Guernesey et l'île de Man – Mise en œuvre des exigences relatives aux substances
Information de Base:
Les dépendances de la Couronne (Guernesey, île de Man et Jersey) ont introduit des exigences de substance économique, pour les sociétés constituées ou résidentes à des fins fiscales, dans chacune de ces juridictions, en vigueur pour les périodes comptables commençant le ou après le 1er janvier 2019.
Cette législation a été conçue pour répondre au niveau élevé d'engagement pris par les dépendances de la Couronne, en novembre 2017, pour répondre aux préoccupations du groupe du code de conduite de l'UE, selon lesquelles certaines sociétés fiscales résidentes dans ces îles n'ont pas une « substance » suffisante et bénéficient de régimes fiscaux préférentiels.
- Une fois mis en œuvre, ces changements sont conçus pour placer les dépendances de la Couronne sur la liste blanche des juridictions coopératives de l'UE et éviteront toute possibilité de sanctions futures.
Il convient de noter que l'UE a identifié 47 juridictions, au total, qui doivent toutes répondre de toute urgence aux exigences en matière de substance.
Dépendances de la Couronne – Travailler ensemble
Les gouvernements dépendant de la Couronne ont « travaillé en étroite collaboration ensemble » dans la préparation de la législation et des notes d'orientation respectives, avec l'intention qu'elles soient aussi étroitement alignées que possible. Des représentants des secteurs industriels concernés ont participé à la préparation de la législation de chaque île, afin de garantir qu'elle fonctionnera dans la pratique et qu'elle répondra pleinement aux exigences de l'UE.
Résumé : Dépendance de la Couronne – Exigences relatives aux substances économiques
En bref, Exigences relatives aux substances économiques, sommes-nous en vigueur pour les exercices ouverts à compter du 1st Janvier 2019. Toute société de dépendance de la Couronne qui est considérée comme résidente de la juridiction à des fins fiscales et qui génère des revenus en entreprenant des activités pertinentes devra prouver sa substance.
Les « activités pertinentes » spécifiques sont définies comme :
- Bancaire;
- Assurance;
- Gestion de fonds ;
- Quartier général;
- Livraison ;
- Sociétés de portefeuille à capitaux propres purs ;
- Centre de distribution et de service ;
- Financement et location;
- Propriété intellectuelle « à haut risque ».
Non compris les yachts de plaisance
Il s'agit d'une activité très étroitement définie et n'inclut pas la plupart des sociétés holding.
Une société résidente fiscale dans l'une des dépendances de la Couronne qui exerce une ou plusieurs de ces « activités pertinentes » devra prouver ce qui suit :
- Dirigé et géré
La société est dirigée et gérée dans la juridiction relative à cette activité :
- Il doit y avoir des réunions du conseil d'administration dans la juridiction, à une fréquence adéquate, compte tenu du niveau de prise de décision requis ;
- Lors de ces réunions, une majorité d'administrateurs doit être présente dans la juridiction ;
- Les décisions stratégiques de la société doivent être prises lors de ces réunions du Conseil et les procès-verbaux doivent refléter ces décisions ;
- Tous les dossiers et procès-verbaux de l'entreprise doivent être conservés dans la juridiction ;
- Les membres du Conseil doivent avoir les connaissances et l'expertise nécessaires pour s'acquitter des fonctions du Conseil.
2. Employés qualifiés qualifiés
L'entreprise dispose d'un niveau adéquat d'employés (qualifiés) dans la juridiction, proportionné aux activités de l'entreprise.
3. Dépenses adéquates
Un niveau adéquat de dépenses annuelles est engagé dans la juridiction, proportionné aux activités de l'entreprise.
4. Locaux
La société dispose de bureaux physiques et/ou de locaux adéquats dans la juridiction, à partir desquels exercer les activités de la société.
5. Activités génératrices de revenus de base
Il exerce son activité principale génératrice de revenus dans la juridiction ; ceux-ci sont définis dans la législation pour chaque « activité pertinente » spécifique.
Les informations supplémentaires requises d'une entreprise, pour démontrer qu'elle répond aux exigences de substance, feront partie de la déclaration de revenus annuelle de l'entreprise dans l'île appropriée. Le défaut de produire des déclarations entraînera une amende.
Toujours vérifier
L'application des exigences de substance économique consistera en une hiérarchie formelle de sanctions pour les entreprises non conformes, avec une sévérité croissante, jusqu'à une amende maximale de 100,000 XNUMX £. En fin de compte, en cas de non-conformité persistante, une demande de radiation de la société du registre des sociétés concerné serait déposée.
Quel type d'entreprise doit accorder une attention particulière à la substance ?
Les entreprises qui ont uniquement leur siège social ou sont constituées à l'extérieur (et contrôlées dans), l'une des dépendances de la Couronne doivent porter une attention particulière à ces nouvelles règles.
Comment Dixcart peut-il vous aider ?
Dixcart encourage de manière proactive ses clients à démontrer une réelle substance économique depuis plusieurs années. Nous avons établi de vastes installations de bureaux équipés (plus de 20,000 XNUMX pieds carrés) dans six endroits à travers le monde, y compris l'île de Man et Guernesey.
Dixcart emploie du personnel expérimenté et qualifié pour soutenir et diriger les fonctions internationales de ses clients. Ces professionnels sont compétents pour assumer la responsabilité de différents rôles, le cas échéant ; directeur financier, directeur non exécutif, spécialiste de l'industrie, etc.
Résumé
Dixcart perçoit cela comme une opportunité pour les clients de démontrer une véritable transparence et légitimité fiscales. Ces mesures encouragent également l'activité économique réelle et la création d'emplois, dans les juridictions de la dépendance de la Couronne.
Renseignements supplémentaires
Deux organigrammes, un pour Guernesey et un pour l'île de Man, sont annexés.
Ils détaillent les étapes respectives à considérer et à définir quand les exigences relatives aux substances doivent être respectées. Des liens vers les sites Web gouvernementaux pertinents contenant des détails complets concernant la législation appropriée pour chaque juridiction sont également présentés.
Si vous avez besoin d'informations supplémentaires sur ce sujet, veuillez vous adresser à Steven de Jersey : conseil.guernsey@dixcart.com ou à Paul Harvey : conseil.iom@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernesey : Licence fiduciaire complète accordée par la Commission des services financiers de Guernesey. Numéro de société enregistré à Guernesey : 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited est agréé par l'Autorité des services financiers de l'île de Man.
Exigences relatives aux substances de Guernesey
8ème Novembre 2018
Exigences relatives aux substances de l'île de Man
Date de sortie : 6 novembre 2018
Représentation schématique
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernesey : Licence fiduciaire complète accordée par la Commission des services financiers de Guernesey.
Numéro de société enregistré à Guernesey : 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited est agréé par l'Autorité des services financiers de l'île de Man.