Consideraciones fiscales del Reino Unido para visitantes comerciales a corto plazo en el Reino Unido y para directores de empresas británicas que no sean residentes del Reino Unido
Fondo
Cuando las personas que no residen en el Reino Unido son visitantes de negocios a corto plazo en el Reino Unido y / o son directores de empresas del Reino Unido, la posición fiscal de la persona en el Reino Unido debe considerarse cuidadosamente. Es posible que se deba pagar el impuesto del Reino Unido, pero hay una serie de opciones que pueden reducir o anular el impuesto a pagar en el Reino Unido.
Visitantes de negocios a corto plazo
Los visitantes de negocios a corto plazo son personas que no residen en el Reino Unido pero realizan visitas al Reino Unido por negocios, para trabajar para una empresa del Reino Unido. La empresa del Reino Unido se trata como el empleador del individuo y debe deducir los impuestos en PAYE de la forma habitual. Esto se aplica incluso cuando la empresa extranjera sigue pagando al individuo.
Por lo general, las personas deben pagar impuestos sobre sus ingresos mundiales en su país de residencia. Esto significa que se pueden gravar dos veces los mismos ingresos. En tales circunstancias, el individuo tendría que presentar una solicitud de desgravación por doble imposición.
Acuerdos para visitantes de negocios a corto plazo
HMRC permite que las empresas firmen un Acuerdo de Visitante de Negocios a Corto Plazo (“STBVA”) que elimina el requisito de operar PAYE. Por lo tanto, el individuo no deberá pagar impuestos sobre los ingresos del Reino Unido y no tendrá que presentar una solicitud de desgravación por doble imposición. Los criterios de elegibilidad para una STBVA son los siguientes:
- la persona debe ser residente en un país con el que el Reino Unido tenga un acuerdo de doble imposición pertinente;
- la persona debe estar trabajando para una empresa del Reino Unido o una sucursal del Reino Unido de una empresa en el extranjero, pero seguir siendo empleado de una empresa en el extranjero;
- se espera que la persona permanezca en el Reino Unido 183 días o menos en cualquier período de 12 meses;
- La empresa del Reino Unido no debe asumir, en última instancia, el coste del empleo. Incluso si un individuo está empleado legalmente por una empresa del Reino Unido, debe estar empleado económicamente por una empresa en el extranjero.
Las personas que visiten desde sucursales en el extranjero de una empresa del Reino Unido no serán elegibles para una STBVA ya que HMRC considera que una sucursal en el extranjero es parte de la empresa del Reino Unido y, por lo tanto, no se cumple el criterio final 4 anterior.
En algunas circunstancias, una persona aún puede ser elegible para el acuerdo en el que su remuneración se recarga a la empresa anfitriona del Reino Unido (consulte el criterio 4 anterior), siempre que las visitas del empleado al Reino Unido sumen menos de 60 días en un solo año fiscal. El empleador necesitaría un mecanismo de registro suficientemente preciso para validar que se ha cumplido con la regla de los 60 días.
Los requisitos de presentación de informes varían sustancialmente, dependiendo de la cantidad de días pasados en el Reino Unido. En los casos en que deban hacerse informes, éstos deben presentarse antes del 31 de mayo siguiente al final del año fiscal del 5 de abril. Los directores no son elegibles para STBVA.
Arreglos especiales de PAYE
Los 'arreglos especiales' de PAYE se refieren a situaciones en las que una STBVA no está disponible porque un individuo está de visita desde una sucursal en el extranjero o desde un país con el que el Reino Unido no tiene un tratado de doble imposición, como Brasil.
- En la situación en la que un empleador anfitrión ha adoptado 'arreglos especiales', el PAYE se puede calcular anualmente, siempre que la persona no haya trabajado más de 30 días laborales en un año fiscal.
- Esto alivia la carga administrativa y significa que, cuando se adeudan asignaciones personales, es posible que no haya que pagar impuestos. Ciertos deberes incidentales pueden excluirse del cálculo de los días laborables.
El empleador tiene la responsabilidad de evaluar cuándo un día cuenta como día laboral, cuándo se ha realizado el viaje hacia o desde el Reino Unido ese día.
La fecha límite de presentación es el 19 de abril siguiente al final del año fiscal, y cualquier impuesto adeudado debe pagarse antes del 22 de abril siguiente al final del año fiscal.
Los directores no son elegibles para los 'arreglos especiales' de PAYE.
Contribuciones del seguro Nacional
Las contribuciones al seguro nacional del Reino Unido deben considerarse por separado de los acuerdos fiscales.
- Sin embargo, existe una exención de 52 semanas de las contribuciones al seguro nacional del Reino Unido.
Esto significa que, por lo general, no es necesario considerar el seguro nacional hasta después de 52 semanas de residencia continua. Hay normas de la UE distintas que se aplican en algunas circunstancias. Póngase en contacto con Dixcart para obtener más información al respecto.
Directores no residentes en el Reino Unido de empresas del Reino Unido
Un director no residente en el Reino Unido de una empresa del Reino Unido es un funcionario y, por lo tanto, sus ganancias, con respecto a su función en el Reino Unido, están sujetas a impuestos en el Reino Unido.
Si la persona no es remunerada por el cargo de director en el Reino Unido, no debería haber ningún impuesto que pagar, aunque HMRC puede argumentar que una parte de la remuneración total del director debería asignarse al puesto de director del Reino Unido. Por lo tanto, es útil que el contrato de trabajo del director establezca si alguna remuneración es atribuible a la dirección del Reino Unido, para reducir el riesgo de que HMRC busque asignar una parte de la remuneración total al puesto en el Reino Unido.
Declaraciones de impuestos de autoevaluación
Los directores no residentes en el Reino Unido se incluyen en el plan de autoevaluación del impuesto sobre la renta del Reino Unido. Si HMRC emite una declaración de impuestos, debe completarse y presentarse antes del 31 de enero, después del final del año fiscal correspondiente, el 5 de abril.
Si HMRC no emite una declaración de impuestos, pero se adeuda el impuesto del Reino Unido, la persona debe notificar a HMRC que se encuentra dentro de los criterios para presentar una declaración. Si no lo hacen, se aplicarán multas e intereses.
Si se presenta una declaración, pero no se adeuda ningún impuesto, HMRC no solicitará una declaración cada año, pero verificará periódicamente si se debe.
Gastos de viaje y alojamiento
Dado que el individuo es el director de una empresa del Reino Unido, el Reino Unido será tratado como el lugar de trabajo habitual y, por lo tanto, los gastos de alojamiento y viaje pagados por la empresa están sujetos a impuestos. Hay algunas excepciones a esta regla, en circunstancias estrictamente definidas.
Informes
Si un empleador reserva y paga el viaje o el alojamiento, los costos se informan en el formulario P11D del empleado. Si la persona incurre en el costo y luego se le reembolsa, los costos se tratan como ganancias y se debe aplicar PAYE. Es posible que se incluyan estos costos en un Acuerdo de conciliación de PAYE, para eliminar el requisito de presentación de informes y permitir que el empleador pague directamente la obligación tributaria.
Contribuciones al seguro nacional ("NIC") para directores
La posición de los NIC variará, dependiendo de factores como el país de origen del director, si ese país está en el EEE y si el país tiene un acuerdo de seguridad social con el Reino Unido.
Cuando se cumplen los criterios apropiados, el director puede estar exento de NIC en el Reino Unido.
¿Cómo puede ayudar Dixcart?
Dixcart puede revisar el estado y las circunstancias particulares de los visitantes de negocios a corto plazo en el Reino Unido y de los directores de empresas del Reino Unido que no sean residentes del Reino Unido. Dixcart puede ayudar a determinar si las personas están obligadas a pagar el impuesto sobre la renta y, si es así, la forma más rentable de hacerlo, garantizando al mismo tiempo que se cumplen todas las obligaciones.
Dixcart puede ayudar a determinar las obligaciones fiscales y de NIC con respecto a los empleados y directores que trabajan a nivel internacional. Podemos ayudarlo a presentar una solicitud STBVA a HMRC y asesorar sobre los sistemas de monitoreo para garantizar que los viajes de los empleados se registren correctamente. También podemos ayudar a abordar el HMRC con respecto a años anteriores en los que es posible que no se hayan cumplido los requisitos de cumplimiento.
Dixcart puede asesorar sobre las obligaciones fiscales y de NIC de los directores de empresas del Reino Unido no residentes en el Reino Unido y puede preparar y presentar declaraciones de impuestos de autoevaluación y formularios P11D cuando sea necesario.
Hable con su contacto habitual de Dixcart o con profesionales de la oficina de Dixcart en el Reino Unido: asesoramiento.uk@dixcart.com.
