Navigointi Maltan huviveneellä ALV: opas huviveneen omistajille
Tausta
Malta on saavuttanut hyvän maineen merenkulku- ja purjehdusmaailmassa, ei vain maantieteellisen sijaintinsa vuoksi, vaan myös siksi, että se tarjoaa houkuttelevia ja kilpailukykyisiä kannustimia, mikä tekee Maltasta yhden maailman parhaista lipuista. Maltan vahvat juuret merellisenä sijaintipaikkana vahvistavat ja laajentavat edelleen saaren asemaa merenkulkualalla.
Sekä täydellisen palvelutarjonnan luominen huviveneille; telakoista laituriin, tavarantoimittajista merenkulun ammattilaisiin Malta tarjoaa laivan- ja huviveneomistajille useita houkuttelevia ratkaisuja, mukaan lukien houkuttelevat arvonlisäverokannustimet jahtien ja superjahtien omistajille.
Alennettu arvonlisäverokanta lyhytaikaisiin vuokrasopimuksiin vuoden 2024 alusta
1 alkaenst Tammikuussa 2024 Maltalla alkaviin lyhytaikaisiin perussopimuksiin on sovellettu alennettua 12 prosentin arvonlisäverokantaa, jos tietyt kriteerit täyttyvät.
Maltan vero- ja tullihallinto on julkaissut uudet suuntaviivat, jotka on erityisesti räätälöity 12 %:n arvonlisäverokannan soveltamista varten, jotka koskevat huviveneiden vuokrausta.
Ohjeisiin pääset klikkaamalla tätä linkkiä.
Yksityiskäyttöön tarkoitettujen huviveneiden arvonlisäverokäsittely
Malta julkaisi maaliskuussa 2020 suuntaviivansa, jossa määritellään keinot, joilla vuokrattuja huviveneitä käsitellään arvonlisäverotuksessa. Erityistä huomiota on kiinnitetty huviveneen leasingtarvikkeiden käyttöä ja nautintoa koskeviin säännöksiin. Aiheesta annetut suuntaviivat kuvastavat EU:n kehitystä ja käytäntöjä.
Käyttöleasingsopimusten osalta huviveneen vuokranantajalla/omistajalla on mahdollisuus vuokrata huviveneensä vuokraajalle vastiketta vastaan määräajaksi. Tällaisen rakenteen mukaan vuokralleottaja joutuisi maksamaan arvonlisäveroa kuukausivuokraeristä todellisen käytön ja nautinnon mukaan.
Mainitun arvonlisäverokohtelun saamiseksi seuraavien edellytysten on täytyttävä:
- Vuokralleantajan on oltava maltalainen yhteisö voidakseen osallistua Yacht Leasing Scheme -ohjelmaan.
- Vuokralleantajan ja vuokralaisen välillä on oltava veneen vuokrasopimus, jossa määritellään vuokrasopimuksen ehdot;
- Vuokralaisen tulee olla ei-verovelvollinen eli hän ei saa käyttää huvivenettä kaupallisiin tarkoituksiin;
- Jahti on asetettava vuokralaisen käyttöön Maltalla;
- Vuokranantajan on säilytettävä asiakirjoja ja/tai teknisiä tietoja voidakseen määrittää huviveneen todellisen käytön ja nautinnon EU:n aluevesillä ja niiden ulkopuolella;
Tämä arvonlisäverokohtelu toimii riippuen veneen käyttösuhteesta ja nautinnosta EU:n aluevesillä tai niiden ulkopuolella.
Yleensä täysi 18 prosentin arvonlisävero on maksettava, kun palvelun suorituspaikka on Maltalla. Kuitenkin tapauksissa, joissa huviveneen todellinen tehokas käyttö ja nautinto tapahtuisi EU:n vesien ulkopuolella, sovelletaan mukautusmenetelmää.
Seurauksena on, että arvonlisäveroa kannettaisiin vain siitä, kuinka vuokralainen tosiasiallisesti käyttää ja nauttii huvivenettä EU:n aluevesillä. Tätä tarkoitusta varten arvonlisäveroa ei peritä vuokrasopimuksen osasta, jossa huvivenettä tosiasiallisesti käytetään ja nautitaan EU:n aluevesien ulkopuolella.
Siksi Maltan arvonlisäveroa sovelletaan vain veneen käyttöön EU:n aluevesillä; riippuen huviveneen tehokkaasta käytöstä ja nautinnosta, mikä saattaa olla EU:n jäsenvaltioiden alhaisimpien alv-kantojen joukossa.
Tärkeää on, että arvonlisäverokohteluvaihtoehdot tarjoavat myös joustavuutta vuokrasopimuksen irtisanoutumiseen tai irtisanomiseen. Siinä tapauksessa, että vuokranantaja päättää vuokrasopimuksen päätyttyä tehdä sopimuksen jahdin myynnistä Maltalla, aluksen arvosta veloitetaan myöhemmän myynnin yhteydessä vallitsevan yleisen verokannan mukainen arvonlisävero.
Jos Maltan arvonlisäveroosasto on tällaisessa tapauksessa vakuuttunut siitä, että tarvittavia sääntöjä ja määräyksiä on noudatettu asianmukaisesti, arvonlisäveron maksamista koskeva todistus myönnetään heidän harkintansa mukaan.
Kaupalliseen käyttöön tarkoitettujen huviveneiden arvonlisäverokäsittely
Kaupalliseen käyttöön tarkoitetut huviveneet voivat valita arvonlisäveron lykkäyksen maahantuonnissa seuraavasti:
- ALV-lykkäyksen saaminen kaupallisen huviveneen maahantuonnissa maltalaisen omistajan toimesta, jolla on Maltalainen ALV-rekisteröinti; ilman pankkitakausta (kuten historiallisesti vaadittiin); tai
- ALV-lykkäyksen saaminen kaupallisen huviveneen maahantuonnissa EU:n omistavalta taholta, jolla on Maltalainen ALV-rekisteröinti, edellyttäen, että yritys nimeää asianmukaisesti alv-edustajan Maltalle ilman pankkitakausta (kuten aiemmin vaadittiin); tai
- Alv-lykkäyksen saaminen EU:n ulkopuolisen omistusyksikön kaupallisen huviveneen maahantuonnissa maahantuojan toimittaman pankkitakuun, jonka määrä on maksettava arvonlisävero 0.75 % jahdin arvosta ja jonka enimmäismäärä on miljoona euroa .
Ensimmäisen ehdotetun arvonlisäveron lykkäysrakenteen valitsemiseksi sinun on perustettava yritys Maltalle, ja tämän yrityksen on hankittava voimassa oleva Maltan ALV-tunniste. Kussakin tapauksessa kaupallisen huvijahdin maahantuonti edellyttää, että se purjehtii fyysisesti Maltalle arvonlisävero- ja tullimenettelyjen suorittamiseksi.
Tämän jälkeen huvivene tuodaan Euroopan unioniin siten, että arvonlisäveron maksua lykätään vastaavasti sen sijaan, että se maksettaisiin maahantuonnin yhteydessä. Siinä tapauksessa jahti voisi purjehtia vapaasti ja liikkua EU:n vesillä.
Palvelut saatavilla Dixcart Maltasta
Meillä Dixcart Maltalla on omistautunut ammattilaistiimi, joka käsittelee purjehdusasioita, mukaan lukien, mutta ei rajoittuen; jahtien maahantuonti, lipun rekisteröinti, asukasagenttipalvelut, miehistön palkkalaskenta. Pystymme myös auttamaan useissa veneilyyn liittyvissä tarpeissasi.
lisäinformaatio
Lisätietoja Malta Maritime -palveluista saat ottamalla yhteyttä Jonathan Vassallo, Dixcartin toimistolla Maltalla: neuvoja.malta@dixcart.com.
