Rojaltitulojen verotus Portugalissa: katsaus patenttiboksijärjestelmään
Portugalilaisille veronmaksajille rojaltituloja pidetään yleensä osana heidän normaalia verotettavaa tuloaan ja niihin sovelletaan yleistä yhteisöverokantaa. Näistä tuloista maksettua lähdeveroa pidetään ennakkomaksuna lopullista yhteisöverovelvollisuutta varten. Jos lähdevero ylittää lopullisen veron määrän, erotus on palautettavissa tai vähennyskelpoinen seuraavien viiden vuoden aikana, vaikka yhteisöveroa ei lopulta maksettaisikaan, erityisesti kotimaisten rojaltitulojen tapauksessa.
Tietyt rojaltitulot voivat kuitenkin hyötyä Portugalin "patenttiboksi"-järjestelmästä, joka on keskeinen kannustin innovaatioille ja immateriaalioikeuksien (IP) kehittämiselle. Tämä järjestelmä on suunniteltu BEPS-toimenpiteen 5 (valtuutetun nexuksen lähestymistapa) mukaisesti varmistamaan, että verohyödyt liittyvät tosiasialliseen taloudelliseen toimintaan.
Portugalin patenttiboksijärjestelmän keskeiset ominaisuudet
Järjestelmä tarjoaa 85 prosentin verovapauden tuloille, jotka on saatu erilaisten immateriaalioikeuksien käytöstä tai hyödyntämisestä, mukaan lukien:
- Tietokoneohjelmien tekijänoikeudet.
- Rekisteröidyt patentit, mallit ja teollisuusmallit.
Tämä vähentää merkittävästi kelpoisuusvaatimukset täyttävien rojaltitulojen verorasitusta.
Ehdot ja rajoitukset
Jotta yritys voi hyötyä tästä järjestelmästä, sen on täytettävä tietyt kriteerit:
- Nexus-lähestymistapa: Verovapaus rajoittuu hyväksyttävien kustannusten ja immateriaalioikeuksien kehittämisestä tai käytöstä aiheutuneiden kokonaiskustannusten väliseen suhteeseen. Tämä varmistaa, että verohyöty on oikeassa suhteessa veronmaksajan todellisiin investointeihin tutkimus- ja kehitystyöhön (T&K).
- Tukikelpoisten kulujen korotus: Järjestelmä sallii 30 prosentin korotuksen immateriaalioikeuksien kehittämisestä aiheutuneisiin hyväksyttäviin menoihin. Tämä on rajattu kyseisten varojen kehittämisen kokonaiskustannuksiin, mikä parantaa verohyötyä entisestään.
- Sisäinen tutkimus ja kehitys: Järjestelmää sovelletaan erityisesti veronmaksajan sisäisesti kehittämistä teollisoikeuksista saatuihin tuloihin.
- Liittyvät yritykset: Järjestelmä ei koske liiketoimia lähiyritysten kanssa, erityisesti niiden, jotka sijaitsevat mustalla listalla olevilla lainkäyttöalueilla, keinotekoisen voitonsiirron estämiseksi.
- Kirjanpidon eriyttäminen: Jotta yritykset olisivat oikeutettuja järjestelmään, niiden on pidettävä selkeää ja erillistä kirjanpitoa immateriaalioikeuksiin liittyvistä voitoista ja kuluista. Tämä on ratkaisevan tärkeää niiden erottamiseksi muista tuloista ja kuluista.
- Poissuljetut kustannukset: Tutkimus- ja kehitystoimintaan suoraan liittymättömiä kuluja, kuten korkoja tai kiinteistöjen poistoja, ei oteta huomioon tukikelpoisten kustannusten laskennassa.
- Rekisteröinti päivämäärä: Järjestelmää sovelletaan patentteihin ja muihin teollisiin malleihin tai piirustuksiin, jotka on rekisteröity 1. heinäkuuta 2016 tai sen jälkeen.
Madeiran kansainvälinen yrityskeskus ja Portugalin patenttiboksijärjestelmä
Perustamalla yrityksen Madeiran kansainväliseen liiketoimintakeskukseen (MIBC) veronmaksaja voi yhdistää molempien järjestelmien edut. Madeiran IBC tarjoaa vakuuttavan oikeudellisen kehyksen kansainvälisille yrityksille, jotka haluavat sijoittautua EU-alueelle.
EU:n hyväksymät ja OECD:n sekä BEPS-periaatteiden mukaiset MIBC-yritykset mahdollistavat 5 prosentin yhteisöveron, edellyttäen että substanssikriteerit täyttyvät. Yritykset voivat parantaa sekä patenttiboksi- että MIBC-järjestelmiä yhdessä hyötyäkseen kummankin harjoittamasta toiminnasta.
Tämä voi tarkoittaa 5 prosentin yritysverokannan alennusta soveltamalla patenttiboksijärjestelmän 85 prosentin rojaltitulojen verovapautta.
Lue tätä Lisätietoja Madeiran kansainvälisestä yrityskeskuksesta.
Portugalin patenttiboksijärjestelmä kannustaa yrityksiä osallistumaan tutkimukseen ja kehitykseen sekä kehittämään immateriaalioikeuksia. Järjestelmä kannustaa innovaatioihin ja auttaa asemoimaan Portugalin kilpailukykyiseksi keskuksena immateriaalioikeusintensiivisille toimille. Lisätietoja saat ottamalla yhteyttä Dixcart Portugaliin (neuvot.portugal@dixcart.com).
