Suitzako jurisprudentzia fideikomisoei buruz – Hamarkada bateko garapena
Suitzak 2007an Hagako Fidantzen Hitzarmenari atxiki izanak urrats garrantzitsua markatu zuen atzerriko fideikomisoak bere esparru juridikoan aitortzeko eta integratzeko. Ordutik, Suitzako auzitegiek pixkanaka jurisprudentzia multzo bat eraiki dute, profesionalentzat eta nazioarteko familientzat argitasuna eta aurreikusgarritasuna eskaintzen dituena.
Azken hamarkadan, gai koherente bat agertu da: auzitegiek ikuspegi pragmatikoa erakutsi dute, Suitzako zuzenbidearen printzipio finkatuak aplikatuz, trust-en ezaugarri bereizgarriak kontuan hartuta. Emaitza ebazpen multzo ebolutibo bat da, Suitzaren eginkizuna indartzen duena egitura horiek administratzeko eta gainbegiratzeko jurisdikzio fidagarri gisa.
Fidantzak eta Ondorengotzak – Ondaretik kanporatzea
2024an, Suitzako Auzitegi Goren Federalak ekarpen garrantzitsua egin zion Suitzako ondareen fideikomisoen tratamenduari buruzko Suitzako jurisprudentzia mugatuari.
In TF 5A_89/2024 (16ko abenduaren 2024an), Auzitegi Gorenak, atzeraezin den diskreziozko fidantza batean dauden aktiboak sortzailearen ondarearen parte diren ala ez aztertu zuen, onuradunen izendapenen izaera argitu zuen eta honakoen eginkizuna aztertu zuen: eltze nahasi (berdinketa) ondare-banaketan.
Kasua hildako sortzaile batena zen, zeinak bere bizitzan zehar ezeztaezina zen diskreziozko fidantza bat sortu zuen. Hil ondoren, legezko oinordekoek zalantzan jarri zuten fidantza-aktiboak, herentzia banatu ondoren bakarrik argitara atera zirenak, hildakoaren ondarearen parte ziren ala ez.
Auzitegi Goren Federalak erabaki zuen fidantzaren barruko funtsak jada zergapetu zirela sortzailea bizirik zegoela eta, beraz, ez zirela ondarearen parte. Gainera, erabaki zuen onuradun-egoera ematea inter vivos oparia zela, sortzailea bizirik zegoela indarrean jarri baitzen.
Beste eztabaida-puntu bat estatutuei buruzkoa zen, zeinek xedatzen baitzuten sortzailea hil ondoren, bere bi seme-alabek trust-aren kapitalaren eta errentaren onura jasoko zutela. Galdera zen ea onuradun horiek behartuta zeuden onura horiek nahasketa batean (berdinketa) jartzera ondarea banatzerakoan. Auzitegi Goren Federalak ondorioztatu zuen, trust diskrezional baten kasuan, sortzailea hil ondoren onuradun bat izendatzea ez dela ondarearen banaketan berdinketa behar duen bizitza osorako opari bat.
Argibide hauek berme ezinbestekoa ematen dute nazioarteko ondare-plangintzarako. Mugaz gaindiko fidantza-egituren egonkortasuna indartzen dute eta familiei konfiantza ematen diete behar bezala ezarritako diskreziozko fidantza batera transferitutako aktiboak sortzailearen ondaretik kanpo geratzen direla eta geroago ez direla bizitza osorako opari gisa berriro sailkatuko.
Zigor Prozeduretan Ordezkaritza – Patronatu Agintaritza
In 1B_319/2022 (17ko azaroaren 2022an), Auzitegi Goren Federalak argitu zuen fidatzaile batek bakarrik duela zilegitasuna salaketa penala aurkezteko fidantza-aktiboak bidegabe erabiltzen direnean; onuradunek, baita nagusiek ere, ezin dute zuzenean jardun Suitzako auzitegien aurrean.
Erabaki honek fidatzailearen eginkizun nagusia azpimarratzen du fidantzaren legezko ordezkari gisa eta onuradunen erreklamazio gatazkatsuak saihesten ditu, beharrezko espezializazioa, irizpidea eta independentzia dituen fidatzaile bat izendatzearen garrantzia azpimarratuz.
Dibortzio Prozedurak – Izozte-aginduak
Suitzako auzitegiek ere ikuspegi pragmatikoa erakutsi dute ezkontza-auzietan fideikomisoei dagokienez. Rybolovlev kasu ezagunean, Rybolovlev jaunak bi Zipreko fideikomiso diskrezional ezeztaezin sortu zituen 2005ean bere emaztearen jakinaren gabe, emazteak ezkontza osteko akordio bati uko egin eta gutxira.
Fidantzaren onuradun nagusiak bera eta bere bi alabak ziren, emaztea izan ezik, azken honek bere testamentuaren arabera onuradun izango zela adierazi baitzuen.
Dibortzioaren ondoren, Rybolovleva andreak senarraren fidantza-aktiboak ondasun ezkongabeen artean sartzea eskatu zuen. Suitzako auzitegiek, Fidantzen Aitorpenari buruzko Hagako Hitzarmena aplikatuz, fidantzen baliozkotasuna aitortu zuten eta behin-behineko neurriak eman zituzten, hala nola izozte-aginduak, bere erreklamazio potentzialak babesteko. Hiru urte eta erdiko behin-behineko neurriei buruzko eztabaiden ondoren, ezkontideek azkenean beren kasuaren funtsak jorratu zituzten, beren ondasun ezkongabeen likidazioan arreta jarriz. Genevako auzitegiek fidantza-aktiboak likidatu ziren egunean baloratu zituzten, dibortzioaren unean baino, ezkontidearen baimenik gabeko eskualdatze atzeraezinak besterentzearen unean ebaluatu behar direla azpimarratuz. Auzitegi Goren Federalak berretsi zuen Suitzako legeak atzerriko fidantza diskrezionalen baldintzak errespetatzen dituela, ezkontza-gatazketan bidezkotasuna bermatuz.
Atzerriko fideikomisoetan dauden aktiboen gaineko izozte-aginduak onartzeak erakusten du, fideikomiso-egituren osotasuna errespetatuz, auzitegiek esku hartuko dutela mugaz gaindiko gatazka konplexuetan emaitza bidezkoak bermatzeko. Horrek lasaitasuna ematen die emaitza bidezkoak bilatzen dituzten ezkontideei, eta, aldi berean, fideikomiso-emaileei gogorarazten die fideikomiso-aktiboak behin-behineko neurrien menpe egon daitezkeela Suitzan.
(Suitzako Auzitegi Goren Federala, 5A_259/2010, 26ko apirilaren 2012koa).
Zergak eta Gardentasuna – CRS Esparrua
In 2C_946/2021 (6ko ekainaren 2023an), Administrazio Auzitegi Federalak baieztatu zuen fidantza-informazioa Common Reporting Standard (CRS) arabera zabaldu daitekeela, fidatzaileak edo babesleak atzerrian egon arren.
Kasua bi sortzaile argentinarren fidantza bati buruzkoa zen, eta haien informazioa Zerga Administrazio Federalari (FTA) helarazi zitzaion Suitzako zerga-informazioaren truke automatikoaren barruan. Informazioa Argentinara helarazteak arriskuan jarriko zituela argudiatuz, sortzaileek FTAri transmisioaren aurka egiteko erabakia emateko eskatu zioten, helegitea jarri ahal izateko.
Auzitegi Gorenak FTAren erabakia berretsi zuen, ordena publikoaren urraketa batek bakarrik justifikatu zezakeela informazioa ezkutatzea eta kasu honetan ez zela halako urraketarik existitzen baieztatuz.
Nazioarteko estandarrekin bat etortze honek Suitzak mundu mailako betetzearekiko duen konpromiso irmoa islatzen du. Fideikomiso-emaileek, babesleek eta aholkulariek espero beharko lukete konfiantza-informazioa automatikoki beste jurisdikzio batzuekin parteka daitekeela.
Jurisdikzioa eta Aplikagarria den Legea – Atzerriko Fidantza
In LF160056-03 (25ko azaroaren 2016ean), Zuricheko Auzitegi Nagusiak baieztatu zuen Suitzako auzitegiek jurisdikzioa erabil dezaketela trust gatazketan, trusta bera atzerriko legediaren arabera araututa badago ere, baldin eta trustaduna Suitzan bizi bada. Kasu honetan, Zuricheko auzitegiak jurisdikzioa onartu zuen, baina Guernseyko legea aplikatu zuen trustaren lege nagusi gisa.
Bereizketa hau garrantzitsua da: foro eskuduna Suitzan egon daiteke, baina aplikatutako lege substantiboa fidantzarako aukeratutako jurisdikziokoa izaten jarraitzen du. Epaiak bermatzen du onuradunek eta beste interesdun batzuek Suitzako foro batera sarbidea dutela gatazkak konpontzeko, eta, aldi berean, Suitzatik jarduten duten fidatzaileen erantzukizunak azpimarratzen ditu.
Ondorioa
Erabaki hauek, oro har, Suitzako fideikomisoen ikuspegiaren sendotze etengabea markatzen dute. Atzerriko zuzenbideko sorrera izaten jarraitzen duten arren, fideikomisoak etengabe babestu eta integratu dira Suitzako ordena juridikoan, oinordetza, zigor eta ezkontza auzibideak, zergak eta jurisdikzio arloetan.
Norabidea argia da: Suitzak jurisdikzio egonkor eta nazioarteko ikuspegia duen jurisdikzio gisa duen posizioa indartzen jarraitzen du, mugaz gaindiko testuinguru batean fideikomisoak administratzeko ingurune segurua eskaintzeko gai dena.
Gogoratu behar da fideikomisoak atzerriko legeriaren menpe daudela oraindik ere, Suitzak ez baitu berezko fideikomiso-legerik. Beraz, egituraketa eta administrazio zaindua ezinbestekoak dira, eta oso gomendagarria da beharrezko espezializazio-maila duten profesionalen aholkua bilatzea.
Swiss Trusts-i buruz gehiago jakin nahi baduzu, edo nola lagundu diezazukegun galderarik baduzu, jarri harremanetan Christine Breitler etan: christine.breitler@dixcart.com or advice.switzerland@dixcart.com.
