Impuesto de sucesiones del Reino Unido: Pasos adecuados de planificación fiscal para residentes del Reino Unido y fuera del Reino Unido
Fondo
El impuesto a la herencia del Reino Unido debe considerarse cuidadosamente, y todas las personas que tienen activos en el Reino Unido deben realizar una planificación fiscal adecuada, no solo los que viven en el Reino Unido.
¿Qué es el impuesto sobre sucesiones del Reino Unido?
En caso de muerte, el impuesto sobre sucesiones del Reino Unido (IHT) tiene una tasa del 40%.
IHT es un impuesto sobre el dinero o los activos que se mantienen al fallecer y sobre algunos obsequios realizados durante la vida (lo más importante, los obsequios realizados menos de 7 años antes del fallecimiento).
Sin embargo, se puede transferir una cierta cantidad libre de impuestos. Esto se conoce como la "asignación libre de impuestos" o la "banda de tasa cero".
Cada individuo tiene una desgravación fiscal de sucesiones libre de impuestos de £ 325,000. Esta asignación se ha mantenido igual desde 2010-11. En el caso de una pareja casada, esta asignación libre de impuestos se puede transferir a un cónyuge supérstite, lo que significa que, tras su muerte, la herencia disfrutará de una asignación libre de impuestos de 650,000 libras esterlinas.
Asignación adicional de tasa nula
Las personas que fallecieron después del 6 de abril de 2017, con un valor patrimonial superior a su asignación libre de impuestos de £ 325,000, debido a que el valor de su casa se transfirió a sus hijos, pueden transferir una asignación adicional libre de impuestos. En el año fiscal 2020 - 2021, esta cantidad adicional es de £ 175,000 por patrimonio.
Regalos de por vida
Los obsequios hechos más de siete años antes de la muerte, sin la retención de un beneficio (como continuar viviendo en una propiedad donada sin pagar alquiler), no se incluirán en el patrimonio del fallecido. Cualquier donación realizada dentro de los siete años, en la mayoría de las circunstancias, formará parte del patrimonio.
Subsidios de regalo
Hay ciertas asignaciones de obsequios que se pueden utilizar año tras año, donde la regla de los siete años no es aplicable. Las seis opciones clave de obsequios se detallan a continuación. Estas opciones, si se planifican adecuadamente a lo largo de varios años, pueden reducir considerablemente la obligación del impuesto a la herencia.
Dixcart recomienda que se mantenga un registro de todos los obsequios hechos con el testamento.
- Regala dinero cada año - cada año, una persona puede regalar hasta £ 3,000. Este regalo puede ser para cualquier persona o dividirse entre cualquier número de personas.
- Regalos de boda - cada uno de los padres puede dar un regalo de bodas de hasta £ 5,000 a sus hijos. Esta asignación de regalo debe hacerse antes de la ceremonia.
- Pequeños obsequios ilimitados - Se puede realizar un número ilimitado de obsequios de hasta £ 250 cada uno en cualquier año fiscal, siempre que sean a diferentes personas.
- Donaciones de caridad - las donaciones benéficas están exentas del impuesto sobre sucesiones. Si se dona al menos una décima parte del patrimonio neto (calculado como un porcentaje del patrimonio, en caso de fallecimiento), el Gobierno tiene la facultad discrecional de reducir la tasa del impuesto a la herencia de un individuo del 40% al 36%.
- Contribuyendo a los costos de vida - el dinero utilizado para mantener a una persona mayor, un ex cónyuge y / o un hijo menor de 18 años o en educación a tiempo completo no se considera dentro del patrimonio del fallecido al fallecer, independientemente de las cantidades que se hayan pagado.
- Pagos por excedentes de ingresos - una persona con ingresos excedentarios no debe ignorar las oportunidades que ofrece esta disposición. Si se cumplen los criterios que se detallan a continuación, el período de siete años no es relevante:
- se hizo como parte de los gastos habituales del cedente; y
- el cedente conserva ingresos suficientes para mantener su actividad habitual
nivel de vida, teniendo en cuenta todas las transferencias de ingresos
que forman parte de sus gastos habituales.
¿Se aplica el impuesto sobre sucesiones del Reino Unido a un residente fiscal que no sea del Reino Unido?
Las reglas de herencia del Reino Unido son diferentes según el domicilio de una persona. El concepto de domicilio se basa en un conjunto complejo de leyes (fuera del alcance de esta nota). Sin embargo, como un panorama general, una persona tiene su domicilio donde se considera que está establecido indefinidamente y “en casa”. También puede haber pasivos por impuestos sobre sucesiones o sucesiones en otras jurisdicciones. Por lo tanto, se debe tomar el asesoramiento local en cualquier jurisdicción donde se puedan cobrar impuestos.
A los efectos de IHT del Reino Unido, existen tres categorías de domicilio:
- Domiciliado en el Reino Unido: los activos mundiales del individuo serán
sujeto al impuesto sobre sucesiones del Reino Unido, ya sea que la persona sea residente en el Reino Unido o
no. - Domiciliado fuera del Reino Unido (“non-dom”): los activos de esta persona,
situado en el Reino Unido, estará sujeto al impuesto de sucesiones del Reino Unido independientemente
de si el individuo es residente del Reino Unido o no. - Se considera domiciliado en el Reino Unido: cuando una persona no es un dominador pero ha vivido
en el Reino Unido en 15 de los 20 años fiscales anteriores (antes de su
muerte). Según las normas del impuesto sobre sucesiones del Reino Unido, se le considera del Reino Unido.
domiciliado y sus bienes en todo el mundo estarán, por tanto, sujetos a
impuesto de sucesiones a su muerte. Las reglas son ligeramente diferentes si el
El individuo ha cumplido con este requisito pero ya no es residente en
la fecha de su muerte, aunque es posible que IHT aún sea imputable en
esta instancia.
Cuando una persona se muda al Reino Unido, dependiendo de todas las circunstancias de la mudanza y de la nueva vida adoptada en el Reino Unido, puede existir el argumento de que una persona se ha domiciliado inmediatamente en el Reino Unido. Incluso si esta no es la situación, una vez que una persona ha vivido en el Reino Unido durante 15 años, se considerará domiciliada para el impuesto de sucesiones del Reino Unido.
Como suele ser el caso, la mejor forma de considerar un conjunto complejo de leyes es mediante ejemplos explicativos.
Oportunidades de planificación fiscal para residentes fiscales fuera del Reino Unido
Tom es ciudadano australiano; nació en Australia y siempre ha vivido y trabajado allí. Él es un non-dom del Reino Unido y tiene un patrimonio neto de £ 5 millones. Está divorciado y tiene un hijo de 19 años.
El hijo de Tom, Harry, elige estudiar en una universidad en el Reino Unido y Tom es consciente de que las propiedades inmobiliarias del Reino Unido han mostrado buenos rendimientos en los últimos años.
Tom compra una propiedad a su único nombre, sin hipoteca, cerca de la universidad de su hijo en el Reino Unido por £ 500,000 para que su hijo viva mientras estudia en el Reino Unido.
Oportunidad de planificación 1: propiedad de la propiedad
Aunque Tom no es residente fiscal del Reino Unido y no es dom, cualquier activo que tenga a su nombre situado en el Reino Unido está sujeto al impuesto de sucesiones del Reino Unido a su muerte. Si Tom muere mientras es dueño de la propiedad, dejando toda su herencia a Harry, habrá una obligación tributaria de £ 70,000 a su muerte. Esto es el 40% del valor de la propiedad por encima de la banda de tasa cero de £ 325,000, asumiendo que Tom no tiene otros activos en el Reino Unido.
- Tom podría haber considerado comprar la propiedad conjuntamente en el
nombre de él y de su hijo. Si lo hubiera hecho; a su muerte el valor de
su activo en el Reino Unido habría sido de 250,000 libras esterlinas. Esto está por debajo de la banda de tasa nula.
umbral y, por lo tanto, no se pagaría ningún impuesto sobre sucesiones en el Reino Unido.
Oportunidad de planificación 2: Envío de dinero
Tom se está acercando a la jubilación y decide mudarse al Reino Unido para estar con su hijo, que se ha establecido en el Reino Unido después de terminar la universidad. Vende su casa australiana pero conserva sus cuentas bancarias australianas y otras inversiones. Envía £ 1 millón a una cuenta bancaria recién abierta en el Reino Unido antes de mudarse al Reino Unido, para vivir una vez en el Reino Unido.
- Sería mejor que Tom remitiera estos fondos a una entidad neutral en materia de impuestos,
jurisdicción esterlina, como la Isla de Man. Si Tom fuera
morir antes de domiciliarse a efectos del impuesto sobre sucesiones en el Reino Unido, estos
los fondos estarían fuera del impuesto neto a la herencia. - Al estructurar correctamente dicha cuenta, Tom podría aportar capital
sólo al Reino Unido y evitar así cualquier obligación de pagar el impuesto sobre la renta.
Comuníquese con Dixcart para recibir asesoramiento sobre este tema, antes de pasar a
el Reino Unido.
Oportunidad de planificación 3: uso de un fideicomiso
Tom muere después de haber vivido en el Reino Unido durante 25 años desde su jubilación. Deja toda su propiedad a su hijo. Como Tom se consideró domiciliado en el momento de la muerte, todo su patrimonio mundial, no solo sus activos ubicados en el Reino Unido, estarán sujetos al impuesto de sucesiones del Reino Unido al 40%, excepto por la banda de tasa nula en el momento de su muerte. Si su patrimonio sigue valiendo 5 millones de libras esterlinas, el impuesto a la herencia a pagar será de 1.87 millones de libras esterlinas a las tasas actuales y la banda de tasa nula.
- Antes de que se considerara que Tom tenía domicilio en el Reino Unido, podría haberse establecido
los activos fuera del Reino Unido que todavía tenía en una propiedad discrecional residente fuera del Reino Unido
fideicomiso (tradicionalmente en una jurisdicción fiscal neutral). esto colocaría
esos activos fuera de su patrimonio en el Reino Unido a efectos del impuesto sobre sucesiones en el Reino Unido.
Tras la muerte de Tom, los fideicomisarios podrían distribuir los activos del fideicomiso a
Harry; obteniendo los mismos resultados que un testamento pero transmitiendo los bienes
libre de obligaciones tributarias sobre sucesiones.
Oportunidad de planificación 4: distribución de activos de un fideicomiso
Tras la muerte de Tom, su hijo decide irse del Reino Unido a Nueva Zelanda, habiendo vivido en el Reino Unido durante los últimos 30 años. Vende todas sus propiedades y otros activos y deposita las ganancias en una cuenta bancaria de Nueva Zelanda. Muere un año después de mudarse a Nueva Zelanda.
Como Harry solo dejó el Reino Unido un año antes de su muerte, seguirá siendo residente del Reino Unido durante más de 15 de los 20 años anteriores. Por lo tanto, seguirá considerándose como domiciliado en el Reino Unido al fallecer y todo su patrimonio estaría sujeto al impuesto de sucesiones del Reino Unido al 40%, a pesar de que no tenía activos en el Reino Unido a su muerte.
- En lugar de que los fideicomisarios distribuyan los activos a Harry en su
muerte de su padre, hubiera sido prudente que los fideicomisarios sólo
distribuir los activos según lo necesite Harry a lo largo del tiempo. Esto significaría que el
todo el patrimonio no estaría a su nombre en el momento de su muerte y no
por lo tanto, estará sujeto al impuesto sobre sucesiones en el Reino Unido. Los activos
permanecer en el fideicomiso y estar disponible para las generaciones futuras de la
familia. Se debe asesorar sobre las distribuciones de un fideicomiso para garantizar
que éstos sean lo más eficientes fiscalmente posible.
Resumen e información adicional
El impuesto sobre sucesiones del Reino Unido es un tema complejo. Es necesario prestar mucha atención y asesorar sobre la mejor manera de estructurar la tenencia de activos del Reino Unido.
Es importante que tanto los residentes fiscales del Reino Unido como los que no sean residentes del Reino Unido reciban asesoramiento lo antes posible, y esto debe revisarse periódicamente para permitir cualquier cambio en la ley y / o circunstancias familiares. Se pueden implementar una serie de pasos importantes de planificación fiscal, en particular para los residentes fiscales que no son residentes en el Reino Unido.
Si necesita información adicional sobre este tema, comuníquese con Paul Webb en la oficina de Dixcart en el Reino Unido: asesoramiento.uk@dixcart.com.
