Portugali topeltmaksustamise vältimise lepingute mõistmine: tehniline juhend
Portugal on end tõestanud peamise sihtkohana ettevõtetele, kes otsivad Euroopas strateegilist baasi. Üks peamisi tegureid, mis selle atraktiivsust soodustab, on selle ulatuslik topeltmaksustamise vältimise lepingute (DTT) võrgustik. Need lepingud, mille Portugal on sõlminud enam kui 80 riigiga, mängivad olulist rolli tulude ja kasumi topeltmaksustamise riski kõrvaldamisel või minimeerimisel, soodustades seeläbi piiriülest kaubandust ja investeeringuid.
Selles märkuses anname üldise ülevaate Portugali topeltmaksustamise vältimise lepingute mõnest aspektist, uurime selle mõningaid eeliseid ja seda, kuidas ettevõtted ja üksikisikud saavad neid kasutada.
Topeltmaksustamise vältimise lepingu (DTT) struktuur
Tüüpiline topeltmaksustamise vältimise leping järgib Majanduskoostöö ja Arengu Organisatsiooni (OECD) näidiskonventsiooni, kuigi riigid võivad oma ainulaadsete tingimuste alusel läbi rääkida konkreetsete sätete üle. Portugali DTT-d järgivad üldiselt seda mudelit, mis kirjeldab, kuidas tulu maksustatakse sõltuvalt selle liigist (nt dividendid, intressid, litsentsitasud, ärikasum) ja selle teenimiskohast.
Mõned Portugali DTT põhielemendid on järgmised:
- Elukoha ja allika põhimõtted: Portugali lepingutes tehakse vahet füüsilisest isikust maksuresidentidel (need, kelle ülemaailmne sissetulek maksustatakse) ja füüsilisest isikust mittemaksuresidentidest (kellele maksustatakse ainult osa Portugalist saadud tulust). Lepingud aitavad selgitada, millisel riigil on teatud tululiikide maksustamisõigus.
- Püsiv tegevuskoht (PE): Püsiva tegevuskoha kontseptsioon on DTT-de jaoks kesksel kohal. Üldiselt, kui ettevõttel on Portugalis märkimisväärne ja pidev esindatus, võib ta luua püsiva tegevuskoha, mis annab Portugalile õiguse maksustada ettevõtte tulu, mis on seotud selle tegevuskohaga. DTT-d annavad üksikasjalikud juhised selle kohta, mis on PE ja kuidas maksustatakse PE-st saadavat kasumit.
- Topeltmaksustamise meetodite kaotamine: Portugali DTT-d kasutavad ettevõtte stsenaariumi korral topeltmaksustamise kõrvaldamiseks tavaliselt kas vabastusmeetodit või krediidimeetodit.
- Vabastusmeetod: Välisriigis maksustatud tulu on vabastatud Portugali maksust.
- Krediidimeetod: Välisriigis tasutud maksud krediteeritakse Portugali maksukohustusest.
Portugali topeltmaksustamise vältimise lepingute erisätted
1. Dividendid, intressid ja autoritasud
Üks olulisemaid DTT-de eeliseid ettevõtetele on lepingupartnerriigi residentidele makstavate dividendide, intresside ja litsentsitasude kinnipeetava maksumäärade vähendamine. Ilma DTT-ta võidakse nende maksete suhtes kohaldada lähteriigis kõrgeid kinnipeetavaid makse.
- Dividendid: Portugal kehtestab üldiselt 28% kinnipeetava tulumaksu dividendidele, mida makstakse Portugali mitteresidentidele, kuid paljude riigi maapealsete maapealsete maksude alusel vähendatakse seda maksumäära. Näiteks võib lepinguriikides üksikutele aktsionäridele makstavate dividendide kinnipeetav maksumäär olla 5–15%, olenevalt osalusest väljamaksvas ettevõttes. Eritingimustel võidakse aktsionärid kinnipeetavast maksust vabastada.
- Huvi: Portugali siseriiklik tulumaksu määr mitteresidentidele makstavatelt intressidelt on samuti 28%. DTT puhul saab seda määra aga oluliselt vähendada, sageli 10%ni või mõnel juhul isegi 5%ni.
- Autoritasud: Välismaistele üksustele makstavatele honoraridele kohaldatakse tavaliselt 28% kinnipeetavat tulumaksu, kuid seda võib teatud lepingute alusel vähendada 5–15%ni.
Igas lepingus määratakse kindlaks kohaldatavad määrad ning ettevõtted ja üksikisikud peaksid vastava lepingu sätted üle vaatama, et mõista saadaolevaid allahindlusi.
2. Ärikasum ja püsiv tegevuskoht
DTT-de oluline aspekt on kindlaks määrata, kuidas ja kus ettevõtte kasumit maksustatakse. Portugali lepingute kohaselt maksustatakse ärikasumit üldjuhul ainult ettevõtte asukohariigis, välja arvatud juhul, kui ettevõte tegutseb teises riigis asuva püsiva tegevuskoha kaudu.
Püsiv tegevuskoht võib esineda erineval kujul, näiteks:
- Juhtimiskoht,
- Oks,
- Kontor,
- Tehas või töökoda,
- Ehitusplats, mis kestab kauem kui kindlaksmääratud ajavahemik (tavaliselt 6–12 kuud, olenevalt lepingust).
Kui püsiv tegevuskoht loetakse eksisteerivaks, tekib Portugalil õigus maksustada sellele tegevuskohale omistatavat kasumit. Leping tagab aga, et maksustatakse ainult püsiva tegevuskohaga otseselt seotud kasumit, samas kui ülejäänud ettevõtte globaalne tulu jääb maksustamisele koduriigis.
3. Kapitali kasum
Kapitali kasvutulu on veel üks Portugali topeltmaksustamise vältimise lepingutega hõlmatud valdkond. Enamiku DTT-de kohaselt maksustatakse kinnisvara (nt kinnisvara) müügist saadav kapitalikasum selles riigis, kus kinnisvara asub. Kinnisvararikaste ettevõtete aktsiate müügist saadavat kasumit võidakse maksustada ka kinnisvara asukohariigis.
Muud tüüpi varade (nt mittekinnisvaraga tegelevate äriühingute aktsiad või vallasvara) müügist saadava tulu puhul määravad lepingud sageli maksustamisõigused riigile, kus müüja on resident, kuigi olenevalt konkreetsest lepingust võib esineda ka erandeid.
4. Tööhõivest saadav sissetulek
Portugali lepingud järgivad töötulu maksustamise määramisel OECD mudelit. Üldjuhul maksustatakse teises riigis töötava ühe riigi residendi tulu ainult elukohariigis tingimusel, et:
- Isik viibib teises riigis vähem kui 183 päeva 12-kuulise perioodi jooksul.
- Tööandja ei ole teise riigi resident.
- Töötasu ei maksa teises riigis asuv püsiv tegevuskoht.
Kui need tingimused ei ole täidetud, võidakse töötulu maksustada ettevõtte asukohariigis. See säte on eriti oluline Portugalis töötavate välismaalaste või välismaal töötavate Portugali töötajate puhul.
Sellistes olukordades peab välismaa äriühing taotlema Portugali maksukohustuste täitmiseks Portugali maksunumbrit.
Kuidas topeltmaksustamise lepingud kaotavad topeltmaksustamise
Nagu varem mainitud, kasutab Portugal topeltmaksustamise kõrvaldamiseks kahte peamist meetodit: maksuvabastusmeetodit ja krediidimeetodit.
- Vabastusmeetod: Selle meetodi kohaselt võidakse välismaist tulu Portugalis maksust vabastada. Näiteks kui Portugali elanik teenib tulu riigist, kus Portugalil on DTT, ja Portugali sisemiste maksueeskirjade kohaselt võidakse kohaldada vabastusmeetodit ja seda tulu ei pruugita Portugalis üldse maksustada.
- Krediidimeetod: Sel juhul maksustatakse välismaal teenitud tulu Portugalis, kuid välisriigis tasutud maks krediteeritakse Portugali maksukohustuse arvelt. Näiteks kui Portugali elanik teenib tulu Ameerika Ühendriikides ja maksab seal makse, saab ta sellelt tulult Portugali maksukohustusest maha arvata USA tasutud maksusumma.
Peamised riigid, millel on Portugaliga topeltmaksustamise vältimise leping
Mõned Portugali kõige olulisemad topeltmaksustamise vältimise lepingud hõlmavad neid, mis sisaldavad:
- Ühendriigid: Vähendatud kinnipeetavad maksud dividendidelt (15%), intressidelt (10%) ja litsentsitasudelt (10%). Töötulu ja ettevõtluskasumit maksustatakse püsiva tegevuskoha olemasolu alusel.
- Ühendkuningriik: sarnased kinnipeetavate maksude vähendamised ja selged juhised pensionide, töötulu ja kapitali kasvutulu maksustamiseks.
- Brasiilia: Suure kaubanduspartnerina vähendab see leping piiriüleste investeeringute maksutõkkeid, kehtestades erisätted dividendide ja intressimaksete kohta.
- Hiina: hõlbustab kahe riigi vahelist kaubandust, vähendades kinnipeetavaid maksumäärasid ja pakkudes selgeid eeskirju ärikasumi ja investeerimistulu maksustamiseks.
Kuidas saab Dixcart Portugal aidata?
Dixcart Portugalis on meil palju kogemusi, aidates ettevõtetel ja üksikisikutel oma maksustruktuure optimeerida, kasutades Portugali topeltmaksustamise lepinguid. Pakume erinõustamist maksukohustuste minimeerimiseks, lepingu sätete järgimise tagamiseks ja keerulistes rahvusvahelistes maksustsenaariumides navigeerimiseks.
Meie teenuste hulka kuuluvad:
- Piiriüleste maksete vähendatud kinnipeetava maksu kättesaadavuse hindamine.
- Nõustamine püsivate tegevuskohtade asutamise ja sellega seotud maksumõjude alal.
- Äritegevuse struktureerimine lepingust tulenevate eeliste täielikuks ärakasutamiseks.
- Toe pakkumine maksuavalduste ja dokumentidega lepingujärgsete soodustuste taotlemiseks.
Järeldus
Portugali topeltmaksustamise vältimise lepingute võrgustik pakub olulisi võimalusi piiriüleste tehingutega tegelevatele ettevõtetele ja üksikisikutele. Mõistes nende lepingute tehnilisi üksikasju ja nende kohaldamist konkreetsetes olukordades, saavad ettevõtted oluliselt vähendada oma maksukohustusi ja suurendada üldist kasumlikkust.
Meie Dixcart Portugalis oleme eksperdid nende lepingute võimendamisel oma klientide kasuks. Kui soovite alustada äritegevust Portugalis või vajate rahvusvaheliste maksustrateegiate osas asjatundlikku nõu, pakume teile vajalikku tuge protsessi lihtsustamiseks ja teie ettevõtte edu saavutamiseks. Lisateabe saamiseks võtke ühendust Dixcart Portugaliga nõuanne.portugal@dixcart.com.
