Guía técnica para entender los tratados de doble imposición en Portugal
Portugal se ha consolidado como un destino privilegiado para las empresas que buscan una base estratégica en Europa. Uno de los factores clave que contribuyen a su atractivo es su amplia red de Tratados de Doble Imposición (TDI). Estos tratados, que Portugal ha firmado con más de 80 países, desempeñan un papel crucial a la hora de eliminar o minimizar el riesgo de doble imposición sobre los ingresos y los beneficios, fomentando así el comercio y la inversión transfronterizos.
En esta nota, brindaremos una descripción general de algunos aspectos de los tratados de doble imposición de Portugal, explorando algunos de sus beneficios y cómo pueden ser utilizados por empresas y personas.
La estructura de un tratado de doble imposición (TDI)
Un TDI típico sigue el Modelo de Convenio de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), aunque los países pueden negociar disposiciones específicas en función de sus circunstancias particulares. Los TDI de Portugal generalmente se adhieren a este modelo, que describe cómo se gravan los ingresos según su tipo (por ejemplo, dividendos, intereses, regalías, ganancias comerciales) y dónde se obtienen.
Algunos de los elementos clave de la TDT de Portugal incluyen:
- Principios de residencia y origen: Los tratados de Portugal distinguen entre personas físicas residentes a efectos fiscales (aquellas que están sujetas a impuestos sobre sus ingresos mundiales) y personas físicas no residentes a efectos fiscales (que tributan solo sobre una parte de los ingresos de origen portugués). Los tratados ayudan a aclarar qué país tiene derechos tributarios sobre tipos específicos de ingresos.
- Establecimiento Permanente (PE): El concepto de establecimiento permanente es central para los DTT. En general, si una empresa tiene una presencia significativa y continua en Portugal, puede crear un establecimiento permanente, lo que otorga a Portugal el derecho a gravar los ingresos de la empresa atribuibles a dicho establecimiento. Los DTT proporcionan directrices detalladas sobre qué constituye un establecimiento permanente y cómo se gravan los beneficios del establecimiento permanente.
- Métodos de eliminación de la doble imposición: Los DTT de Portugal normalmente emplean el método de exención o el método de crédito para eliminar la doble imposición en el caso de una corporación:
- Método de exención: Las rentas gravadas en el extranjero están exentas del impuesto portugués.
- Método de crédito: Los impuestos pagados en el extranjero se computan en la obligación tributaria portuguesa.
Disposiciones específicas de los tratados de doble imposición de Portugal
1. Dividendos, intereses y regalías
Uno de los beneficios más importantes de los DTT para las empresas es la reducción de las tasas de retención de impuestos sobre dividendos, intereses y regalías pagadas a residentes del país socio del tratado. Sin un DTT, estos pagos podrían estar sujetos a altas retenciones de impuestos en el país de origen.
- dividendos: Portugal generalmente aplica una retención fiscal del 28% sobre los dividendos pagados a personas físicas que no residen en Portugal, pero en virtud de muchos de sus acuerdos bilaterales de tenencia de dividendos, esta tasa se reduce. Por ejemplo, la tasa de retención fiscal sobre los dividendos pagados a accionistas individuales en países con los que se han celebrado tratados puede ser tan baja como del 5% al 15%, dependiendo de la participación en la empresa que los paga. En determinadas condiciones, los accionistas pueden estar exentos de la retención fiscal.
- Interés: El tipo impositivo interno de retención en origen sobre los intereses pagados a no residentes en Portugal también es del 28%. Sin embargo, en virtud de un DTT, este tipo puede reducirse significativamente, a menudo hasta el 10% o incluso el 5% en algunos casos.
- Regalías: Las regalías pagadas a entidades extranjeras normalmente están sujetas a una retención de impuestos del 28%, pero esta puede reducirse hasta entre el 5% y el 15% en virtud de ciertos tratados.
Cada tratado especificará las tasas aplicables, y las empresas y los individuos deben revisar las disposiciones del tratado pertinente para comprender las reducciones exactas disponibles.
2. Utilidades empresariales y establecimiento permanente
Un aspecto crucial de los tratados de doble imposición es determinar cómo y dónde se gravan los beneficios empresariales. En virtud de los tratados de Portugal, los beneficios empresariales generalmente solo se gravan en el país en el que la empresa tiene su sede, a menos que la empresa opere a través de un establecimiento permanente en el otro país.
Un establecimiento permanente puede adoptar diversas formas, tales como:
- Un lugar de gestión,
- Una rama,
- Una oficina,
- Una fábrica o taller,
- Una obra de construcción que dura más de un período específico (normalmente entre 6 y 12 meses, dependiendo del tratado).
Una vez que se considera que existe un establecimiento permanente, Portugal obtiene el derecho a gravar los beneficios atribuibles a dicho establecimiento. Sin embargo, el tratado garantiza que solo se graven los beneficios directamente relacionados con el establecimiento permanente, mientras que el resto de los ingresos globales de la empresa siguen tributando en su país de origen.
3. Ganancias de capital
Las ganancias de capital son otro ámbito contemplado en los Convenios para Evitar la Doble Imposición de Portugal. En virtud de la mayoría de los Convenios, las ganancias de capital derivadas de la venta de bienes inmuebles (como bienes raíces) se gravan en el país donde se encuentra la propiedad. Las ganancias derivadas de la venta de acciones en empresas con una gran presencia inmobiliaria también pueden tributar en el país donde se encuentra la propiedad.
En el caso de las ganancias derivadas de la venta de otros tipos de activos, como acciones en empresas no inmobiliarias o activos muebles, los tratados a menudo asignan derechos tributarios al país donde reside el vendedor, aunque pueden existir excepciones dependiendo del tratado específico.
4. Ingresos del trabajo
Los tratados de Portugal siguen el modelo de la OCDE para determinar cómo se gravan los ingresos laborales. En general, los ingresos de un residente de un país que trabaja en otro país solo se gravan en el país de residencia, siempre que:
- La persona está presente en el otro país durante menos de 183 días en un período de 12 meses.
- El empleador no es residente del otro país.
- La remuneración no se paga mediante un establecimiento permanente en el otro país.
Si no se cumplen estas condiciones, los rendimientos del trabajo pueden tributar en el país en el que la empresa tiene su sede. Esta disposición es especialmente relevante para los expatriados que trabajan en Portugal o los empleados portugueses que trabajan en el extranjero.
En estas situaciones, la empresa extranjera tendrá que solicitar un número fiscal portugués para cumplir con sus obligaciones fiscales en Portugal.
Cómo los tratados de doble imposición eliminan la doble tributación
Como se mencionó anteriormente, Portugal utiliza dos métodos principales para eliminar la doble imposición: el método de exención y el método de crédito.
- Método de exención: Con este método, los ingresos de origen extranjero pueden estar exentos de impuestos en Portugal. Por ejemplo, si un residente portugués obtiene ingresos de un país con el que Portugal tiene un DTT y según las normas tributarias internas portuguesas se puede aplicar el método de exención, y esos ingresos pueden no tributar en absoluto en Portugal.
- Método de crédito: En este caso, los ingresos obtenidos en el extranjero se gravan en Portugal, pero el impuesto pagado en el país extranjero se deduce de la obligación tributaria portuguesa. Por ejemplo, si un residente portugués obtiene ingresos en Estados Unidos y paga impuestos allí, puede deducir el importe del impuesto estadounidense pagado de su obligación tributaria portuguesa sobre esos ingresos.
Principales países con tratados de doble imposición con Portugal
Algunos de los Tratados de Doble Imposición más importantes de Portugal incluyen aquellos con:
- Estados Unidos :Retención reducida de impuestos sobre dividendos (15%), intereses (10%) y regalías (10%). Los ingresos laborales y las ganancias empresariales se gravan en función de la existencia de un establecimiento permanente.
- Reino Unido:Reducciones similares en las retenciones de impuestos y directrices claras para la tributación de las pensiones, las rentas del empleo y las ganancias de capital.
- Brasil:Como socio comercial importante, este tratado reduce las barreras fiscales para las inversiones transfronterizas, con disposiciones especiales para dividendos y pagos de intereses.
- China:Facilita el comercio entre los dos países al reducir las tasas de retención de impuestos y proporcionar reglas claras para la tributación de las ganancias comerciales y los ingresos por inversiones.
¿Cómo puede ayudarle Dixcart Portugal?
En Dixcart Portugal contamos con una amplia experiencia en ayudar a empresas y particulares a optimizar sus estructuras fiscales utilizando los tratados de doble imposición de Portugal. Ofrecemos asesoramiento especializado sobre cómo minimizar las obligaciones fiscales, garantizar el cumplimiento de las disposiciones de los tratados y abordar situaciones fiscales internacionales complejas.
Nuestros servicios incluyen:
- Evaluación de la disponibilidad de retenciones fiscales reducidas en los pagos transfronterizos.
- Asesoramiento en la constitución de establecimientos permanentes y sus implicaciones fiscales.
- Estructurar las actividades empresariales para aprovechar al máximo los beneficios del tratado.
- Brindar apoyo con la presentación de impuestos y documentación para reclamar los beneficios del tratado.
Conclusión
La red de tratados de doble imposición de Portugal ofrece importantes oportunidades para las empresas y los particulares que realizan operaciones transfronterizas. Si las empresas comprenden los detalles técnicos de estos tratados y cómo se aplican a situaciones específicas, pueden reducir en gran medida sus obligaciones fiscales y mejorar su rentabilidad general.
En Dixcart Portugal, somos expertos en aprovechar estos tratados en beneficio de nuestros clientes. Si desea iniciar un negocio en Portugal o necesita asesoramiento especializado sobre estrategias fiscales internacionales, le ofrecemos el apoyo que necesita para simplificar el proceso y posicionar su negocio para el éxito. Póngase en contacto con Dixcart Portugal para obtener más información. asesoramiento.portugal@dixcart.com.
