Malta-Ukraina topeltmaksustamise vältimise leping ja täiendavad atraktiivsed Malta DTA-d
Taust
Malta ja Ukraina vaheline topeltmaksustamise vältimise leping ratifitseeriti 2017. aastal ja see jõustus 1. jaanuarist 2018.
Selle DTA tulemusena on mõlema riigi jaoks saadaval maksusoodustused ja Malta valdusettevõtete režiim võib Ukraina investoritele atraktiivne osutuda. See DTA võimaldab dividende maksustada päritoluriigis 5%kinnipeetava maksumääraga, kui omandis olevate aktsiate maht on suurem kui 20%.
Tulude maksustamine
Maksulepinguga nähakse ette dividendide, intresside ja autoritasude madal kinnipeetav tulumaks.
- Dividendid
Dividendide kinnipeetav maks on piiratud 15%ga. Madalam 5% määr kehtib dividendidele, mida saab ettevõte, kellele kuulub vähemalt 20% dividende maksva ettevõtte kapitalist.
Oma täieliku arvestusmaksusüsteemi tõttu ei pea Malta dividendide väljamaksmisel maksu kinni, olenemata nende dividendide tegeliku omaniku kodakondsusest, elukohast või elukohast.
- Intressid ja autoritasud
Intressi- ja autoritasust maksustatakse maksimaalselt 10% kinnipeetavat maksu.
Lähteriigil on piiratud esmane õigus tulu maksustada, samas kui elukohariigil on kõrvalõigus, kohustus vabastada topeltmaksustamine.
Vastavalt Malta tulumaksuseadusele on mitteresidentide laekunud intressid ja autoritasud Malta maksust vabastatud ning seetõttu ei maksustata selliseid makse.
Täiendavad atraktiivsed Malta topeltmaksulepingud
Maltal on üle 70 topeltmaksulepingu.
Lisaks Ukrainale on Maltaga eriti kasulikud topeltmaksustamise vältimise lepingud Küprosel ja Šveitsil.
Malta-Küprose topeltmaksuleping
Välisfirmad, kes soovivad Euroopas luua teatud tüüpi üksuse, näiteks finantseerimiseks loodud ettevõtte, peaksid kaaluma Küprose ettevõtte asutamist ja selle juhtimist Maltalt. Selle tulemuseks võib olla välismaiselt passiivse tulu topeltmaksustamine.
- Malta-Küprose topeltmaksustamise vältimise leping sisaldab tasumurdmise klauslit, mis näeb ette, et äriühingu maksukoht on seal, kus on tema tegelik juhtimiskoht. Küprose äriühing, mille tegelik juhtimiskoht on Maltal, elab Maltal ja seetõttu maksustatakse sellelt Küprose tulult ainult Küprose tulu.
Ta ei maksa Malta maksu mitte-Malta passiivse allika tulult, mida Maltale ei maksta. Seetõttu on võimalik, et Maltal on Küprose ettevõte, mille resident on maksuvaba kasum, kui tulu ei kanta Maltale.
Malta-Šveitsi topeltmaksustamise leping
Malta valdusettevõtte režiim koos Malta ja Šveitsi vahel sõlmitud soodsa topeltmaksustamise vältimise lepinguga annab mitmeid eeliseid, kui Malta äriühingut kasutatakse Šveitsi tütarettevõtte aktsiate hoidmiseks.
Topeltmaksustamise vältimise lepingu põhijooned on järgmised:
- Šveitsist makstud dividendide tavaline kinnipeetav maks on 35%. Kokkulepe näeb ette tulumaksuvabastuse Šveitsist Malta äriühingule makstavatelt dividendidelt, mille puhul Malta äriühing omab vähemalt ühe aasta jooksul otseselt 10% või rohkem Šveitsi ettevõtte kapitalist. Mõlemad ettevõtted peavad olema maksustatud.
- Maltal saadud intressi maksustatakse 35%-ga. Aktsionär võib siiski nõuda Malta maksuhaldurilt tagasimakset olulise osa maksust, mille Malta ettevõte on tasunud seoses dividendide maksmisega aktsionäridele. Selle tulemuseks on madal Malta intressimaksude tasumine, üldiselt on kehtiv Malta maksumäär 10%.
- Litsentsitasudelt kinnipeetavat maksu ei maksta. See koos Malta maksutagastusrežiimi ja ühepoolse topeltmaksusoodustusega kindlasummalise maksusoodustuse näol annab tulemuseks väga madala Malta netomaksu autoritasudest.
Tooteinfo
Kui soovite lisateavet Malta ja Ukraina vahelise topeltmaksustamise vältimise lepingu või muude Malta topeltmaksustamise vältimise lepingute kohta, võtke palun ühendust Sean Dowdeni või Jonathan Vassalloga Dixcarti kontoris Maltal: nõuanne.malta@dixcart.com või teie tavaline Dixcarti kontakt.
