Comprender la residencia fiscal corporativa en el Reino Unido: puntos clave e implicaciones
Desde la perspectiva del Reino Unido, la determinación de la residencia fiscal corporativa es crucial para comprender las obligaciones fiscales de una empresa. Una empresa se considera residente fiscal en el Reino Unido si está constituida en el Reino Unido o si su dirección y control central (CMC) realmente reside en el Reino Unido. Este estatus de residencia dicta el alcance de los derechos impositivos del Reino Unido sobre la empresa.
Criterios para la residencia fiscal en el Reino Unido
- Constitución en el Reino Unido: Cualquier empresa constituida en el Reino Unido se considera automáticamente residente fiscal en el Reino Unido.
- Gestión y Control Central: Una empresa no constituida en el Reino Unido aún puede considerarse residente fiscal en el Reino Unido si su gestión y control central residen en el Reino Unido. Este criterio implica determinar dónde se ejerce la "autoridad suprema" de la empresa, que normalmente involucra a la junta directiva.
Implicaciones fiscales para las empresas residentes fiscales en el Reino Unido
Las empresas residentes fiscales en el Reino Unido están sujetas al impuesto de sociedades del Reino Unido sobre sus ingresos y ganancias en todo el mundo. Esto significa que todos los beneficios, independientemente de dónde se generen, están sujetos a impuestos según la legislación del Reino Unido. Por el contrario, las empresas no residentes fiscales en el Reino Unido generalmente sólo están sujetas al impuesto de sociedades del Reino Unido sobre los beneficios atribuibles a un establecimiento permanente en el Reino Unido. Además, están sujetos al impuesto sobre la renta del Reino Unido sobre determinados ingresos de fuente británica.
Determinación de la gestión y el control central
La cuestión de dónde reside la gestión y el control central de una empresa es objetiva. Los puntos clave a considerar incluyen:
- Ejercicio de la Autoridad Suprema: La dirección y el control central es donde se ejerce la autoridad suprema de la empresa, generalmente por parte del directorio.
- Influencia versus control: Influir en la junta no equivale a controlarla. La distinción es crucial para determinar el verdadero locus de control.
- Sellado de goma: Los tribunales están atentos a escenarios en los que la junta simplemente aprueba decisiones tomadas por otros, lo que indicaría que la verdadera gestión y control están en otra parte.
Residencia Doble Impuesto
Una empresa puede tener doble residencia fiscal, es decir, se la considera residente fiscal en dos países. En tales casos, se deben examinar las reglas de residencia corporativa de ambos países. Si surge una situación de doble residencia, un tratado fiscal (si existe) entre los dos países normalmente determinará qué país tiene los principales derechos impositivos. Estos tratados a menudo proporcionan mecanismos para resolver conflictos de doble residencia para evitar la doble imposición.
Conclusión
Comprender dónde reside la gestión y el control central de una empresa es esencial para determinar su residencia fiscal y, en consecuencia, sus obligaciones fiscales en el Reino Unido. Las empresas deben evaluar cuidadosamente sus estructuras y operaciones de gestión para garantizar el cumplimiento de las leyes fiscales del Reino Unido y afrontar eficazmente las complejidades de la doble residencia fiscal. Esta explicación es una descripción general simplificada y hay muchos factores adicionales que pueden entrar en juego. Por lo tanto, siempre es recomendable ponerse en contacto con un profesional fiscal para obtener asesoramiento personalizado y garantizar que todas las circunstancias y matices específicos se aborden adecuadamente.
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El contenido de este artículo pretende proporcionar una guía general sobre el tema. El consejo de especialistas debe ser buscado de acuerdo a sus circunstancias especificas.
