Réforme fiscale chypriote : principaux changements pour les entreprises et les particuliers à compter du 1er janvier 2026
Introduction
En 2025, le gouvernement chypriote a entrepris une révision complète du cadre fiscal du pays, avec des réformes approuvées le 22 décembre 2025 et entrant en vigueur le 1er janvier 2026. Ces changements visent à aligner Chypre sur les normes fiscales internationales tout en préservant sa compétitivité de longue date.
Cet article résume les principaux éléments de la réforme les plus pertinents pour les entreprises, les investisseurs et les particuliers soumis à la fiscalité chypriote. Bien que la législation comprenne d'autres mesures, nous avons privilégié celles susceptibles d'avoir un impact sur notre clientèle.
Taux d'imposition des sociétés
Comme prévu, le taux d'imposition des sociétés à Chypre passera de 12.5 % à 15 %. Cette modification aligne Chypre sur le deuxième pilier de l'OCDE relatif à l'impôt minimum et reflète l'évolution du contexte international, tout en maintenant un taux nominal compétitif pour les entreprises opérant à Chypre. Point important, cette réforme n'affecte pas le régime d'imposition à 0 % appliqué depuis longtemps aux dividendes, aux plus-values réalisées lors de la cession d'actions ni à la plupart des revenus d'intérêts, qui demeure inchangé et continue de renforcer l'attractivité de Chypre en tant que juridiction d'investissement et de détention de titres.
Imposition des dividendes et contribution spéciale à la défense
L'abolition de la distribution réputée de dividendes sur les bénéfices générés à compter du 1er janvier 2026 constitue une évolution importante et bienvenue. Cette exigence de longue date a souvent engendré une complexité administrative pour les entreprises chypriotes.
Parallèlement, la contribution spéciale pour la défense (CSD) sur les dividendes effectivement distribués aux résidents fiscaux ordinaires sera réduite de 17 % à 5 %, et la CSD sur les revenus locatifs sera totalement supprimée. Ces modifications améliorent la flexibilité de trésorerie et simplifient la planification fiscale pour les entreprises et leurs actionnaires.
Autres mesures et incitations pour les entreprises
Plusieurs mesures supplémentaires ont été mises en place pour soutenir l'activité économique. La période de report des pertes sera étendue de cinq à sept ans, offrant ainsi une plus grande flexibilité dans la gestion des bénéfices imposables. Le plafond des frais de représentation déductibles sera porté à 30 000 €, et la super-déduction de 120 % applicable aux dépenses de recherche et développement éligibles sur les immobilisations incorporelles sera prolongée jusqu'en 2030.
Certains types de revenus feront l'objet d'un traitement fiscal spécifique. Les gains issus des cryptomonnaies inclus dans le revenu imposable seront imposés à un taux forfaitaire de 8 %, de même que les options d'achat d'actions octroyées dans le cadre de dispositifs d'actionnariat salarié agréés. Les indemnités de départ exceptionnelles seront imposées à 20 %, et un abattement fiscal de 8 200,000 € sera accordé lorsque ces indemnités sont versées à l'occasion d'une rupture conventionnelle.
Changements affectant les individus
Bien que la réforme comprenne un large éventail de mesures, plusieurs changements auront un impact direct et tangible sur les individus et les ménages.
Le seuil d'imposition à partir duquel les revenus sont coupés passera de 19 500 € à 22 000 €, ce qui apportera un soulagement immédiat aux personnes à revenus faibles et moyens. Par ailleurs, les tranches d'imposition sur le revenu des personnes physiques sont ajustées afin de créer une structure plus progressive.
- Les revenus compris entre 22 001 € et 32 000 € seront imposés à 20 %.
- Revenus de 42 001 € à 72 000 € à 25 %
- Revenus de 42 001 € à 72 000 € à 30 %
- Revenus supérieurs à 72 001 € à 35 %
Les familles avec enfants bénéficieront également d'un allègement fiscal accru (sous réserve de seuils de revenus familiaux annuels).
La réforme introduit en outre de nouvelles déductions visant à alléger le coût de la vie quotidienne.
Renforcement des mesures de conformité et de lutte contre la fraude
La réforme instaure des obligations de conformité renforcées et des pouvoirs de contrôle accrus pour l'administration fiscale chypriote. À compter de 2026, toute personne âgée de 25 ans et plus sera tenue de déposer une déclaration de revenus annuelle, même en l'absence de revenus imposables.
De plus, à compter du 1er juillet 2026, les loyers supérieurs à 500 € devront être payés par virement bancaire ou par paiement électronique. Cette mesure vise à améliorer la transparence et à réduire les revenus locatifs non déclarés.
L'administration fiscale se verra octroyer des pouvoirs élargis pour demander des informations bancaires, ainsi que des relevés de patrimoine couvrant une période de six ans. Les contribuables seront tenus de conserver les pièces justificatives pendant cette même durée. En cas de non-respect répété des obligations fiscales, les inspecteurs pourront procéder à la fermeture temporaire des entreprises ou au gel des actions lorsque la dette fiscale excède 100 000 €, sous réserve du droit du contribuable de contester ces mesures devant les tribunaux.
Ce que cela signifie pour l’avenir
Globalement, la réforme simplifie plusieurs points qui préoccupaient les entreprises depuis longtemps. La suppression de la distribution réputée de dividendes, la réduction de la retenue à la source sur les dividendes, l'abolition des droits de timbre, l'élargissement des exonérations d'impôt sur les plus-values et un traitement plus favorable de la rémunération en actions contribuent à un environnement fiscal plus simple et plus transparent.
Bien que la hausse du taux d'imposition des sociétés reflète les tendances internationales, Chypre demeure une juridiction attractive compte tenu de son vaste réseau de conventions de double imposition et de son cadre réglementaire stable.
Conclusion et prochaines étapes
La réforme fiscale chypriote représente une évolution équilibrée vers une plus grande transparence, un meilleur respect des règles et une plus grande clarté pour les entreprises comme pour les particuliers. Une analyse et une planification précoces seront essentielles pour garantir l'efficacité et la conformité des structures existantes aux nouvelles règles.
Chez Dixcart Chypre, nous accompagnons nos clients dans la compréhension des changements législatifs, la révision de leurs structures et la mise en œuvre de solutions pratiques adaptées à leur situation. Si vous souhaitez discuter de l'impact potentiel des réformes fiscales de 2026 sur vous ou votre entreprise, notre équipe se tient à votre disposition. conseil.cyprus@dixcart.com.
