Portugal opera con tres tipos principales de IVA, que varían ligeramente en las Regiones Autónomas de Madeira y las Azores.

• Tarifa estándar: La tarifa estándar es 23%, aunque es 22% en Madeira y 16% En las Azores. Esta tasa se aplica a todos los bienes y servicios no cubiertos por las tasas reducidas o superreducidas.
• Tarifa Reducida: Lanzar contra 13% (con tasas de 12% en Madeira y 9% En las Azores, este tipo se aplica a diversos bienes y servicios. Por ejemplo, comidas en restaurantes y para llevar, instrumentos musicales y herramientas agrícolas.
• Tarifa Súper Reducida: La tarifa más baja es 6% (4% en Madeira a partir del 1 de octubre de 2024, y 4% En las Azores. Esta tarifa se aplica a artículos y servicios esenciales como ciertos productos alimenticios, libros, productos farmacéuticos, alojamiento hotelero, transporte de pasajeros y dispositivos de energía solar, eólica y geotérmica. También se aplica al consumo de electricidad con una potencia contratada que no supere los 6.90 kVA.

Es importante señalar que, a partir del 4 de enero de 2024, la cesta básica de alimentos ya no está gravada con un tipo de IVA cero. Sin embargo, las exportaciones y los suministros intracomunitarios de bienes siguen sujetos al tipo de IVA cero.

Resumen de los tipos de IVA

La siguiente tabla resume los tipos de IVA en Portugal continental y sus regiones autónomas.

Las empresas y los autónomos deben registrarse a efectos del IVA en Portugal antes de iniciar cualquier actividad sujeta a impuestos si prevén o han superado los umbrales de IVA para el registro. El plazo de registro finaliza en los 15 días siguientes a la constitución de la empresa en el registro mercantil.

• Umbral de registro para empresas residentes/trabajadores autónomos: El umbral del volumen de negocios anual a efectos del IVA es €15,000.
• Umbral de registro para empresas/autónomos no residentes: No existe un umbral de registro para los no residentes. Deben registrarse en cuanto realicen una operación sujeta a impuestos en Portugal.
• Venta a distancia intracomunitaria: Para las empresas que venden bienes y servicios digitales a consumidores en otros estados miembros de la UE, el umbral es €10,000Una vez que las ventas superen este importe, deberán registrarse a efectos del IVA en Portugal o utilizar el régimen de Ventanilla Única (OSS).

Las empresas no pertenecientes a la UE que operan en Portugal deben designar un representante fiscal. Para las empresas de la UE, esto es opcional.

Las declaraciones de IVA deben presentarse electrónicamente a la Autoridad Tributaria y Aduanera de Portugal (Autoridade Tributária e Aduaneira – AT). La frecuencia y los plazos de presentación de informes dependen de la facturación anual de la empresa y del tipo de declaración.

Las empresas con obligación de presentar informes mensuales también deben presentar electrónicamente el Archivo Estándar de Auditoría Tributaria (SAF-T). Este archivo, que contiene el detalle de todas las facturas emitidas, debe presentarse mensualmente.

Requisitos de facturación

En Portugal, los sujetos pasivos están obligados a emitir una factura o un recibo de factura por cada entrega de bienes o prestación de servicios. En algunos casos, se puede emitir una factura simplificada. Si es necesario corregir el valor de una transacción o el importe del IVA, se debe emitir un documento rectificativo (como una nota de débito o de abono).

• Emisión: Las facturas deben emitirse mediante un programa informático de facturación certificado por la Agencia Tributaria Portuguesa. Estos documentos deben estar fechados, numerados progresivamente e identificados de forma única dentro de cada serie durante al menos un ejercicio fiscal. Si bien el uso de facturas preimpresas con numeración secuencial preimpresa está generalmente permitido, está sujeto a ciertas condiciones.
• Autofacturación: Esto se permite si existe un acuerdo previo por escrito entre el proveedor y el adquirente. El adquirente debe poder demostrar que el proveedor ha reconocido y aceptado el contenido de la factura. El documento debe indicar explícitamente:autofacturación" (autofacturación).
• Facturación Electrónica: Las facturas electrónicas son válidas si el destinatario las acepta y si la autenticidad del origen, la integridad del contenido y la legibilidad están garantizadas mediante un registro de auditoría fiable. Las firmas electrónicas avanzadas y el EDI (Intercambio Electrónico de Datos) son métodos comunes para garantizarlo.

Deducciones del IVA

Las empresas sólo pueden deducir el IVA si está respaldado por una factura válida o un documento de importación emitido por la Autoridad Tributaria y Aduanera portuguesa.

• Bienes de equipo: El IVA sobre bienes de capital muebles tiene un plazo de regularización de 5 años, mientras que el de los bienes de capital inmuebles es de 20 años. Si estos bienes se utilizan para operaciones exentas durante este periodo, se deberá realizar un ajuste prorrateado del IVA deducido por cada año restante.
• Restricciones de deducción: Por lo general, el IVA no es deducible para los siguientes gastos:
  • Vehículos no comerciales (que utilizan gas o diésel), embarcaciones de recreo, helicópteros y motocicletas.
  • Combustible para vehículos de motor, aunque el 50% del IVA sobre diésel, GLP, gas natural y biocarburantes es deducible. En casos específicos, esta deducción puede ser del 100%.
  • Gastos de transporte, comida, bebidas y alojamiento.
  • Tabaco, entretenimiento y gastos de lujo.

El IVA soportado por los gastos de organización de eventos como congresos, ferias o seminarios es deducible al 50%, pero esta deducción tiene un límite del 25% para la participación en estos eventos. El IVA sobre la electricidad de vehículos eléctricos o híbridos enchufables es totalmente deducible.

La tributación de las mercancías en Portugal se determina según su ubicación. El IVA se aplica si las mercancías se encuentran en Portugal en el momento de su transporte o de su envío al cliente. Si no se realiza transporte, las mercancías están sujetas al IVA cuando se ponen a disposición del cliente en Portugal.

Las normas para gravar los servicios dependen de si el cliente es una empresa (B2B) o un consumidor privado (B2C).

• Empresa a empresa (B2B): Los servicios generalmente están sujetos al IVA en Portugal si son adquiridos por un sujeto pasivo con una empresa, establecimiento fijo, domicilio o residencia en el país.
• De empresa a consumidor (B2C): Los servicios generalmente están sujetos al IVA en Portugal si el proveedor tiene su negocio, establecimiento fijo, domicilio o residencia en el país y suministra servicios a una persona no sujeta al IVA.

Independientemente de la normativa B2B o B2C, ciertos servicios siempre están sujetos al IVA en Portugal si se prestan físicamente en el país. Entre ellos se incluyen:

• Servicios relacionados con bienes inmuebles en Portugal.
• Transporte de pasajeros para distancias recorridas en Portugal.
• Entrada a eventos culturales, deportivos, educativos o similares en Portugal.
• Servicios de restauración y catering.
• Alquiler de un medio de transporte a corto plazo (hasta 30 días, o 90 días para barcos) cuando el vehículo se pone a disposición del cliente en Portugal.

Además, algunos servicios solo tributan en Portugal si se prestan físicamente allí y el adquirente no está sujeto al impuesto. Entre ellos se incluyen el transporte de mercancías, la valoración de bienes muebles y los servicios relacionados con actividades culturales, artísticas y científicas.

Se aplican normas específicas a los servicios de telecomunicaciones, radiodifusión, televisión y electrónicos prestados a personas que no son sujetos pasivos. Estos servicios tributan en Portugal en determinadas condiciones, por ejemplo, cuando el proveedor del servicio está establecido en Portugal y el valor total de dichos servicios a un cliente en otro Estado miembro no supera los 10,000 €, con referencia al año anterior o al año en curso.

Además, el paquete de medidas de la UE para el IVA en el comercio electrónico introdujo un sistema de ventanilla única (OSS). Este sistema permite a los proveedores contabilizar el IVA de los servicios transfronterizos y las ventas a distancia de bienes dentro de la UE a través de una plataforma única, lo que simplifica el cumplimiento normativo y garantiza el pago del IVA en el Estado miembro de consumo.