prestación de servicios o bienes a la persona residente en el Reino Unido.
Capítulo 8 - Consideración individual
La consideración individual se aplica cuando la CFC está controlada por un banco residente en el Reino Unido.
Resumen
Es importante que todas las empresas no residentes en el Reino Unido controladas por personas en el Reino Unido entiendan claramente las normas de CFC del Reino Unido. Debido a las exenciones y las diversas puertas de enlace, puede haber oportunidades legítimas para reducir el impuesto a pagar en el Reino Unido. Dixcart puede proporcionar asesoramiento en relación con los CFC del Reino Unido y las exenciones disponibles.
Información adicional
Si necesita información adicional, hable con Pablo Webb oa su contacto habitual de Dixcart.
