Portugalek hiru BEZ tasa nagusi ditu, eta hauek apur bat aldatzen dira Madeirako eta Azoresko eskualde autonomoetan.

• Tarifa estandarra: Ohiko tarifa da 23%, den arren 22% Madeiran eta 16% Azoreetan. Tasa hau murriztutako edo supermurriztutako tasen barruan ez dauden ondasun eta zerbitzu guztiei aplikatzen zaie.
• Tarifa murriztua: Ezarrita 13% (tasekin) 12% Madeiran eta 9% Azoreetan), tasa hau hainbat ondasun eta zerbitzuri aplikatzen zaie. Adibide gisa, jatetxeetako otorduak eta eramateko janaria, musika tresnak eta nekazaritzako tresnak daude.
• Tarifa Super Murriztua: Tasa baxuena da 6% (4% Madeiran 1ko urriaren 2024etik aurrera, eta 4% (Azores uharteetan). Tarifa hau funtsezko elementu eta zerbitzuei aplikatzen zaie, hala nola elikagai produktu batzuei, liburuei, produktu farmazeutikoei, hoteletako ostatuari, bidaiarien garraioari eta eguzki, haize eta energia geotermikorako gailuei. 6.90 kVA gainditzen ez duen kontratatutako potentziaren elektrizitate kontsumoari ere aplikatzen zaio.

Garrantzitsua da kontuan izatea 4ko urtarrilaren 2024tik aurrera oinarrizko elikagaien saskiak ez duela BEZ tasa zerorik. Hala ere, esportazioek eta EB barruko ondasunen hornidurek zero tasa izaten jarraitzen dute.

BEZ tasen laburpena

Beheko taulan Portugalgo penintsulako eta bere autonomia erkidegoetako BEZ tasak laburbiltzen dira.

Enpresek eta autonomoek BEZa erregistratu behar dute Portugalen edozein jarduera zergapetzen hasi aurretik, erregistratzeko BEZ atalaseak espero badituzte edo gainditu badituzte. Erregistratzeko epea enpresa bat merkataritza erregistroan sortu eta 15 egunekoa da.

• Egoiliar enpresentzako/autonomoentzako erregistro-atalasea: BEZaren urteko negozio-bolumenaren atalasea da €15,000.
• Ez-egoiliar diren enpresentzat/autonomoentzat erregistro-atalasea: Ez dago erregistro-atalaserik ez-egoiliarrentzat. Portugalen zergapeko hornidura bat egiten dutenean erregistratu behar dute.
• Komunitate barruko urrutiko salmenta: EBko beste estatu kide batzuetako kontsumitzaileei ondasunak eta zerbitzu digitalak saltzen dizkieten enpresentzat, atalasea hau da: €10,000Behin salmentek zenbateko hori gainditzen dutenean, BEZa ordaintzeko izena eman behar dute Portugalen edo Leihatila Bakarreko (OSS) sistema erabili.

Portugalen jarduten duten EBtik kanpoko enpresek ordezkari fiskal bat izendatu behar dute. EBko enpresentzat, hau aukerakoa da.

BEZaren aitorpenak elektronikoki aurkeztu behar zaizkio Portugalgo Zerga eta Aduana Agintaritzari (Autoridade Tributária e Aduaneira – AT). Txostenak aurkezteko maiztasuna eta epeak negozioaren urteko fakturazioaren eta itzulera motaren araberakoak dira.

Hilero txostenak egiteko betebeharra duten enpresek Zerga Helburuetarako Ikuskapen Fitxategi Estandarra (SAF-T) elektronikoki aurkeztu behar dute. Jaulkitako faktura guztien xehetasunak dituen fitxategi hau hilero aurkeztu behar da.

Fakturazio-baldintzak

Portugalen, zergapeko subjektuek faktura edo faktura-agiria jaulki behar dute ondasun edo zerbitzuen hornidura bakoitzeko. Kasu batzuetan, faktura sinplifikatua jaulki daiteke. Transakzio baten balioa edo BEZaren zenbatekoa zuzendu behar bada, zuzenketa-dokumentu bat (zordunketa- edo kreditu-ohar bat, adibidez) jaulki behar da.

• Jaulkipena: Fakturak Portugalgo Zerga eta Aduana Agintaritzak ziurtatutako fakturazio-softwarea erabiliz jaulki behar dira. Dokumentu hauek datatu, progresiboki zenbakitu eta serie bakoitzean modu bakarrean identifikatu behar dira gutxienez zerga-urte baterako. Aurrez inprimatutako zenbakitze sekuentziala duten aurrez inprimatutako fakturak erabiltzea baimenduta dagoen arren, baldintza batzuen menpe dago.
• Autofakturazioa: Hori baimenduta dago hornitzailearen eta eroslearen artean aldez aurretik idatzizko akordio bat badago. Erosleak frogatu ahal izan behar du hornitzaileak fakturaren edukia onartu eta onartu duela. Dokumentuak esplizituki adierazi behar du “autofaturazio"(autofakturazioa).
• Fakturazio elektronikoa: Faktura elektronikoak baliozkoak dira hartzaileak onartzen baditu eta jatorriaren benetakotasuna, edukiaren osotasuna eta irakurgarritasuna auditoria-aztarna fidagarri baten bidez bermatzen badira. Sinadura elektroniko aurreratuak eta EDI (Datu Elektronikoen Trukea) dira hori bermatzeko metodo ohikoenak.

BEZaren kenkariak

Enpresek BEZa kendu ahal izango dute soilik Portugalgo Zerga eta Aduana Agintaritzak jaulkitako faktura edo inportazio dokumentu baliodun batekin justifikatzen bada.

• Ekipo ondasunak: Kapital higigarrien aktiboen BEZak 5 urteko doikuntza-epea du, eta higiezinen aktiboek, berriz, 20 urtekoa. Ondasun horiek aldi horretan salbuetsitako eragiketetarako erabiltzen badira, kendutako BEZaren proportziozko doikuntza egin beharko da gainerako urte bakoitzeko.
• Kenkarien murrizketak: BEZa, oro har, ez da kengarria izango honako gastu hauetarako:
  • Ibilgailu ez-komertzialak (gasolina edo gasolioa erabiltzen dutenak), aisialdirako ontziak, helikopteroak eta motozikletak.
  • Ibilgailu motordunentzako erregaia, nahiz eta gasolioaren, GLParen, gas naturalaren eta bioerregaien BEZaren % 50 kengarria izan. Kasu zehatzetan, kenkari hori % 100ekoa izan daiteke.
  • Garraio, janari, edari eta ostatu gastuak.
  • Tabakoa, aisialdia eta luxuzko gastuak.

Kongresuak, azokak edo mintegiak bezalako ekitaldiak antolatzeko gastuen BEZa % 50ean kengarria da, baina kenkari hori % 25ean mugatuta dago ekitaldi horietan parte hartzeko. Ibilgailu elektriko edo hibrido entxufagarrien elektrizitatearen gaineko BEZa guztiz kengarria da.

Portugalen ondasunen gaineko zergak haien kokapenaren arabera zehazten dira. BEZa aplikatzen da ondasunak Portugalen badaude garraiatzen direnean edo bezeroari bidaltzen zaizkionean. Garraiorik ez badago, ondasunak BEZaren menpe daude Portugalen bezeroaren eskura jartzen direnean.

Zerbitzuei zergak ezartzeko arauak bezeroa enpresa (B2B) edo kontsumitzaile partikularra (B2C) den araberakoak dira.

• Enpresa arteko harremanak (B2B): Oro har, zerbitzuak BEZaren menpe daude Portugalen, baldin eta herrialdean negozioa, establezimendu finkoa, egoitza edo bizilekua duen zergadun batek eskuratzen baditu.
• Enpresatik kontsumitzailera (B2C): Oro har, zerbitzuak BEZaren menpe daude Portugalen, baldin eta hornitzaileak bere negozioa, establezimendu finkoa, egoitza edo bizilekua herrialdean badu eta zerbitzuak zergapetu gabeko pertsona bati ematen badio.

B2B edo B2C arauak edozein direla ere, zerbitzu batzuk beti daude BEZaren menpe Portugalen, baldin eta fisikoki herrialdean egiten badira. Hauek dira:

• Portugalen ondasun higiezinen inguruko zerbitzuak.
• Portugalen zehar egiten diren distantzien bidaiarien garraioa.
• Portugalen kultura, kirol, hezkuntza edo antzeko ekitaldietarako sarrera.
• Jatetxe eta catering zerbitzuak.
• Garraiobide baten epe laburrerako alokairua (gehienez 30 egun, edo 90 egun itsasontzietarako), ibilgailua bezeroaren eskura jartzen denean Portugalen.

Gainera, zerbitzu batzuk Portugalen zergapetzen dira bertan fisikoki egiten badira eta eskuratzailea zergapetu gabeko pertsona bat bada bakarrik. Horien artean daude ondasunen garraioa, ondasun higigarrien balorazioak eta jarduera kultural, artistiko eta zientifikoekin lotutako zerbitzuak.

Zergapekoak ez diren pertsonei emandako telekomunikazio, irrati-telebista, telebista eta zerbitzu elektronikoei arau espezifikoak aplikatzen zaizkie. Zerbitzu hauek Portugalen zergapetzen dira baldintza jakin batzuetan, hala nola zerbitzu-emailea Portugalen ezarrita dagoenean eta zerbitzu horien balio osoa beste estatu kide bateko bezero bati 10,000 €-tik gorakoa ez denean, aurreko edo uneko urteari erreferentzia eginez.

Gainera, EBko merkataritza elektronikoko BEZ paketeak leihatila bakarreko sistema (OSS) bat sartu zuen. Horri esker, hornitzaileek mugaz gaindiko zerbitzuen eta EB barruko ondasunen urrutiko salmenten BEZa plataforma bakar baten bidez kontabilizatu dezakete, betetzea erraztuz eta BEZa kontsumoko estatu kidean ordaintzen dela ziurtatuz.