Kapital Irabazien Zerga Portugalgo NHR eta IFICI Erregimenaren arabera
Aldaketa garrantzitsuak sartu dira Portugalgo Ohiko Ez-Egokien Erregimenean (OHE).
NHR Erregimen "Zaharra"
2023. urtearen amaierarako NHR erregimena behar bezala eskatu zuten pertsonentzat (edo trantsizio-irizpide zehatzak bete zituztenentzat), prestazioak gordeta geratu dira eta zerga-egoiliar izateko unetik 10 urteko aldian jarraituko dute.
Kapital irabazien alderdi nagusiak NHR zaharrean
Atzerriko Jatorrizko Kapital Irabaziak
- Aurrerapenarekin salbuespena: Abantaila nabarmena izan zen atzerriko jatorriko kapital-irabaziak (adibidez, Portugaletik kanpo kokatutako akzioen, bonuen edo higiezinen salmentatik) Portugalgo zergapetzetik salbuetsi ahal izatea. Salbuespen hau normalean aplikatzen zen irabaziak jatorrizko herrialdean zergapetu zitezkeenean, zerga bikoitzari buruzko akordio (DTA) edo ELGAren Zerga Hitzarmen Eredu baten arabera, nahiz eta jatorrizko herrialdeak zergarik ez kobratzea erabaki. Praktikan, horrek askotan "zero zergapetzea" eragiten zuen atzerriko irabazi mota batzuetarako.
- Salbuespenak: Salbuespen hau ez zen unibertsala. Adibidez, DTAk Portugali zerga-eskubide esklusiboak esleitzen zizkion atzerriko akzioen salmentatik lortutako irabaziak Portugalen zergapetzen jarraitu zuten tasa finko batean (normalean % 28). Era berean, "zerrenda beltzean" dauden zerga baxuko jurisdikzioetatik lortutako irabaziak zerga handiagoaren menpe egon zitezkeen (% 35).
- NHR titularren artean uste oker larria da atzerrian jatorria duten kapital irabazi guztiak zergapetzetik salbuetsita daudela ustea. Egia esan, Portugalek irabazi horien gaineko zerga-eskubide esklusiboak mantentzen ditu bere zerga bikoitzeko akordioen arabera, eta horrek guztiz zergapetuta uzten ditu Portugalen.
Portugalgo Jatorrizko Kapital Irabaziak
- Real Estate: Portugalgo higiezinak saltzen dituzten bizilagunentzat (NHRak barne), kapital irabaziaren % 50a beste errenta batzuei gehitzen zaie eta pertsona fisikoen errentaren gaineko zerga (BEZ) progresiboan zergapetzen da, % 48ra irits daitekeena, 5 eurotik gorako errentetarako % 80,000eko soberakin zergarekin. Hala ere, salbuespenak zeuden, batez ere higiezina ohiko etxebizitza bazen eta etekinak Portugalen edo beste EB/EEEko beste herrialde batean berriro inbertitzen baziren – ikus hemen xehetasun gehiago.
- Akzioak eta baloreak: Portugalgo akzioak eta beste balore batzuk saltzeagatik lortutako kapital irabaziak % 28ko tasa finkoan zergapetzen dira normalean. Hala ere, akzioak urtebeteko epean saltzen badituzu eta zure zergapeko errenta osoa (irabaziak barne) gehienezko zergapeko errenta marjinala (83,696 € 2025eko zerga-urtean) gainditzen badu, % 48ko zerga-tasa marjinalarekin zergapetuko zara (% 2.5 eta % 5 arteko elkartasun-zerga gehigarri batekin).
NHR Erregimen "berria" (NHR 2.0 / IFICI)
"NHR" erregimen "berria", ofizialki "Ikerketa eta Berrikuntza Zientifikorako Pizgarria" (IFICI) bezala ezagutzen dena, 1ko urtarrilaren 2024ean sartu zen indarrean. Aurrekoa baino askoz murriztaileagoa da, zientzia, ikerketa eta berrikuntza jarduera espezifikoetan profesional oso kualifikatuak erakartzean oinarritzen baita. Xehetasunak erregistroa fiskalitatea eskuragarri daude – kapital irabazien ondorioei buruzko xehetasun gehiago behean.
Kapital irabazien alderdi nagusiak NHR berriaren arabera
Atzerriko Jatorrizko Kapital Irabaziak
- NHR zaharraren aldean, IFICI erregimen berriak berariaz dio atzerrian lortutako errentaren salbuespena E (kapital-errentak) eta G (kapital-irabaziak) kategoriak hartzen dituela barne. Horrek atzerriko kapital-irabazientzako tratamendu onuragarria izaten jarraitzea iradokitzen du, sinplifikazioarekin eta tratamendu onuragarriagoa lortuz erregimen zaharrean arazoak sortzen zituen "zergapetzeko" baldintza konplexua kenduz.
- Hala ere, ezinbestekoa da kontuan izatea “zerrenda beltzean” dauden zerga baxuko jurisdikzioetako errentak % 35ean zergapetuko direla Portugalen.
Portugalgo Jatorrizko Kapital Irabaziak
- Real Estate: Erregimen berriak Portugalgo higiezinen gaineko kapital irabazien gaineko Portugalgo zerga arau estandarrak mantentzen ditu bizilagunentzat. Hain zuzen ere, kapital irabaziaren % 50 beste errenta batzuei gehitzen zaie eta pertsona fisikoen errentaren gaineko zerga (BEZ) progresiboan zergapetzen da, % 48ra irits daitekeena, 5 eurotik gorako errentetarako % 80,000eko soberakin zerga batekin. Hala ere, salbuespenak daude, batez ere jabetza ohiko etxebizitza bada eta etekinak Portugalen edo beste EB/EEEko beste herrialde batean berriro inbertitzen badira – ikus hemen xehetasun gehiago.
- Akzioak eta baloreak: Portugalgo akzioak eta beste balore batzuk saltzeagatik lortutako kapital irabaziak % 28ko tasa finkoan zergapetzen dira normalean. Hala ere, akzioak urtebeteko epean saltzen badituzu eta zure zergapeko errenta osoa (irabaziak barne) gehienezko zergapeko errenta marjinala (83,696 € 2025eko zerga-urtean) gainditzen badu, % 48ko zerga-tasa marjinalarekin zergapetuko zara (% 2.5 eta % 5 arteko elkartasun-zerga gehigarri batekin).
Bi Erregimenen Konparaketa
Beheko taulak erregimen zaharraren eta berriaren arteko desberdintasun nagusi batzuk laburbiltzen ditu.
| Feature | NHR Erregimen Zaharra | NHR Erregimen Berria (NHR 2.0) |
| Parte hartzeko baldintzak | Zerga egoiliar berrientzat eskuragarri. | Mugatuta lanbide espezifiko oso kualifikatuak zientzian, ikerketan eta berrikuntzan. |
| Atzerriko Kapital Irabaziak | Baldintzapeko salbuespena: Salbuetsita bakarrik irabaziak jatorrizko herrialdean DTA baten bidez zergapetu ahal baziren. Horrek esan nahi zuen askotan akzioetatik/bonuetatik lortutako irabaziak Portugalen zergapetuta jarraitzen zutela. | Salbuespen esplizitua: Oro har, Portugalgo zergatik salbuetsita, arauak sinplifikatuz baldintzak betetzen dituztenentzat. |
| Portugalgo Kapital Irabaziak | Oro har, % 28ko tasa finkoan zergapetzen da (balioak) edo tasa progresiboan (higiezinak edo 365 egun baino gutxiago edukitako baloreak) – tratamendua berdina da bi erregimenetarako. | |
Bi Erregimenetarako Kontuan Hartzeko Garrantzitsuak
- Zerga Bikoitzaren Itunak (DTA): Portugalek DTA sare zabala du, eta hauek funtsezkoak dira zerga-eskubideak zehazteko eta zergapetze bikoitza saihesteko. Portugalen eta kapital-irabaziaren jatorrizko herrialdearen arteko DTA espezifikoak izango du beti lehentasuna.
- "Zerrenda beltzean" dauden jurisdikzioek: Portugalek "zerga paradisutzat" jotzen dituen jurisdikzioetatik datozen kapital irabaziek (eta bestelako errentak) zerga-tasa handiagoa izaten dute askotan (adibidez, % 35) eta baliteke NHR salbuespenen onurarik ez jasotzea.
- Kripto-aktiboak: Portugalek kriptoaktiboentzako arau espezifikoak ezarri zituen 2023an. 365 egun baino gutxiagoz edukitako kriptoaktiboen irabaziak % 28ko tasa finkoan zergapetzen dira. 365 egun edo gehiagoz edo NHR erregimen berriaren pean edukitako kriptoaktiboen irabaziak salbuetsita daude. Ikus hemen Informazio gehiago nahi izanez gero.
Jarri gurekin harremanetan - Factop
Informazio gehiago nahi izanez gero, jarri harremanetan Dixcart Portugalekin: advice.portugal@dixcart.com.
