• Isikuid
  • Elamu kinnisvara üüritulu: Elamukinnisvara netotulu suhtes kohaldatakse 25% suurust ühtset tulumaksumäära, olenemata sellest, kas isik on maksuresident või mitte. Pikaajaliste üürilepingute puhul on aga saadaval vähendatud maksumäärad:
    • Rohkem kui 5 ja vähem kui 10 aastat: 15%
    • Rohkem kui 10 ja vähem kui 20: 10%
    • üle 20 aasta: 5%
• Ettevõtted
  • Ettevõtte kaudu teenitud netorenditulu maksustatakse erinevalt sõltuvalt ettevõtte maksuresidentsuse staatusest.
    • Residendist ettevõtted: Puhas üüritulu maksustatakse Portugali mandriosas maksumääraga 16–20% ja Madeiral asuvate kinnisvarade puhul 11.9–14.7%.
    • Mitteresidendist ettevõtted: Puhas üüritulu maksustatakse kindla maksumääraga 20%.

Kvalifitseeruvaid kulusid võib kasutada saadaoleva maksustatava tulu vähendamiseks, tingimusel et see moodustab osa tulutoovast tegevusest.

Portugalis kinnisvara ostmisel ja omamisel kehtivad nii era- kui ka äriostjatele (kui pole teisiti märgitud) järgmised määrad:

• Kinnisvara ostu tempelmaks
  • Portugalis kinnisvara ostmisel maksustatakse tempelmaksu:
    • Rate: Tempelmaksumäär on 0.8% ostuhinna ja VPT (Taxable Property Value) vahelisest suuremast väärtusest. Kuna VPT on tavaliselt ostuhinnast madalam, arvestatakse tempelmaks tavaliselt ostuhinnalt.
    • Maksmine ja maksmise aeg: Tempelmaksu tasumise eest vastutab ostja enne lõppakt allkirjastatakse. Notarile tuleb esitada maksetõend.

• Vara võõrandamismaks: Lisaks tempelmaksule, kui kinnisvara vahetab Portugalis omanikku, tuleb maksta võõrandamismaksu nimega IMT (Imposto Municipal sobre Transmissões Onerosas de Imóveis) kehtib – nimelt:
  • Kes maksab: Ostja vastutab IMT tasumise eest.
    • Millal maksta: Tasumise tähtaeg enne allkirjastatakse lõplik kinnisvara müügiakt. Varavahetuse käigus tuleb notarile esitada maksetõend.
    • Arvutamise alus: IMT arvutatakse tegeliku ostuhinna või kinnisvara maksustatava väärtuse (VPT) alusel, kumb on kõrgem.
    • maksumäär: IMT määr sõltub peamiselt kahest tegurist:
      • Vara kasutusotstarve (nt esmane elukoht vs teisene kodu).
      • Olenemata sellest, kas ost on esimene või järgmine kodu.
        • Määrad jäävad vahemikku 0% kuni 6.5% (varem oli maksimummäär 8%).
    • Kinnisvaraettevõtete maksuvabastus: Ettevõtted, kelle põhitegevus on kinnisvara ostmine ja müümine, on IMT-st vabastatud, kui nad suudavad tõendada, et on müünud ​​teisi kinnisvara viimase kahe aasta jooksul.

• Iga-aastane vallavaramaks (IMI): rakenduda võib kaks iga-aastast omavalitsuse kinnisvaramaksu – nimelt IMI (Imposto Municipal sobre Imóveis) ja AIMI (Täiendav või IMI):
  • IMI (iga-aastane munitsipaalvaramaks)
    • Kes maksab: Kinnistu omanik eelmise aasta 31. detsembri seisuga.
    • Arvutamise alus: Kinnistu maksustatava väärtuse (VPT) alusel.
    • Maksumäär: Jääb vahemikku 0.3% kuni 0.8% VPT-st. Konkreetne määr sõltub sellest, kas Portugali maksuamet on liigitanud kinnisvara linna- või maapiirkonnaks. See klassifikatsioon põhineb kinnisvara asukohal.
    • Erijuhtum: Portugali maksuameti musta nimekirja kantud maksujurisdiktsioonis asuvatele omanikele (üksikisikutele või ettevõtetele) kohaldatakse kindlat 7.5% IMI määra.
  • AIMI (täiendav iga-aastane vallavaramaks)
    • Mis see on: Lisamaks kõrge maksustatava väärtusega kinnistutele (VPT).
    • Lävi: Kehtib osa kohta kumulatiivne VPT üle 600,000 XNUMX € kõikide ühe maksumaksja omandis olevate elamute ja ehituskruntide kohta.
    • Oluline märkus paaridele: Kehtib 600,000 XNUMX euro piirmäär ühe inimese kohta. Seetõttu vastutavad kaasomandiga paarid AIMI eest kinnisvara puhul, mis ületab 1.2 miljonit eurot (kahekordne individuaalne piirmäär).
    • Kuidas see töötab: AIMI arvutatakse selle põhjal summaarne VPT of kõik üksikisikule kuuluvad kinnisvarad, mitte ainult üks kinnisvara. Kui kombineeritud VPT ületab 600,000 XNUMX €, kuulub ülemäärane summa AIMI-le.
    • Maksumäär: See varieerub vahemikus 0.4–1.5%, sõltuvalt sellest, kas omanikku maksustatakse üksikisiku, paari või ettevõttena.
    • Erand: Kinnisvarad, mida kasutatakse konkreetsete tegevuste edendamiseks, nagu näiteks kohaliku taskukohase majutuse pakkumine, on AIMI-st vabastatud.

Üksikisikud:

Kapitali kasvutulu maks kehtib Portugalis kinnisvara müügist saadud kasumile, välja arvatud juhul, kui kinnisvara on ostetud enne 1989. aastat. Maksumõjud erinevad olenevalt sellest, kas olete resident või mitteresident, kinnisvara kasutusest ja sellest, kuidas müügitulu kasutatakse.

• Kapitali kasvutulu arvutamine: Kapitali kasvutulu arvutatakse müügihinna ja soetusväärtuse vahena. Soetusväärtust saab kohandada vastavalt inflatsioonile, dokumenteeritud soetuskuludele ja müügile eelneva 12 aasta jooksul tehtud kapitaliparandustele.
  • Maksuresidendid
    • 50% kapitali juurdekasvust on maksustatav.
    • Inflatsioonisoodustus võib kehtida juhul, kui kinnisvara on olnud käes kaks või enam aastat.
    • Maksustatav tulu lisatakse teie muule aastatulule ja maksustatakse piirmäärad vahemikus 14.5% kuni 48%.
    • Peamise elukoha vabastus: teie peamise elukoha müügist saadav tulu on maksust vabastatud, kui kogu tulu (ilma hüpoteeklaenudeta) reinvesteeritakse teise peamisse elukohta Portugalis või EL-is/EMP-s. See reinvesteerimine peab toimuma kas enne müüki (24-kuulise perioodi jooksul) või 36 kuu jooksul pärast müüki. Samuti peate uues kinnisvaras elama 6 kuu jooksul pärast ostu.
  • Mittemaksuresidendid
    • Alates 1. jaanuarist 2023 on kapitali kasvutulult maksustatav 50%.
    • Kohaldatav maksumäär sõltub mitteresidendi ülemaailmsest sissetulekust ja sellele kehtivad progresseeruvad maksumäärad, maksimaalselt 48%.

Ettevõtted:

Mitteresidentidest äriühingute kapitali kasvutulu maksumäär on olenevalt kinnisvara asukohast kas 14.7% või 20%. Lisateavet konkreetsete ettevõtte tulumaksu määrade kohta leiate siit siin.

Kuigi pärandimaks Portugalis ei kehti, lisandub pärandile lisaks muudele maksudele (juba mainitud) tempelmaks.

Tempelmaksu mõistes võib pärand või kingitus kuuluda ühte kahest kategooriast – need, mis on maksust vabastatud, ja need, mida maksustatakse kindla 10% määraga. Tempelmaksust on vabastatud lähisugulaste, näiteks vanemate, laste ja abikaasade pärand. Kõik muud pärandused ja kingitused maksustatakse kindla tempelmaksumääraga 10%.

Vastava vara eest tuleb tasuda tempelmaks ka juhul, kui saaja ei ela Portugalis.

Lisateavet pärimise või kingituste kohta vt siin.

Portugal pakub mitteresidentidest isikutele kinnisvara müügilt maksusoodustust. Kui Portugali ja üksikisiku maksuresidentsuse riigi vahel on sõlmitud topeltmaksustamise vältimise leping (DTA), võib see krediit topeltmaksustamist märkimisväärselt vähendada või kõrvaldada. Põhimõtteliselt tagab DTA, et kõik Portugalis tasutud maksud krediteeritakse üksikisiku koduriigis tasumisele kuuluvatest maksudest, vältides sama tulu kahekordset maksustamist. Kõrgema maksumääraga jurisdiktsioonile tuleb tasuda ainult kahe maksusumma vahe, kui see on olemas.

Lugenud siin rohkem informatsiooni.

Kuigi Portugali maksumõjud on olulised, ei ole see ainus tegur, mida arvestada. Oluline on uurida asjaomase DTA spetsiifikat ja mõista üksikisiku maksuresidentsuse riigi kohalikke maksuseadusi ja -eeskirju. Lisaks võib olenevalt kinnisvara kasutamisest (nt renditulu saamiseks) nõuda erilitsentse.

Näide Ühendkuningriigi elanikele:

Ühendkuningriigi elanik, kes müüb kinnisvara Portugalis, on tõenäoliselt kohustatud Ühendkuningriigis tasuma kapitali kasvutulu maksu. Ühendkuningriigi ja Portugali vaheline DTA võimaldab tavaliselt Ühendkuningriigi maksude krediiti Portugalis makstud kapitali kasvutulu maksude pealt. See mehhanism hoiab ära müügitulu topeltmaksustamise.

Investorite seas on levinud küsimus: milline on kõige maksusäästlikum viis kinnisvara omamiseks Portugalis? Vastus sõltub suuresti individuaalsetest asjaoludest, investeerimiseesmärkidest ja vara kasutusotstarbest.

• Isiklik omand (Portugali maksuresidentidele): Residentidele, kes ostavad peamise elukoha, võib kinnisvara omamine isiklikul nimel olla sageli kasulikum, eriti seoses kapitali kasvutulu maksuga (vaadake ülaltoodud peamise elukoha maksuvabastust kinnisvara müügil kinnisvaramaksude jaotises).
• Ettevõtte struktuurid: Kuigi ettevõtte struktuur võib tunduda ahvatlev, kaasnevad sellega suurenenud halduskulud ja vastavusnõuded. Ettevõttesisese sisu loomine ja säilitamine on hädavajalik. Ettevõtte omamine võib aga pakkuda selliseid eeliseid nagu piiratud vastutus ja tõhustatud varade kaitse, mis võivad olla hindamatu väärtusega, eriti suuremate finants- või muude riskidega jurisdiktsioonides asuvate isikute jaoks. Portugalil on varade kaitse lepingud mitme riigiga.

Võtmevõtt: Ei ole ühest vastust, mis sobiks kõigile. Optimaalne struktuur sõltub individuaalsete vajaduste ja asjaolude hoolikast hindamisest.