• Partikularrak
  • Etxebizitza alokairuaren diru-sarrerak: % 25eko zerga-tasa finkoa aplikatzen da etxebizitzen alokairu-sarrera garbiei, pertsona zerga-egoiliarra den ala ez kontuan hartu gabe. Hala ere, zerga-tasa murriztuak daude eskuragarri epe luzeko alokairu-kontratuetarako:
    • 5 urte baino gehiago eta 10 urte baino gutxiago: % 15
    • 10 baino gehiago eta 20 baino gutxiago: % 10
    • 20 urtetik gora: %5
• Enpresak
  • Enpresa baten bidez lortutako alokairu-errenta garbiak modu ezberdinean zergapetzen dira, enpresaren egoitza fiskalaren arabera.
    • Enpresa Egoiliarrak: Alokairu-errenta garbiak % 16 eta % 20 arteko tasekin zergapetzen dira Portugal penintsulan, eta % 11.9 eta % 14.7 artean Madeiran kokatutako higiezinetan.
    • Egoiliarrik gabeko enpresak: Alokairu-errenta garbiak % 20ko tasa lauan zergapetzen dira.

Gastu kalifikatzaileak ordaindu beharreko diru-sarrerak murrizteko erabil daitezke, baldin eta diru-sarrerak sortzen dituen jardueraren parte bada.

Ondoko tarifak erosle partikular zein korporatiboei aplikatzen zaizkie (kontrakorik adierazi ezean) Portugalen jabetza erosi eta jabetzan:

• Higiezin bat erosteko zigilu-zerga
  • Portugalen ondasunak erostean zigilu-zerga bat kobratzen da:
    • baloratu: Zigilu-zerga tasa erosketa-prezioaren eta VPTaren (Ondasun Zerga-balioa) arteko balio handiagoaren % 0.8 da. VPT normalean erosketa-prezioa baino txikiagoa denez, zigilu-zerga normalean erosketa-prezioan kalkulatzen da.
    • Ordainketa eta noiz ordaindu: Erosleak zigilu-zerga ordaintzeaz arduratzen da aurretik behin betiko akta sinatzen da. Ordainketaren egiaztagiria notarioari eman behar zaio.

• Ondasun Transferentziaren gaineko Zerga: Zigilu-zergaz gain, jabetza bat Portugalen jabetza aldatzen denean, IMT izeneko eskualdaketa zerga bat (Imposto Municipal sobre Transmissões Onerosas de Imóveis) aplikatzen da, hots:
  • Nork ordaintzen du: Erosleak IMT ordaintzeaz arduratzen da.
    • Noiz Ordaindu: Ordainketa egin behar da aurretik jabetzaren azken salmenta-akta sinatzen da. Ordainketaren egiaztagiria notarioari aurkeztu behar zaio jabetza-trukean.
    • Kalkuluaren oinarria: IMT benetako erosketa-prezioaren edo ondasunaren zerga-balioaren (VPT) arteko handiagoaren arabera kalkulatzen da.
    • Zerga tasa: IMT tasa bi faktoreren araberakoa da nagusiki:
      • Jabetzaren aurreikusitako erabilera (adibidez, lehen etxebizitza vs. bigarren etxebizitza).
      • Erosketa lehenengo edo ondorengo etxebizitza baterako den.
        • Tasa %0tik %6.5era bitartekoa da (lehen, gehienezko tasa %8koa zen).
    • Jabetza-enpresentzako salbuespena: Negozio nagusia ondasunak erosi eta saltzea duten enpresak IMTtik salbuetsita daude, aurreko bi urteetan beste jabetza batzuk saldu dituztela frogatzen badute.

• Ondasun Higiezinen Urteko Zerga (IMI): Urteko bi ondasun higiezinen gaineko zerga aplika daitezke, hots, IMI (Imposto Municipal sobre Imóveis) eta AIMI (IMI osagarria):
  • IMI (Udal Ondasunaren Urteko Zerga)
    • Nork ordaintzen du: Jabetza aurreko urteko abenduaren 31n.
    • Kalkuluaren oinarria: Ondasunaren zerga-balioaren arabera (VPT).
    • Zerga-tasa: VPTaren %0.3tik %0.8ra bitartekoa da. Tasa espezifikoa Portugalgo zerga-agintaritzak higiezinak hiri edo landa gisa sailkatzen dituenaren araberakoa da. Sailkapen hau jabetzaren kokapenaren arabera dago.
    • Kasu berezia: Portugalgo zerga-agintaritzak zerrenda beltzean jarritako zerga-jurisdikzio batean kokatutako jabeek (pertsonak edo enpresek) % 7.5eko IMI tasa finkoaren mende daude.
  • AIMI (Udal Ondasunaren Urteko Zerga Gehigarria)
    • Zer den: Zerga-balio handia duten higiezinen gaineko zerga gehigarria (VPT).
    • Atalasea: Atalaren zatiari aplikatzen zaio metatua 600,000 eurotik gorako VPTa, zergadun bakarraren jabetzako etxebizitza eta lursail eraikigarri guztientzat.
    • Bikoteentzako ohar garrantzitsua: 600,000 euroko muga aplikatzen da pertsona bakoitzeko. Horrenbestez, 1.2 milioi eurotik gorako higiezinetan (banakako atalasearen bikoitza) AIMIren erantzule dira titulartasun bateratua duten bikoteak.
    • Nola dabil: AIMI-n oinarrituta kalkulatzen da guztira LHko guztiak partikular baten jabetzako ondasunak, ez ondasun bakarrak. VPT bateratua 600,000 eurotik gorakoa bada, gehiegizko zenbatekoa AIMIren menpe dago.
    • Zerga-tasa: % 0.4 eta % 1.5 artean aldatzen da, jabea pertsona bakar, bikote edo enpresa gisa zergapetzen denaren arabera.
    • Salbuespena: AIMItik salbuetsita daude jarduera zehatzak sustatzeko erabiltzen diren jabetzak, hala nola tokiko ostatu merkean eskaintzea.

Partikularrak:

Ondare irabazien gaineko zerga Portugalen ondasunak saltzetik lortutako mozkinei aplikatzen zaie, jabetza 1989 baino lehen erosi ez bada behintzat. Zerga-ondorioak desberdinak dira egoiliarra zaren ala ez egoiliarra zaren, jabetzaren erabileraren eta salmentaren etekinaren erabileraren arabera.

• Kapital irabaziak kalkulatzea: Kapital irabaziak salmenta prezioaren eta eskurapen balioaren arteko diferentzia gisa kalkulatzen dira. Eskuratze-balioa inflazio, erosketa-kostu dokumentatu eta salmenta aurreko 12 urteetan egindako kapital-hobekuntzaren arabera doitu daiteke.
  • Zerga Egoiliarrak
    • Kapital irabaziaren % 50 zergapekoa da.
    • Inflazioaren arintzea aplika daiteke jabetza bi urtez edo gehiagoz mantendu bazen.
    • Zergapeko irabazia zure urteko beste diru-sarrerekin gehitzen da eta hemen zergapetzen da tasa marjinalak %14.5tik %48ra bitartekoa.
    • Lehenbiziko egoitzaren salbuespena: zure etxebizitza nagusiaren salmentaren etekinak salbuetsita daude irabazi osoa (edozein hipoteka garbia) Portugaleko edo EB/EEEko beste bizileku nagusi batean berriro inbertitzen bada. Berrinbertsio hori salmenta egin baino lehen (24 hilabeteko leiho batean) edo salmenta egin ondorengo 36 hilabeteko epean egin behar da. Jabetza berrian ere bizi behar duzu erosi eta 6 hilabeteko epean.
  • Zerga-egoiliarrak ez direnak
    • 1ko urtarrilaren 2023az geroztik, kapitalaren irabaziaren % 50 zergapetzen da.
    • Aplikatzen den zerga-tasa ez-egoiliarren mundu mailako diru-sarreren araberakoa da eta tasa progresiboen menpe dago, gehienez %48ra arte.

Korporazioak:

Egoiliar ez diren enpresen ondare irabazien gaineko zerga tasa % 14.7 edo % 20koa da, jabetzaren kokapenaren arabera. Sozietateen gaineko zerga tasa espezifikoei buruzko xehetasun gehiago lortzeko, kontsultatu hemen.

Oinordetza-zerga Portugalen aplikatzen ez den arren, jaraunspenaren gaineko zigilu-zerga aplikatzen da beste zerga batzuekin batera (goian aipatutakoak).

Zigilu-zergaren ondorioetarako, oinordetzak edo dohaintzak bi kategoriatan sailka daitezke: salbuetsita daudenak eta % 10eko tasa finkoarekin zergapetzen direnak. Hurbileko senideen oinordetzak, hala nola gurasoak, seme-alabak eta ezkontideak, zigilu-zergatik salbuetsita daude. Gainerako jaraunspen eta dohaintza guztiak % 10eko zigilu-zerga lauan ordaintzen dira.

Zigilu-zerga dagozkion ondasunengatik ordaindu behar da, hartzailea Portugalen bizi ez bada ere.

Oinordetza edo dohaintzari buruzko informazio gehiagorako, ikus hemen.

Portugalek kreditu fiskala eskaintzen die etxebizitza salmentei egoiliar ez diren pertsonentzat. Portugalen eta pertsona fisikoaren bizileku fiskalaren herrialdearen artean Zerga Bikoitzaren Akordioa (DTA) badago, kreditu horrek nabarmen murriztu edo ezabatu dezake zerga bikoitza. Funtsean, DTAk bermatzen du Portugalen ordaintzen den edozein zerga norbanakoaren jaioterrian ordaintzen den zergaren aurka abonatzen dela, errenta berari bi aldiz zergapetzea eragotziz. Zerga-kopuru bien arteko aldea soilik ordainduko zaio zerga-tasa handiagoa duen jurisdikzioari.

Irakurketak: hemen Informazio gehiago nahi izanez gero.

Portugalgo zerga-ondorioak garrantzitsuak diren arren, ez dira kontuan hartu beharreko faktore bakarra. Funtsezkoa da dagokion DTAren zehaztapenak aztertzea eta norberaren bizileku fiskalaren herrialdeko tokiko zerga-legeak eta arauak ulertzea. Gainera, jabetza nola erabiltzen den (adibidez, alokairurako diru-sarreren arabera), lizentzia zehatzak beharko dira.

Erresuma Batuko bizilagunentzako adibidea:

Portugalen jabetza bat saltzen duen Erresuma Batuko bizilagun batek Erresuma Batuko kapital-irabazien gaineko zerga ordainduko du. Hala ere, Erresuma Batuaren eta Portugalen arteko DTAk normalean Erresuma Batuko zergen kontrako kredituak onartzen ditu Portugalen ordaintzen diren gainbalioen gaineko zergagatik. Mekanismo honek salmentaren etekinen zerga bikoitza eragozten du.

Inbertitzaileen artean ohikoa den galdera hau da: zein da Portugalen jabetza edukitzeko modurik eraginkorrena fiskaletan? Erantzuna egoera indibidualen, inbertsio helburuen eta jabetzaren erabileraren araberakoa da.

• Jabetza Pertsonala (Portugalgo zerga egoiliarrentzat): Etxebizitza nagusia erosten duten egoiliarrentzat, ondasuna beren izenean edukitzea onuragarriagoa izan daiteke maiz, batez ere ondare-irabazien gaineko zergari dagokionez (ikus lehenbiziko egoitzaren salbuespena goiko Higiezinen Salmentaren gaineko Zergak atalean).
• Egitura korporatiboak: Egitura korporatiboa erakargarria dirudien arren, administrazio-kostuak eta betetze-eskakizunak handitu egiten ditu. Enpresa barruan substantzia ezartzea eta mantentzea ezinbestekoa da. Hala ere, jabetza korporatiboak onurak eskain ditzake, hala nola erantzukizun mugatua eta aktiboen babes hobetua, eta horrek ezinbestekoak izan daitezke, batez ere arrisku finantzario edo bestelako arrisku handiagoak dituzten jurisdikzioetako pertsonentzat. Portugalek ondasunak babesteko akordioak ditu hainbat herrialderekin.

Eramangarria Ez dago erantzun bakarra. Egitura optimoa banakako beharren eta zirkunstantzien ebaluazio zorrotzaren araberakoa da.